論稅籌劃與避稅的異同所有專業(yè)(存儲(chǔ)版)
【正文】 際反避稅法規(guī)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國的實(shí)際情況，在稅收中單獨(dú)制定反避稅條款，形成一套較為完整的稅法專門法規(guī)。 假設(shè)該獨(dú)立核算門市部不再是非獨(dú)立核算門市部，或者不是由化妝品廠出資設(shè)立且廠家與門市部之間不存在任何利益關(guān)系，則化妝品廠與門市部之間不構(gòu)成關(guān)聯(lián)關(guān)系。其五，都有利于稅收法律的不斷健全與完善。如澳大利亞通常把避稅和偷稅等同。因此，避稅不是減低或免除稅務(wù)的首選。這就是所謂的策劃性。這是因?yàn)椋诩{稅人的經(jīng)營計(jì)劃或財(cái)務(wù)計(jì)劃中，納稅只是其中一個(gè)因素。 （一）合法性 合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。 也正是因?yàn)榧{稅籌劃可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，故其在利用稅法漏洞謀取自身利益的同時(shí)，也在時(shí)刻提醒著征稅機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷。在現(xiàn)代社會(huì)，不少國家特別是一些發(fā)達(dá)國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對(duì)稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。 從稅收理論上講，納稅人可以通過稅收籌劃取得稅后利益的最大化；但從稅收實(shí)務(wù)上看，有一些納稅人因籌劃不當(dāng)造成避稅，還有些納稅人籌劃失誤掉入偷稅“陷阱”。納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。我曾到一個(gè)公路局上課，公路局有一下屬建筑材料企業(yè)，數(shù)年來一直用廢煤渣生產(chǎn)建筑材料，企業(yè)所得稅條例規(guī)定利用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以免繳所得稅，但該企業(yè)卻一直在申報(bào)繳稅。 在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)才配有專門的納稅籌劃的專業(yè)人員。 （二）籌劃性 籌劃性是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排。具體到從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、專門的稅務(wù)師事務(wù)所等 —— 其從業(yè)人員還須具備法定的資格。 （五）規(guī)范性 納稅人實(shí)施避稅時(shí)，由于是在遵守現(xiàn)有法規(guī)的條件下進(jìn)行的，可供納稅人選擇和利用的 5 方法主要是依據(jù)稅法的漏洞與空白之處展開的，因此其行為較為規(guī)范。它不但能夠減輕稅收負(fù)擔(dān)還能得到政府的支持。但由于其并不違反稅法的相關(guān)規(guī)定，并非違法行為，所以有相當(dāng)多的國家對(duì)避稅并未作出評(píng)價(jià)。 如果該廠為了達(dá)到少繳稅的目的，將下設(shè)的非獨(dú)立核算門市部改為獨(dú)立核算，按上述資料，當(dāng)月申報(bào)繳納消費(fèi)稅為 5000 234/ 30%=30 0000（元）。一方面，避稅直接造成國家稅收收入的流失，弱化了財(cái)政功能，有礙國家對(duì)社會(huì)管理和公共福利職能的實(shí)現(xiàn)。此外加強(qiáng)稅務(wù)行政管理，如嚴(yán)格實(shí)行稅務(wù)申報(bào)制度，加強(qiáng)稅務(wù)調(diào)查制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)審查制度，實(shí)行所得評(píng)估征稅制度等有效措施也可控制避稅行為泛濫。從采取而正確的避稅手段來減輕稅收負(fù)擔(dān)，達(dá)到涉稅風(fēng)險(xiǎn)最小、稅負(fù)最輕、稅后利潤最大化。隨著我國市場(chǎng)經(jīng) 濟(jì)體制的逐步建立和完善，國家與納稅人的利益分配關(guān)系規(guī)范化，稅收秩序正?；愂辗ǘㄔ瓌t被加以確定，國家便不能隨意侵占納稅人利益，征稅機(jī)關(guān)要依法行政，依法征稅；而納稅人的納稅意識(shí)提高一定階段后，減輕稅負(fù)不再過多依靠偷、逃、欠、騙稅等手段和方法，納稅人實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化通過稅收籌劃來實(shí)現(xiàn)。如最早實(shí)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅制的美國，《國內(nèi)稅收法典》、《美國稅收法案》、《稅收改革法令》等不斷出臺(tái)，完善的法規(guī)囊括
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