論稅籌劃與避稅的異同所有專業(yè)-資料下載頁
【導(dǎo)讀】有利于納稅人利益最大化----------------------------------------3. 有利于資源優(yōu)化配置--------------------------------------------3. 承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)不同--------------------------------------------------5. 從稅收理論上講，納稅人可以通過稅收籌劃取得稅后利益的最。這就要求稅務(wù)人員有效識(shí)別稅收籌劃與避稅、偷稅行為的區(qū)別，以保護(hù)納稅。人的稅收籌劃?rùn)?quán)益，同時(shí)嚴(yán)厲打擊偷稅行為，嚴(yán)格處理避稅行為。稅收籌劃也叫稅務(wù)籌劃、納稅籌劃。納稅籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。劃通過對(duì)稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。規(guī)和最新稅收政策的出臺(tái)。的同時(shí)，也在時(shí)刻提醒著征稅機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷。國(guó)家在立法和征稅管理中應(yīng)權(quán)衡輕重，從這方面來說，納稅籌劃對(duì)稅法的健全起到促進(jìn)作用?？墒辜{稅人財(cái)務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利潤(rùn)最大。的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國(guó)家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。精熟掌握和實(shí)踐技術(shù)，選擇低稅負(fù)方案，從而降低納稅?；I劃性是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤(rùn)分配等經(jīng)營(yíng)活
【正文】 稅收籌劃中的避稅雖然是不違法的經(jīng)濟(jì)行為，但它也給國(guó)際市場(chǎng)和各國(guó)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定發(fā)展帶來了頗為不利的影響。一方面，避稅直接造成國(guó)家稅收收入的流失，弱化了財(cái)政功能，有礙國(guó)家對(duì)社會(huì)管理和公共福利職能的實(shí)現(xiàn)。另一方面，避稅者利用這種方式競(jìng)爭(zhēng)，會(huì)擾亂了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。避稅 產(chǎn)生的客觀原因在于稅制本身的缺陷，要想盡可能的減少納稅人的避稅行為就必須完善稅法，做到稅法條文的完整，措辭嚴(yán)謹(jǐn)，使稅制的內(nèi)在機(jī)制具有科學(xué)性和系統(tǒng)性。世界上許多發(fā)達(dá)國(guó)家在反避稅立法上都較先進(jìn)。如最早實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的美國(guó)，《國(guó)內(nèi)稅收法典》、《美國(guó)稅收法案》、《稅收改革法令》等不斷出臺(tái)，完善的法規(guī)囊括了所要規(guī)范的內(nèi)容。我國(guó)應(yīng)在借鑒國(guó)際反避稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況，在稅收中單獨(dú)制定反避稅條款，形成一套較為完整的稅法專門法規(guī)。針對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化對(duì)跨國(guó)公司的管理要求，補(bǔ)充、修訂轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整方法及其使用條件。從長(zhǎng) 遠(yuǎn)角度來看，適當(dāng)取消部分優(yōu)惠措施，會(huì)避免濫用優(yōu)惠現(xiàn)象的發(fā)生。此外加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，如嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審查制度，實(shí)行所得評(píng)估征稅制度等有效措施也可控制避稅行為泛濫。對(duì)跨國(guó)避稅行為我們應(yīng)加強(qiáng)情報(bào)的搜集和交流，建立涉外稅收信息庫，并在征稅方面相互協(xié)助，加強(qiáng)國(guó)際合作，加快國(guó)際稅法的研究適應(yīng)經(jīng)濟(jì)全球化的發(fā)展。 市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是納稅人進(jìn)行稅收籌劃的經(jīng)濟(jì)條件，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中其競(jìng)爭(zhēng)規(guī)則是以法律規(guī)范的形式表現(xiàn)出來的。稅法規(guī)范國(guó)家與納稅人之間的稅收關(guān)系，且對(duì)雙方具有同等的約束力。隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)體制的逐步建立和完善，國(guó)家與納稅人的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正?；愂辗ǘㄔ瓌t被加以確定，國(guó)家便不能隨意侵占納稅人利益，征稅機(jī)關(guān)要依法行政，依法征稅；而納稅人的納稅意識(shí)提高一定階段后，減輕稅負(fù)不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)。 稅收籌劃是一種事先安排，與經(jīng)濟(jì)環(huán)境、國(guó)家政策及企業(yè)自身經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的不斷變化有關(guān)，尤其是那些立足長(zhǎng)期的稅收籌劃，涉及許多不確定因素，更是蘊(yùn)含著較大的風(fēng)險(xiǎn)。雖然避稅是納稅人的權(quán)利，納稅人有權(quán)依據(jù)法律的“非 不允許”及未規(guī)定、未明確的內(nèi)容進(jìn)行選擇和決策，然而現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)表明，有的避稅行為雖然沒有違反稅法規(guī)定，卻危害了國(guó)家和社會(huì)公眾的利益，國(guó)家針對(duì)避稅活動(dòng)暴露出來的稅法不完備、不合理現(xiàn)象，通過完善稅法和加強(qiáng)稅收征管制度。因此，在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時(shí)，要正確的區(qū)分稅收籌劃與避稅、偷稅的界限的基礎(chǔ)上，及時(shí)、全面、準(zhǔn)確理解和掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)政策和稅法的規(guī)定。從采取而正確的避稅手段來減輕稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小、稅負(fù)最輕、稅后利潤(rùn)最大化。 【參考文獻(xiàn)】 ： 《稅法》 ，經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社 2020年版 、 許木： 《避稅論》 ，學(xué)苑出版社 1989年版 ： 《偷稅及其防范》 ，上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社 2020年版 ： 《偷稅與避稅》 ，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社 1993年版 ：稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中的具體 應(yīng)用 ， 《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》 2020年版 ： 《財(cái)稅大辭典》 ，黑龍江人民出版社 2020年版 ： 《稅務(wù)籌劃與避稅分析》 ， 經(jīng)濟(jì)師 2020年版 ： 《稅收籌劃與避稅的法律分析》 ，河西學(xué)院學(xué)報(bào) 2020年版 7
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