論稅籌劃與避稅的異同所有專業(yè)(編輯修改稿)
2025-06-25 16:48 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 稅人利用不同國家或地區(qū)、不同所有制、不同稅種等稅收制度差異甚至稅制要素的差異，通過對(duì)自身經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的精心安排，以期達(dá)到納稅義務(wù)最小化的經(jīng)濟(jì)行為。 （一）合法性 合法性是納稅籌劃最本質(zhì)的特點(diǎn)，也是納稅籌劃區(qū)別于偷稅行為的基本特征。納稅籌劃的合法性體現(xiàn)在其行為是在尊重法律、不違反國家稅收法規(guī)的前提下進(jìn)行的。 在合法的前提下，當(dāng)存在多種可選擇的納稅方案時(shí)，納稅人就可利用對(duì)稅法專業(yè)知識(shí)的精熟掌握和實(shí)踐技術(shù)，選擇低稅負(fù)方案，從而降低納稅。 （二）籌劃性 籌劃性是指事先進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、安排。納稅人在進(jìn)行籌資、投資、利潤分配等經(jīng)營活動(dòng)之前往往會(huì)把稅款繳納作為影響財(cái)務(wù)成果的一個(gè)重要因素來考慮，而納稅 行為則是在納稅人應(yīng)稅經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生后才發(fā)生的，如企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才承擔(dān)繳納增值稅或營業(yè)稅的義務(wù)。這就在客觀上為納稅人提供了納稅前作出事先籌劃的可能性。 （三）目的性 目的性是指納稅人納稅籌劃行為的目的是為了減少納稅，取得節(jié)稅收益。但稅務(wù)籌劃取得利益應(yīng)著眼于納稅人資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低，甚至也不能僅僅著眼于納稅人總體稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)椋诩{稅人的經(jīng)營計(jì)劃或財(cái)務(wù)計(jì)劃中，納稅只是其中一個(gè)因素。進(jìn)行投資、經(jīng)營決策時(shí)，除了考慮稅收因素外，還必須考慮其他多種因素，權(quán)衡輕重，趨利 避害，以達(dá)到總體長期的收益最大化。 （四）專業(yè)性 專業(yè)性不僅指納稅籌劃是一門專業(yè)性很強(qiáng)的跨稅收學(xué)、法學(xué)、財(cái)務(wù)管理學(xué)的綜合性學(xué)科，而且指從事納稅籌劃業(yè)務(wù)的人員應(yīng)是具有專業(yè)技能的專門人才。具體到從事這項(xiàng)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、律師事務(wù)所、專門的稅務(wù)師事務(wù)所等 —— 其從業(yè)人員還須具備法定的資格。 （一）非違法性 偷逃稅是違法的，節(jié)稅是合法的，而避稅處在偷逃稅與節(jié)稅之間，具有非違法的性質(zhì)。 （二）風(fēng)險(xiǎn)性 由于避稅不是順應(yīng)而是違背了國家的立法意圖，在法律性質(zhì)上處于既不合法也不違法的范圍之間，因此，避稅操作萬一利用不當(dāng)則有被國家認(rèn)定為偷逃稅而蒙受制裁的風(fēng)險(xiǎn)。故避稅存在一定的風(fēng)險(xiǎn)，需要納稅人嚴(yán)格把握界限，靈活處理。 （三）策劃性 偷逃稅屬于低素質(zhì)納稅人的所為，而避稅則需要納稅人具有較高的素質(zhì)，通過對(duì)現(xiàn)行稅法的了解與研究，找出其中的漏洞與空白之處，加以巧妙安排，達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)的目的。這就是所謂的策劃性。 （四）權(quán)利性 避稅實(shí)質(zhì)上就是納稅人在履行應(yīng)盡法律義務(wù)的前提下，運(yùn)用稅法賦予的權(quán)利，保護(hù)既得利 益的手段。避稅并沒有、也不會(huì)、也不能不履行法律規(guī)定的義務(wù)，避稅不是對(duì)法定義務(wù)的抵制和對(duì)抗，而是法律賦予納稅人的自保與籌劃權(quán)力的充分運(yùn)用與體現(xiàn)。 （五）規(guī)范性 納稅人實(shí)施避稅時(shí)，由于是在遵守現(xiàn)有法規(guī)的條件下進(jìn)行的，可供納稅人選擇和利用的 5 方法主要是依據(jù)稅法的漏洞與空白之處展開的，因此其行為較為規(guī)范。 避稅只針對(duì)稅法上的漏洞，鉆法律的空子，通過巧妙安排其經(jīng)濟(jì)行為，雖課謀取一定的稅收利益，但是無助于企業(yè)的長期發(fā)展。因?yàn)槁┒匆坏┍谎a(bǔ)上，投資者可能會(huì)陷入困境，嚴(yán)重的還要承擔(dān)稅收懲罰風(fēng)險(xiǎn)；而稅收籌劃則著眼 于總體的決策和長期利益，謀取的利益也是
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