【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 循國(guó)家財(cái)政、稅務(wù)、金融等統(tǒng)一規(guī)定，確保國(guó)家法律法規(guī)的實(shí)施。 2．以房地產(chǎn)行業(yè)企業(yè)制度為主體，以公司內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度為補(bǔ)充。 3．適應(yīng)本公司實(shí)際情況，符合內(nèi)部特點(diǎn)和管理要求，為實(shí)現(xiàn)公司財(cái)富最大化目標(biāo)服務(wù)。 4．遵循穩(wěn)定性與連續(xù)性原則，可以根據(jù)會(huì)計(jì)政策、制度變動(dòng)進(jìn)行修訂和完善。 第 2 章 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)范圍及其程 序 第 4 條 會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)范圍 1．原始憑證的核簽。 2．記賬憑證的編制。 3．會(huì)計(jì)賬簿的登記。 4．會(huì)計(jì)報(bào)表的編制、分析和解釋。 5．內(nèi)部審核。 6．會(huì)計(jì)檔案的整理和保管。 7．其他依法應(yīng)辦理的會(huì)計(jì)事務(wù)。 第 5 條 會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的處理程序 1．根據(jù)合法的原始憑證，填寫記賬憑證。 2．根據(jù)合法的記賬憑證，登記會(huì)計(jì)賬簿。 3．根據(jù)會(huì)計(jì)賬簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表。其中，原始憑證的格式及其所載事項(xiàng)具備記賬憑證條件的，可以代替記賬憑證。 第 3 章 會(huì)計(jì)憑證處理規(guī)范 第 6 條 會(huì)計(jì)憑證的類別 會(huì)計(jì)憑證包括原始憑證和記賬憑證。 第 7 條 原始憑證的審核規(guī)范 1．原始憑證的合法性 原始憑證應(yīng)詳細(xì)審核，如有下列情況者，應(yīng)當(dāng)視為不合法： （ 1）填寫的數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤。 （ 2）填寫的數(shù)字與規(guī)定及事實(shí)經(jīng)過(guò)不符。 （ 3）與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符者； 2．支出憑證的審核 （ 1）支付款項(xiàng)應(yīng)取得收款人的統(tǒng)一發(fā)票，金額較小的可以用收據(jù)代替。 （ 2）對(duì)于公司購(gòu)進(jìn)商品或支付費(fèi)用所取得的原始憑證，應(yīng)蓋有對(duì)方企業(yè)的財(cái)務(wù)印章，并載明下列各項(xiàng)內(nèi)容： ①該企業(yè)的名稱、地址； ②商品名稱、規(guī)格及數(shù)量或費(fèi)用性質(zhì)； ③商品的單價(jià)、總價(jià)； ④交易日期等。 （ 3）對(duì)于個(gè)人支付費(fèi)用 的原始憑證，應(yīng)記明下列各項(xiàng)內(nèi)容： ①該用款人的姓名、住址、身份證號(hào)碼； ②支付款項(xiàng)事由； ③實(shí)收金額； ④收到日期等。 3．收入憑證的審核 （ 1）各項(xiàng)收入無(wú)論屬于營(yíng)業(yè)收入或營(yíng)業(yè)外收入，均應(yīng)取得足夠證明收入的憑證。 （ 2）各項(xiàng)成品銷售及其他資產(chǎn)出售所開(kāi)的統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)記明下列事項(xiàng)： ①銷售（或出售）日期； ②客戶名稱及地址； ③銷售成品或其他資產(chǎn)名稱、數(shù)量； ④單價(jià)及總價(jià)； ⑤公司的名稱、地址及印章； （ 3）收入憑證有下列情況之一者，應(yīng)當(dāng)視為不合法： ①收入計(jì)算及條件與規(guī)定不符； ②收入與事實(shí)經(jīng)過(guò)不符； ③數(shù)字計(jì)算錯(cuò)誤； ④手續(xù)不全； ⑤其他與法律和企業(yè)有關(guān)規(guī)定不符的情況。 第 8 條 記賬憑證處理規(guī)范 記賬憑證有下列情況之一者，應(yīng)視為不合法，須更正。 1．記賬憑證根據(jù)不合法的原始憑證填寫。 2．未依規(guī)定程序編制。 3．記載內(nèi)容與原始憑證不符。 4．《會(huì)計(jì)法》規(guī)定應(yīng)記載事項(xiàng)未記明。 5．依照規(guī)定，應(yīng)經(jīng)各級(jí)人員簽章而未簽章的，若各單位主管已在原始憑證上簽章，則記賬憑證可以不用簽章。 6．有記載、計(jì)算錯(cuò)誤，而未遵照規(guī)定更正的。 7．其他與法律、企業(yè)規(guī)章不合的情況。 第 4 章 會(huì)計(jì)記賬業(yè)務(wù)規(guī)范 第 9 條 會(huì)計(jì)人員在記賬時(shí)，必須以原始憑證或記賬憑證為依據(jù)，會(huì)計(jì)賬簿內(nèi)的會(huì)計(jì)科目、金額摘要與記賬憑證要保證一致。 第 10 條 會(huì)計(jì)賬簿有下列情況者，視為不合法，應(yīng)予以更正；如不更正，不得據(jù)以編制會(huì)計(jì)報(bào)表。 1．未依據(jù)規(guī)定的原始憑證或記賬憑證登記會(huì)計(jì)賬簿。 2．會(huì)計(jì)賬簿的內(nèi)容與原始憑證或記賬憑證不符，或總分類賬內(nèi)容與日記賬不符。 3．記載、計(jì)算等錯(cuò)誤，未依規(guī)定更正。 4．其他與法律不符者。 第 11 條 公司有下列情況之一時(shí)，應(yīng)辦理結(jié)賬。 1．會(huì)計(jì)年度終了。 2．公司改組合并。 3．公司解散。 第 12 條 會(huì)計(jì)人員應(yīng)做下列各項(xiàng)的整理分錄。 1．所有預(yù)收、預(yù)付、應(yīng)收、應(yīng)付各會(huì)計(jì)科目及其他權(quán)責(zé)已發(fā)生而尚未入賬各事項(xiàng)的整理分錄。 2．折舊、壞賬及其他應(yīng)記入本結(jié)賬期內(nèi)的費(fèi)用整理記錄。 3．工程材料等實(shí)際存量與賬面存量不符的整理記錄。 第 13 條 會(huì)計(jì)賬簿及重要備查簿內(nèi)記載錯(cuò)誤處理。 1．當(dāng)場(chǎng)發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，應(yīng)由原記賬人員劃雙紅線注銷更正，并于更正處蓋章證明，不得挖補(bǔ)、擦刮或用藥水涂抹。 2．事后發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)誤，若該錯(cuò)誤不影響結(jié)算，應(yīng)由發(fā)現(xiàn)人員將情況報(bào)告主管會(huì)計(jì)加以更正；若該錯(cuò)誤影響結(jié)算或相應(yīng)賬戶的余額，則應(yīng)另制傳票加以更正。 3．?dāng)?shù)字書寫錯(cuò)誤，無(wú)論寫錯(cuò)一位或數(shù)位，均應(yīng)將該錯(cuò)誤數(shù)額全部用雙紅線劃去，另行書寫正確數(shù)字，并由記賬人員蓋章證明。 第 14 條 會(huì)計(jì)賬簿及重要備查簿內(nèi)有兩面中間留有空白時(shí)，應(yīng)將空白頁(yè)劃雙紅線注銷；如有誤空一行或兩行，應(yīng)將誤空的行劃紅線注銷，劃線注銷的賬頁(yè)空行均應(yīng)由記賬人員蓋章證明。 第 15 條 各種會(huì)計(jì)賬簿的首頁(yè)，應(yīng)列啟用單，標(biāo)明公司名稱、年度、賬簿名稱、冊(cè)次頁(yè)數(shù)、啟用日期，并由負(fù)責(zé)人及主任會(huì)計(jì)蓋章；各種會(huì)計(jì)賬簿的末頁(yè)，應(yīng)列經(jīng)辦人員一覽表，填明記賬人員的姓名、職別、經(jīng)辦日期。 第 16 條 各種會(huì)計(jì)賬簿的賬頁(yè) 編號(hào)，除訂本式應(yīng)按賬頁(yè)順序編號(hào)外，活頁(yè)式賬簿應(yīng)按各賬戶所用賬頁(yè)順序編號(hào)，年度終了時(shí)應(yīng)裝訂成冊(cè)?？偡诸愘~及明細(xì)分類賬應(yīng)在賬簿前加目錄。 第 17 條 各種會(huì)計(jì)賬簿除已經(jīng)用盡外，在會(huì)計(jì)決算期前不得更換；可長(zhǎng)期持續(xù)記載的會(huì)計(jì)賬簿，在會(huì)計(jì)決算期后，可不用更換。 第 5 章 會(huì)計(jì)報(bào)表編制規(guī)范 第 18 條 會(huì)計(jì)報(bào)表有下列情況之一者，應(yīng)予更正。 1．其內(nèi)容與會(huì)計(jì)賬簿不符。 2．未依程序編制或內(nèi)容明顯有錯(cuò)誤。 3．編寫計(jì)算錯(cuò)誤等。 4．未經(jīng)負(fù)責(zé)人員簽核。 5．其他與法律、企業(yè)規(guī)定不符的情況。 第 19 條 各種會(huì)計(jì)報(bào)表均應(yīng)留存底稿。會(huì)計(jì)報(bào)表未經(jīng)批準(zhǔn)，不得隨意給任何其他企業(yè)或個(gè)人。 第 20 條 會(huì)計(jì)報(bào)表的方式應(yīng)盡量使讀報(bào)人員易于了解，會(huì)計(jì)報(bào)表