論稅籌劃與避稅的異同所有專業(yè)-文庫吧
2025-04-16 16:48 本頁面
【正文】 江西工業(yè)職業(yè)技術(shù)學(xué)院，江西南昌 330096） 【摘要】 ： 隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展以及社會法制化程度的提高，越來越多的納稅人尋求合法渠道節(jié)稅以追求自身利益的最大化。 作為一種與稅法密不可分的法律要素，對稅收籌劃開展法律視角的研究意義重大。 從稅收理論上講，納稅人可以通過稅收籌劃取得稅后利益的最大化；但從稅收實(shí)務(wù)上看，有一些納稅人因籌劃不當(dāng)造成避稅，還有些納稅人籌劃失誤掉入偷稅“陷阱”。這就要求稅務(wù) 人員有效識別稅收籌劃與避稅、偷稅行為的區(qū)別，以保護(hù)納稅人的稅收籌劃權(quán)益，同時嚴(yán)厲打擊偷稅行為，嚴(yán)格處理避稅行為。 【關(guān)鍵字】： 稅收、稅收籌劃、避稅、偷稅、異同納稅籌劃 稅收籌劃也叫稅務(wù)籌劃、納稅籌劃。納稅人通過籌資、投資、收入分配、組織形式、經(jīng)營等事項(xiàng)的事先安排、選擇和策劃，在合法的前提下，以稅收負(fù)擔(dān)最小化為目的的經(jīng)濟(jì)活動。由于稅收籌劃以遵守稅法為前提，又多以選擇最優(yōu)方案的方式來實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化，因此具有合法性和合理性。 從納稅人方面看，納稅籌劃可以節(jié)減納稅人稅收，有利于納稅人的財務(wù)利益最大化。納稅籌劃通過稅收方案的比較，選擇納稅較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。 納稅籌劃從底線意義上可避免納稅人繳納“冤枉稅”。在現(xiàn)代社會，不少國家特別是一些發(fā)達(dá)國家的稅法越來越復(fù)雜，而很多納稅人則對稅法知之甚少，甚至一無所知，這樣就非常容易多繳納稅款。中國市場經(jīng)濟(jì)的健全過程也是稅法體系不斷健全的過程，稅法的健全伴隨著稅法的日益復(fù)雜，如果對稅法研究得不透，就既有可能漏稅，也有可 能多繳稅。實(shí)際上某些企業(yè)甚至規(guī)模比較大的企業(yè)，對稅法的掌握程度也還很不夠。我曾到一個公路局上課，公路局有一下屬建筑材料企業(yè)，數(shù)年來一直用廢煤渣生產(chǎn)建筑材料，企業(yè)所得稅條例規(guī)定利用“三廢”作為原材料進(jìn)行生產(chǎn)的，可以免繳所得稅，但該企業(yè)卻一直在申報繳稅。納稅籌劃通過對稅法的深入研究，至少可以不繳“冤枉稅”。 納稅籌劃人為了幫助納稅人節(jié)減更多的稅收，總是隨時隨地、密切地注意著國家稅制法規(guī)和最新稅收政策的出臺。一旦稅法有所變化，納稅籌劃人就會從追求納稅人的最大財務(wù)利益出發(fā)， 馬上采取相應(yīng)行動，趨利避害，把稅收的意圖迅速融入納稅人企業(yè)的經(jīng)營活動的過程中。從這方面來說，納稅籌劃在客觀上起到了更快、更好地貫徹稅收法律法規(guī)的作用。 也正是因?yàn)榧{稅籌劃可以及時發(fā)現(xiàn)稅法中不成熟的地方，故其在利用稅法漏洞謀取自身利益的同時，也在時刻提醒著征稅機(jī)關(guān)要注意稅法的缺陷。國家在立法和征稅管理中應(yīng)權(quán)衡輕重，彌補(bǔ)漏洞。從這方面來說，納稅籌劃對稅法的健全起到促進(jìn)作用。 在市場經(jīng)濟(jì)比較成熟的國家，一般只有管理規(guī)范、規(guī)模較大的企業(yè)才配有專門的納稅籌劃的專業(yè)人員。通過專業(yè)人員的籌劃 ，在企業(yè)運(yùn)營的整個過程中，充分考慮了稅收的影響，可使納稅人財務(wù)利益最大化，包括使納稅人稅后利潤最大。在市場經(jīng)濟(jì)條件下，利潤的高低決定了資本的流向，而資本總是流向利潤最大的行業(yè)、企業(yè)，所以資本的流動代表的是實(shí)物資產(chǎn)和勞動力流動，實(shí)際上代表著資源在全社會的流動配置。資源向經(jīng)營管理規(guī)范、規(guī)模大 4 的企業(yè)流動，實(shí)現(xiàn)規(guī)模經(jīng)濟(jì)，可以達(dá)到全社會資源的最優(yōu)配置。 避稅是指納
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