【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 法定工作時(shí)間 經(jīng)常費(fèi)用分配率的計(jì)算步驟 ? 選擇成本驅(qū)動(dòng)因素并估計(jì)數(shù)量 ? 估計(jì)經(jīng)常費(fèi)用（預(yù)算的數(shù)量） ? 計(jì)算分配率 分配率 ＝ 經(jīng)常費(fèi)用預(yù)算數(shù) /預(yù)算的驅(qū)動(dòng)因素?cái)?shù)量 注：經(jīng)常費(fèi)用通常指制造費(fèi)用、銷售費(fèi)用和管理費(fèi)用。 分?jǐn)偨?jīng)常費(fèi)用的方法 ? 全廠范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? 部門范圍內(nèi)的費(fèi)率 ? （ ABC）作業(yè)費(fèi)率 全廠范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 總和 （ 325， 000 美元） 直接工時(shí) （ 15， 000 美元） /工時(shí) 每個(gè)工廠采用同一個(gè)費(fèi)率 ＋ ＝ 每個(gè)部門采用同一個(gè)費(fèi)率 機(jī)械加工部門 （ 250， 000 美元） 組裝部門 （ 75， 000 美元） 機(jī)時(shí) （ 25， 000 美元） 間接工時(shí) （ 10， 000 美元） /機(jī)時(shí) /直接工時(shí) 部門范圍內(nèi)的經(jīng)常費(fèi)用費(fèi)率 工程支持 （ 250， 000美元） 檢驗(yàn) （ 40， 000美元） 物料搬運(yùn) （ 25， 000美元） 機(jī)器設(shè)備 （ 10， 000美元） 設(shè)置次數(shù) 100 物料重量 2020， 000磅 檢驗(yàn)次數(shù) 1， 000 工程小時(shí) 800 /工時(shí) /檢驗(yàn) /磅 美元 /設(shè)置 基于作業(yè)活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 經(jīng)常費(fèi)用對(duì)比 產(chǎn)品＃ 1 產(chǎn)品＃ 2 $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 全廠范圍費(fèi)率 部門范圍費(fèi)率 基于活動(dòng)的費(fèi)率計(jì)算 單 位 產(chǎn) 品費(fèi)用 練 習(xí) ? 練習(xí)目的： ? 傳統(tǒng)方法和 ABC法在經(jīng)常費(fèi)用分配方面的對(duì)比 ? 作業(yè)活動(dòng)及成本驅(qū)動(dòng)因素的確定 ? 資料：見(jiàn)附錄五 作業(yè)成本控制程序 ? 確立業(yè)務(wù)過(guò)程模型 ? 進(jìn)行作業(yè)分析 ? 以作業(yè)為基礎(chǔ)計(jì)算產(chǎn)品成本 ? 建立業(yè)績(jī)計(jì)量與評(píng)價(jià)體系 確立業(yè)務(wù)過(guò)程模型 ? 揭示企業(yè)內(nèi)部主要業(yè)務(wù)的運(yùn)行模式，將相互連貫的分過(guò)程用流程圖的方式表示出來(lái)，并將分過(guò)程進(jìn)一步分解為各個(gè)作業(yè)，對(duì)作業(yè)作出明確的定義。 作業(yè)分析 ? 明確識(shí)別和定義作業(yè) ? 識(shí)別不必要的作業(yè) ? 識(shí)別資源被浪費(fèi)的作業(yè) ? 分析重要作業(yè) ? 與同業(yè)最優(yōu)進(jìn)行作業(yè)比較 ? 分析作業(yè)間聯(lián)系 ABC：從資源到作業(yè) 設(shè)置機(jī)器 移動(dòng)次數(shù) 設(shè)置時(shí)間（小時(shí)） 維護(hù)時(shí)間（小時(shí)） 間接人工（ SSSS） 物料移動(dòng) 機(jī)器維護(hù) S/移動(dòng) S/設(shè)置小時(shí) S/維護(hù)小時(shí) 產(chǎn)品 A 產(chǎn)品 B 資源 作業(yè) 成本動(dòng)因 費(fèi)用分配率 產(chǎn)品成本 以作業(yè)為基礎(chǔ)的成本計(jì)算步驟 ? 確定成本對(duì)象 ? 確定直接成本 ? 確定作業(yè)領(lǐng)域 ? 確定成本動(dòng)因 ? 計(jì)算費(fèi)用分配比率 ? 計(jì)算產(chǎn)品成本 案例二 ? 案例內(nèi)容： ABC法在制造業(yè)的應(yīng)用 ? 背景材料：見(jiàn)附錄六 ? 練習(xí)目的：掌握 ABC法下的成本計(jì)算步驟 ? 問(wèn)題討論： ? 1. A產(chǎn)品的成本為什么低于 B產(chǎn)品？ ? 2. ABC法的優(yōu)點(diǎn)與缺陷？ 作業(yè)成本法的優(yōu)點(diǎn) ? 能準(zhǔn)確反映產(chǎn)品成本 ? 能準(zhǔn)確反映不同批次、產(chǎn)品或客戶等對(duì)資源的耗費(fèi)情況 ? 提供了降低成本的機(jī)會(huì)和目標(biāo) ? 易劃清責(zé)任，有助于業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià) ? 間接成本分配基礎(chǔ)較合理 實(shí)施作業(yè)成本法應(yīng)注意的事項(xiàng) ? 應(yīng)成立跨職能小組來(lái)實(shí)施 ? 盡可能收集準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)以確定直接成本 ? 明確產(chǎn)品對(duì)間接資源的需要情況 ? 特別注意傳統(tǒng)核算方法難以涉及的資源 ? 可采取觀察、測(cè)量或談話的方式，集體協(xié)作以確定成本 ? 根據(jù)新技術(shù)、市場(chǎng)等因素的變化隨時(shí)調(diào)整 本章小結(jié) 本章我們主要介紹了： ? 預(yù)算管理的過(guò)程 ? 編制預(yù)算的方法 ? 成本控制的新觀念 ? 作業(yè)成本法的內(nèi)涵 第四章 摩托羅拉內(nèi)部控制體系 ? 主要內(nèi)容： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 ? 學(xué)完本章后您將能夠： ? 描述內(nèi)部控制的目標(biāo)和主要分類 ? 了解 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 說(shuō)出摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 內(nèi)部控制的定義 ? 內(nèi)部控制是企業(yè)的一種內(nèi)部制度安排； ? 內(nèi)部控制是一種過(guò)程和實(shí)踐，是精心設(shè)計(jì)的協(xié)調(diào)機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制； ? 內(nèi)部控制旨在優(yōu)化程序，對(duì)企業(yè)資源保護(hù)、經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)信息的可靠性提供合理的、而非絕對(duì)的保證； ? 內(nèi)部控制有助于恰當(dāng)貫徹管理指令； ? 內(nèi)部控制為效績(jī)考核提供依據(jù)； ? 內(nèi)部控制的標(biāo)準(zhǔn)必須與法律和企業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)相吻。 內(nèi)部控制的主要目標(biāo)和作用 ? 預(yù)防：避免發(fā)生不良的事情 ? 審察：檢查和糾正已發(fā)生的不良事情 ? 引導(dǎo)：引導(dǎo)或鼓勵(lì)良好的商業(yè)行為 控制公司經(jīng)營(yíng)過(guò)程中風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生 ? 確保公司外部義務(wù)的履行，并為公司提供適應(yīng)外部環(huán)境變化的途徑 ? 限制失誤的積累，維持資產(chǎn)的經(jīng)管責(zé)任，保護(hù)公司財(cái)產(chǎn) ? 確保財(cái)務(wù)記錄的可靠性，為公司決策提供依據(jù) ? 促使公司降低成本，實(shí)現(xiàn)公司的盈利目標(biāo) 內(nèi)部控制的具體目標(biāo)和作用 摩托羅拉的內(nèi)部控制體系 良好商 業(yè)行為 行為準(zhǔn)則 董事會(huì)審計(jì)委員會(huì) 職業(yè) 道德準(zhǔn)則 遵行委員會(huì) 集團(tuán) /分部 內(nèi)部控制 職能 經(jīng)營(yíng) 管理 自我審 計(jì)檢查 財(cái)務(wù)職能 和管理 內(nèi)部控 制標(biāo)準(zhǔn) 財(cái)務(wù)慣例，標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序和實(shí)施計(jì)劃 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 政策與程序 ? 實(shí)施與檢查 ? 監(jiān)控與評(píng)估 政策與程序 ? 政策與程序包括： ? 行為標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司為其員工建立了行為準(zhǔn)則 ? 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)： 摩托羅拉公司有自己完整的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn) ， 這是保證公司正常運(yùn)作的關(guān)鍵 ， 也是各個(gè)具體部門制定自己政策的主要依據(jù) ? 財(cái)務(wù)慣例和標(biāo)準(zhǔn)作業(yè)程序： 這是為貫徹內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)所建立的具體指導(dǎo) 。 每個(gè)部門的慣例和程序也許有很大的不同 實(shí)施與檢查 ? 業(yè)務(wù)部門對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)，落實(shí)政策，確保控制負(fù)有主要的責(zé)任 ? 財(cái)務(wù)部門有以下雙重責(zé)任： ? 輔助完成公司的目標(biāo)； ? 貫徹公司要求履行的必要程序 ? 業(yè)務(wù)部門和財(cái)務(wù)部門要形成一個(gè)團(tuán)隊(duì)，共同完成以下工作： ? 宣傳內(nèi)部控制的重要意義 ? 提出內(nèi)部控制不夠充分，并需要改進(jìn)的問(wèn)題 ? 提出鼓勵(lì)和獎(jiǎng)勵(lì)在內(nèi)部控制制度方面表現(xiàn)杰出的人員 監(jiān)控與評(píng)估 ? 職業(yè)道德準(zhǔn)則遵行委員會(huì) ? 負(fù)責(zé)調(diào)查違反行為準(zhǔn)則的情況。該組織包括董事長(zhǎng)、財(cái)務(wù)總監(jiān)和公司首席法律顧問(wèn) ? 外部審計(jì) ? 負(fù)責(zé)檢查和確認(rèn)本公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性 ? 公司審計(jì) ? 對(duì)公司內(nèi)部各部門的財(cái)務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì) ? 集團(tuán) /分部?jī)?nèi)部控制職能 ? 負(fù)責(zé)內(nèi)部控制情況的監(jiān)督 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)范疇 ? 一般控制 ? 收入周期 ? 采購(gòu)控制 ? 工資周期 ? 制造周期 ? 融資周期 注：其目的是為公司各職能部門提供可遵循的規(guī)范。 ? 政府規(guī)定 ? 雜項(xiàng)周期 ? 防損周期 ? 財(cái)務(wù)報(bào)告周期 ? 電子數(shù)據(jù)處理周期 良好的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的作用 ? 有助于消除瓶頸 ， 消除臃腫 ， 消除沒(méi)有價(jià)值增值的步驟 ，預(yù)防資源的損失 ， 包括： ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 ? 有助于確保遵守現(xiàn)行的法律和規(guī)章 不良的內(nèi)部控制的危害 /風(fēng)險(xiǎn) ? 固定資產(chǎn)的損失 ? 存貨的損失 ? 現(xiàn)金的損失 ? 專有信息的損失 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 1 一位新任總經(jīng)理被指定負(fù)責(zé)銷售公司的工作。接任新職時(shí)，他發(fā)現(xiàn)有很多積壓了好幾年的未處理問(wèn)題。這位總經(jīng)理在仔細(xì)查閱了積壓的定單檔案之后，發(fā)現(xiàn)幾乎所有這些定貨單都沒(méi)有提供購(gòu)買定單或其它形式的顧客購(gòu)買承諾證明。根據(jù)這些定貨單，向銷售和管理人員支付了大量傭金，其中有很多在這位總經(jīng)理看來(lái)都是必須取消的 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 2 簡(jiǎn) .霍普金斯在應(yīng)付帳款處工作 。 由于她在該處工作多年 ， 她根據(jù)工作量的大小和其他人員短缺的情況而兼任許多不同的工作 。 簡(jiǎn)一個(gè)工作日的任務(wù)經(jīng)常是這樣的：往 A/P系統(tǒng)輸入發(fā)票以便付款 ， 印制支票和往賣主數(shù)據(jù)里添加新賣主或更換賣主 。 內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)練習(xí) ? 場(chǎng)景 3 鮑勃 ?威廉斯在總帳會(huì)計(jì)處工作。他的職責(zé)包括對(duì)總分類帳現(xiàn)金帳戶與銀行結(jié)單進(jìn)行核對(duì)。一位同事已經(jīng)去休假，鮑勃從下周起將接替那個(gè)人的工作：開(kāi)立帳戶，背書(shū)和將顧客付款記入應(yīng)收帳款 。 本章小結(jié) ? 本章我們主要介紹了： ? 內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制的主要分類 ? 財(cái)務(wù)控制的主要手段 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制體系的構(gòu)成 ? 摩托羅拉內(nèi)部控制的主要標(biāo)準(zhǔn)范疇和作用 金地集團(tuán)有限公司 內(nèi)部控制制度手冊(cè) （ ） 2020年 11月 10日 目錄 總則及說(shuō)明 第一章 組織機(jī)構(gòu)及崗位設(shè)置 第二章 內(nèi)控運(yùn)行機(jī)制 第三章 法律法規(guī)與風(fēng)險(xiǎn)管理 第四章 戰(zhàn)略制定與管理控制 第五章 財(cái)務(wù)管理控制 第六章 集團(tuán)固定資產(chǎn)管理 第七章 子公司固定資產(chǎn)管理 第八章 集團(tuán)費(fèi)用支出控制 第九章 子公司費(fèi)用支出控制 第十章 銷售和應(yīng)收賬款 第十一章 采購(gòu)和應(yīng)付帳款 第十二章 項(xiàng)目開(kāi)發(fā)與總控 第十三章 產(chǎn)品研發(fā)與設(shè)計(jì) 第十四章 工程招標(biāo)與預(yù)算 第十五章 工程建設(shè)管理 第十六章 集團(tuán)人力資源及行政管理 第十七章 子公司人力資源及行政管理 第十八章 對(duì)外投資管理 第十九章 內(nèi)部審計(jì) 總則及說(shuō)明 一、內(nèi)控手冊(cè)的使用責(zé)任 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) 三、內(nèi)部控制的概念 四、內(nèi)部控制的框架 五、內(nèi)部控制的缺陷 六、內(nèi)部控制的描述 BACK 一、內(nèi)控手冊(cè)的使用責(zé)任 ? 本手冊(cè)適用于金地（集團(tuán)）公司及其子公司，為方便描述，以下簡(jiǎn)稱為“公司”。 ? 本手冊(cè)中若不特殊指明即為集團(tuán)及子公司的通用流程，流程中“部門”泛指集團(tuán)公司各部門及各子公司 ? 本手冊(cè)的內(nèi)部控制制度是關(guān)鍵的控制制度，不包括所有的運(yùn)作流程，使用者應(yīng)當(dāng)根據(jù)手冊(cè)提示的內(nèi)部控制關(guān)鍵點(diǎn)建立完整的運(yùn)作流程。 BACK 二、內(nèi)部控制的目標(biāo) ? 內(nèi)部控制是一個(gè)由公司董事會(huì)，管理層以及其他員工共同作用的過(guò)程，此過(guò)程在以下的三個(gè)方面對(duì)公司實(shí)現(xiàn)其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)提供合理保證： 1. 行之有效并且富有效率的經(jīng)營(yíng)過(guò)程 2. 可信賴的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告 3. 對(duì)法律法規(guī)的遵循 ? 總而言之，內(nèi)部控制主要體現(xiàn)在對(duì)公司現(xiàn)金以及實(shí)物資產(chǎn)的保全以及被有效的利用，以合理保證公司短期和長(zhǎng)期的營(yíng)運(yùn)目標(biāo)能夠?qū)崿F(xiàn)。 BACK 三、內(nèi)部控制的概念 ? 內(nèi)部控制是一個(gè) 過(guò)程 。是一種實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的手段，而不是結(jié)果； ? 內(nèi)部控制是 人為 控制的，不僅僅包括制度和政策，同時(shí)包括公司各個(gè)部門的員工； ? 內(nèi)部控制對(duì)董事會(huì)和管理層只能提供 合理的保證 ，而非絕對(duì)保證； ? 內(nèi)部控制是為了實(shí)現(xiàn)各個(gè)不同而又相互交錯(cuò)的 公司目標(biāo) 而設(shè)計(jì)的。 BACK 四、內(nèi)部控制的框架 業(yè)務(wù)流程 財(cái)務(wù)報(bào)告 法規(guī)遵循 BACK COSO內(nèi)控框架的描述 COSO 要素 含義 相應(yīng)的內(nèi)控制