薩班斯-奧克斯利法案背景、內(nèi)容及影響(doc12)-經(jīng)營管理-資料下載頁
2025-08-07 03:31本頁面
【導(dǎo)讀】論的焦點(diǎn)集中于美國企業(yè)的假賬丑聞。為了提高民眾對美國。統(tǒng)布什簽署了《薩班斯-奧克斯利法案》。消息傳出，立刻引起美國金融市場的巨大動(dòng)蕩。創(chuàng)，主要股指一度跌至9·11恐怖襲擊事件以來的最低水平。美國魏斯評級公司在調(diào)查了7000家公司發(fā)布的財(cái)務(wù)報(bào)。假帳丑聞使投資者對美國資本市場和會(huì)計(jì)公司的職業(yè)。和公眾的一致呼聲。首席執(zhí)行官制度被譽(yù)為美國公司近年來成功的精髓。順利實(shí)施，嚴(yán)重?fù)p害了廣大投資者的利益。督功能嚴(yán)重缺失。審計(jì)職能因其復(fù)雜性和專業(yè)性而從公司內(nèi)。道德，而且干起了違法勾當(dāng)，在上市公司接受司法調(diào)查時(shí)，審計(jì)公司幫助其銷毀大批文件。一有效的監(jiān)管，導(dǎo)致上市公司的外部監(jiān)督失效。制有效性發(fā)表聲明。業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和道德規(guī)范，并具有調(diào)查瀆職和違規(guī)的權(quán)力。SEC對上市公司信息披露審查權(quán)得到了加強(qiáng)。并做出審查結(jié)論。員任何程度上的舞弊行為判定為內(nèi)部控制無效。厲的法律措施，成為繼20世紀(jì)30年代美國經(jīng)濟(jì)大蕭條以來，美元，并可判處高達(dá)25年的監(jiān)禁。
【正文】 8月 29 日前）美國證券 交易委 員會(huì)（ SEC） 制訂規(guī)則，要求向 SEC 提交定期報(bào)告的公司，在每一個(gè)年度或季度定期報(bào)告中就某些財(cái)務(wù)事宜 (見下述提綱 )附一份由公司首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官簽署的書面認(rèn)證文件 （ SEC 已按國會(huì)要求于 2020 年 8 月 27 日正式頒布了實(shí)施細(xì) 則 ）。 認(rèn)證 文件 必須包括下述內(nèi)容： ? 簽字的官員已經(jīng)復(fù)核了 該報(bào)告。 ? 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官所知， 報(bào)告 中不存在任何對重要事實(shí)的不真實(shí) 陳述，也未遺露任何重要事項(xiàng)，從而 保證該報(bào)告不 會(huì) 誤導(dǎo) 讀者 。 ? 據(jù)首席執(zhí)行官和首席財(cái)務(wù)官所知，報(bào)告中的財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)信息，在所有重大方面公允地反映了上市公司在報(bào)告所 述階段的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營業(yè)績。 ? 簽署 的 官員 ：（ A）負(fù)責(zé)建立和維持公司內(nèi)部控制體系 ； （ B）已設(shè)計(jì)了這些內(nèi)部控制以保證簽署官員能夠獲得有關(guān)公司及其下屬 公司的 有關(guān) 重要信息 ，尤其 10 是那些在定期財(cái)務(wù)報(bào)告期內(nèi)的信息 ； （ C） 在編制財(cái)務(wù)報(bào)告日前 90 天 內(nèi)已評估了公司內(nèi)部控制體系 的有效性； （ D） 并以該評估為依據(jù)在報(bào)告中陳述 了對公司內(nèi)部控制體系 有效性的 評估結(jié)論 。 ? 簽署官員已向?qū)徲?jì)師和審計(jì)委員會(huì)披露了 ：（ A）內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)作中 所有 嚴(yán)重嚴(yán)重不合格這些嚴(yán)重不合格 可能影響 上市公司 記錄、處理、匯總和 報(bào) 告財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的能力 ， 并且已經(jīng) 向?qū)徲?jì)師指明了 所有重要的內(nèi)部控制缺陷 ；（ B） 以及任何涉及 上市公司管理層或其他 在內(nèi)部控制 體系中發(fā)揮重要作用的 人員的 任何 欺詐行為，無論該欺詐 行為嚴(yán)重 與否 。 ? 簽署官員已在報(bào)告中說明自 內(nèi)部控制 評估 結(jié)束 之日以后 ， 內(nèi)部控制 體系或其他對內(nèi)部控制具有重大影響的因素 是否 發(fā)生了 重大變更，包括對重大 缺陷或重要弱點(diǎn) 的補(bǔ)救措施。 404 條 : 管理層對內(nèi)部控制的評估 要求證券 交易委員會(huì)（ SEC） 制訂規(guī)則，要求上市公司呈報(bào)的每一份 年度報(bào)告 ，必須包括一份 內(nèi)部控制報(bào)告，該報(bào)告應(yīng)： （ 1）寫 明 公司 管理層 建立和維護(hù)一套 充分的內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序的 責(zé)任。 11 （ 2）包含 一份上市 公司最近一個(gè)財(cái)務(wù)年度年末的 ，對財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和程序 有效性的評估。要求上市公司的審計(jì)師依據(jù)會(huì)計(jì)監(jiān)管 委員會(huì)制定的標(biāo)準(zhǔn)證實(shí)并報(bào)告管理層的評估 。 每一個(gè)為上市公司編制和發(fā)表審計(jì)報(bào)告的注冊會(huì)計(jì)師事務(wù)所，應(yīng)當(dāng)對管理層提供的內(nèi)部控制評價(jià)進(jìn)行審核和報(bào)告。 該審核應(yīng)當(dāng)依據(jù)監(jiān)管委員會(huì)頒布或采用的審核業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)。這種審核不應(yīng)當(dāng)作為一項(xiàng)割裂的業(yè)務(wù)。
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