【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 產(chǎn)臺(tái)賬 2． 對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行會(huì)計(jì)核算 3． 參與無形資產(chǎn)的驗(yàn)收、檢查、處置工作 4． 定期進(jìn)行無形資產(chǎn)清查盤點(diǎn) 5． 監(jiān)督、指導(dǎo)管理部門對(duì)無形資產(chǎn)的管理 審計(jì)部 對(duì)無形資產(chǎn)的驗(yàn)收、檢查、處置工作實(shí)施審計(jì) 第 2 章 無形資產(chǎn)的取得 第 5 條 取得方式 1． 外部取得無形資產(chǎn) ，包括 外購(gòu)無形資產(chǎn)、通過非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)、投資者投入無形資產(chǎn)、通過債務(wù)重組取得無形資產(chǎn)等 。 2． 內(nèi)部自創(chuàng)無形資產(chǎn) ，指公司 自行研究與開發(fā)取得的無形資產(chǎn)。 第 6 條 無形資產(chǎn)請(qǐng)購(gòu)流程 1．各經(jīng)辦部門 根據(jù)年度預(yù)算提出請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng) 。 （ 1）對(duì)無形資產(chǎn) 采購(gòu)項(xiàng)目 進(jìn)行 可行性論證并且 論證結(jié)果為 可行 。 （ 2） 對(duì)請(qǐng)購(gòu)的無形資產(chǎn)的性能、技術(shù)參數(shù) 做出 明確 且詳細(xì)的 要求 。 （ 3） 編制 “ 無形資產(chǎn)購(gòu)置申請(qǐng)表 ” 并 上報(bào)審批。 2．法務(wù)部門 審核合同條款的合規(guī)性 。 3． 財(cái)務(wù)部審核財(cái)務(wù)相關(guān)條款的適用性。 4． 授權(quán)審批人 及其審批權(quán)限如下表所示。 無形資產(chǎn)外購(gòu)業(yè)務(wù)審批權(quán)限表 審批人 審批范圍和權(quán)限 股東大會(huì) 審批 30 萬元以上的 無形資產(chǎn)購(gòu) 置計(jì)劃 董事會(huì) 1． 審批除股東大會(huì)審批權(quán)限外的其他購(gòu)置計(jì)劃，或?qū)偨?jīng)理決策權(quán)限作出授權(quán) 2． 審批年度購(gòu)置預(yù)算 3． 審批年度購(gòu)置計(jì)劃 總經(jīng)理 1． 在授權(quán)范圍內(nèi)批準(zhǔn)或 經(jīng)董事會(huì) 授權(quán)批準(zhǔn)購(gòu)置計(jì)劃、購(gòu)置方案 2．審核并 簽署購(gòu)置協(xié)議 第 3 章 無形資產(chǎn) 的 驗(yàn)收 第 7 條 外購(gòu)無形資產(chǎn) 的驗(yàn)收 1． 外購(gòu)無形資產(chǎn)由 各經(jīng)辦 部門組織，按照合同、技術(shù)交底文件規(guī)定的驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行驗(yàn)收 。 2． 在辦理無形資產(chǎn)驗(yàn)收手續(xù)的同時(shí)， 經(jīng)辦 部門應(yīng)完整地取得產(chǎn)品說明書及其他相關(guān)說明資料 。 3．經(jīng)辦部門 持發(fā)票和相關(guān)資料 交送財(cái)務(wù)部進(jìn)行賬簿處理。 財(cái)務(wù)部 應(yīng)按照以下規(guī)定對(duì) 無形資產(chǎn) 辦理 入賬手續(xù) 。 （ 1）外購(gòu)無形資產(chǎn)的成本，包括購(gòu)買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及直接歸屬于使該項(xiàng)資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出。 （ 2）具有融資性質(zhì)的無形資產(chǎn)成本，以購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。實(shí)際支付的價(jià)款與購(gòu)買價(jià)款的現(xiàn)值之間的差額，除按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 17 號(hào) —— 借款費(fèi)用》應(yīng)予資本化的以外，應(yīng)當(dāng)在信用期間內(nèi)計(jì)入當(dāng)期損益。 （ 3）投資者投入無形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外。 第 8 條 內(nèi)部自創(chuàng) 無形資產(chǎn) 的驗(yàn)收 1．自創(chuàng) 無形資產(chǎn) 研發(fā) 完成后，由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人向 相關(guān) 管理部門提出驗(yàn)收申請(qǐng) 。 2．自創(chuàng) 無形資產(chǎn)由管理部門負(fù)責(zé)組織驗(yàn)收 。 3． 財(cái)務(wù)部依據(jù) 研發(fā) 部門提供的《項(xiàng)目驗(yàn)收?qǐng)?bào)告》、相關(guān)驗(yàn)收單據(jù)處理相關(guān)的 賬務(wù) ，將研究過程中的支出計(jì)入當(dāng)期損益，并將開發(fā)過程中滿足《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》相關(guān)要求的支出確認(rèn)為無形資產(chǎn)成本。 第 4 章 無形資產(chǎn)的管理 第 9 條 無形資產(chǎn)的日常管理 無形資產(chǎn)的日常管理由財(cái)務(wù)部和 各相關(guān) 管理部門共同 負(fù)責(zé)，必須做到以下四點(diǎn)。 1． 無形資產(chǎn) 的相關(guān) 管理部門負(fù)責(zé)根據(jù)無形資產(chǎn)的使用狀況，及時(shí)維護(hù)本部門無形資產(chǎn)臺(tái)賬。 2．各相關(guān) 管理部門、財(cái)務(wù)部定期核對(duì)相關(guān)賬簿、記錄和文件，如發(fā)現(xiàn)問題，須及時(shí)向上級(jí)報(bào)告和處理，以確保無形資產(chǎn)賬務(wù)處理和資產(chǎn)價(jià)值的真實(shí)性。 3． 無形資產(chǎn)管理臺(tái)賬的保管期限為五年。 4． 財(cái)務(wù)部 應(yīng)對(duì)使 用壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷，其攤銷金額應(yīng)在使用壽命內(nèi)系統(tǒng)合理地?cái)備N。 第 10 條 無形資產(chǎn)的權(quán)利保持 無形資產(chǎn) 管理部門應(yīng) 嚴(yán)格按照《知識(shí)產(chǎn)權(quán)管理規(guī)定》執(zhí)行， 保持公司無形資產(chǎn)在壽命時(shí)限內(nèi)的占有權(quán) 。 第 11 條 無形資產(chǎn) 的 特許使用 企業(yè) 特許其他公司使用 的 無形資產(chǎn)，由無形資產(chǎn)管理部門會(huì)同財(cái)務(wù)部擬定方案，經(jīng) 董事會(huì) 批準(zhǔn)后辦理相關(guān)手續(xù)，簽訂合同。合同應(yīng)當(dāng)明確無形資產(chǎn)特許使用期間的權(quán)利和義務(wù)。 第 5 章 無形資產(chǎn) 的 處置 第 12 條 無形資產(chǎn)處置申請(qǐng) 無形資產(chǎn)不能繼續(xù)使用時(shí)，由 無形資產(chǎn) 管理部門 提出處置申請(qǐng)。 第 13 條 處置鑒定 無形資產(chǎn)管理部門 負(fù)責(zé) 組織專業(yè) 技術(shù) 人員對(duì)處置的無形資產(chǎn)進(jìn)行技術(shù)鑒定， 會(huì)同財(cái)務(wù)部門進(jìn)行分析研究，擬定合理的處置方式，并將“無形資產(chǎn)處置申請(qǐng)表”填寫完整。 第 14 條 處置審批 董事會(huì) 對(duì)無形資產(chǎn)管理部門上報(bào)的 “ 無形資產(chǎn)處置申請(qǐng)表 “ 進(jìn)行審查，經(jīng)簽署意見 后，無形資產(chǎn)管理部門可予執(zhí)行。 第 15 條 賬務(wù)處理 董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)無形資產(chǎn)的處置后，財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。 1．對(duì)于企業(yè)出售的無形資產(chǎn)，財(cái)務(wù)部應(yīng)將取得的價(jià)款與該無形資產(chǎn)賬面價(jià)值的差額計(jì)入當(dāng)期損益。 2．對(duì)于預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)將無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值予以轉(zhuǎn)銷。 第 6 章 監(jiān)督檢查 第 16 條 監(jiān)督檢查主體 1． 審計(jì)部 依據(jù)公司授權(quán)和部門職能描述，對(duì)公司無形資產(chǎn)購(gòu)置、處置的執(zhí)行合規(guī)性進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。 2． 財(cái)務(wù)部 依據(jù)公司授權(quán)，對(duì)公司無形資產(chǎn)管理進(jìn)行監(jiān)督。 第 17 條 監(jiān)督檢查結(jié)果處理 1． 對(duì)監(jiān)督檢查過程中發(fā)現(xiàn)的無形資產(chǎn)內(nèi)部控制中的薄弱環(huán)節(jié)，審計(jì)部應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)有關(guān)部門采取措施加以糾正和完善。 2． 不按照 企業(yè) 流程操作，造成無形資產(chǎn)增加、啟用、變更、處置不能及時(shí)處理的，按照損失程度相應(yīng)承擔(dān)責(zé)任。 第 7 章 附則 第 18 條 本制度經(jīng)董事會(huì)審議通過后自頒布之日起開始執(zhí)行。 第 19 條 本制度由財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)解釋。 編制人員 審核人員 批準(zhǔn)人員 編制日期 審核日期 批準(zhǔn)日期 存貨管理控制制度 下面是某企業(yè)存貨管理控制制度，供讀者參考。 編 號(hào) 制度 名稱 存貨管理控制制度 執(zhí)行部門 第 1章總則 第 1條 目的 為加強(qiáng)對(duì)本公司庫(kù)存物資的內(nèi)部控制，保證庫(kù)存物資的驗(yàn)收進(jìn)庫(kù)、存儲(chǔ)保管及領(lǐng)料出庫(kù)業(yè)務(wù)的規(guī) 范 有序，特制定本制度。 第 2條定義 存貨是指企業(yè)在日常活動(dòng)中持有以備出售的產(chǎn)成品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過 程或提供勞務(wù)過程巾耗用的材料和物料等。 第 2章物資的外購(gòu)程序 第 3條物資的清購(gòu)審批 公司在生產(chǎn)過程中需要用到的物資均由采購(gòu)部負(fù)責(zé)統(tǒng)一采購(gòu)。具體請(qǐng)購(gòu)審批步驟如下所述。 1．生產(chǎn)部門每月統(tǒng)計(jì)下一月份物資需求量，并通知倉(cāng)儲(chǔ)部。 2．由倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)根據(jù)物資庫(kù)存量與生產(chǎn)物資需求量確定購(gòu)買量，填寫“請(qǐng)購(gòu)單”，列明擬采購(gòu)物 資的品種、規(guī)格、數(shù)量，經(jīng)部門主管審核后，交送采購(gòu)部。 3．采購(gòu)部門收到倉(cāng)儲(chǔ)部送交的“請(qǐng)購(gòu)單”后，應(yīng)立即進(jìn)行詢價(jià)、比價(jià)，編寫采購(gòu)計(jì)劃并上交分管 副總經(jīng)理審批。 4．經(jīng)審批后，采購(gòu)人員根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃執(zhí)行采購(gòu)。 第 4條外購(gòu)物資驗(yàn)收 物資到貨后，采購(gòu)部應(yīng)及時(shí)通知品管部進(jìn)行質(zhì)量檢驗(yàn)，同時(shí)通知倉(cāng)庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)；物資驗(yàn)收時(shí)要把 實(shí)物與物資請(qǐng)購(gòu)單上開列的品名、規(guī)格、數(shù)量等事項(xiàng)相互對(duì)照，貨物若發(fā)生短缺、破損等情形，采購(gòu) 部應(yīng)提 m相應(yīng)的處理意見。 第 5條外購(gòu)物資入庫(kù) 物資驗(yàn)收合格后，應(yīng)按物資的類別、單價(jià)、金額辦理入庫(kù)手續(xù)。采購(gòu)人員填寫“材料入庫(kù)驗(yàn)收 單”（一式三聯(lián)），由品管部驗(yàn)證質(zhì)量、倉(cāng)庫(kù)保管員驗(yàn)證數(shù)量后在“材料入庫(kù)驗(yàn)收單”上簽字，倉(cāng)庫(kù) 留存一聯(lián)，遞交財(cái)務(wù)部一聯(lián)、采購(gòu)部一聯(lián)。 第 6條賬務(wù)處理 物資驗(yàn)收入庫(kù)后，采購(gòu)人員應(yīng)立即將“請(qǐng)購(gòu)單或訂貨單”、“購(gòu)銷合同”、“驗(yàn)收單”、“外購(gòu)物資 入庫(kù)單”、合法的商業(yè)發(fā)票等原始憑證送交財(cái)務(wù)部。財(cái)務(wù)部對(duì)所交單據(jù)進(jìn)行審核后，應(yīng)按照“會(huì)計(jì)核 算規(guī)定”及時(shí)、準(zhǔn)確地編制記賬憑證并做相應(yīng)的處理。 第 3章自有產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù) 第 7條產(chǎn) 成品、半成品驗(yàn)收 生產(chǎn)部門將完成的產(chǎn)成品或半成品移出生產(chǎn)車間之前，公司質(zhì)量管理部門須先行進(jìn)行質(zhì)量檢測(cè)， 并出具《質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告書》，只有檢測(cè)合格的產(chǎn)品或半成品才能移送倉(cāng)儲(chǔ)部。 第 8條產(chǎn)成品、半成品入庫(kù) 生產(chǎn)部門填寫《入庫(kù)通知書》，經(jīng)部門主管簽字批準(zhǔn)后，交送倉(cāng)儲(chǔ)部。倉(cāng)儲(chǔ)部負(fù)責(zé)對(duì)照“入庫(kù)通 知單”和《質(zhì)量檢測(cè)報(bào)告書》清點(diǎn)數(shù)量，無誤后辦理入庫(kù)。 第 4章存貨的領(lǐng)用與發(fā)出 第 9條存貨領(lǐng)用 公司所有材料的領(lǐng)用必須憑“領(lǐng)料單”，具體規(guī)定如下所述。 1．領(lǐng)用部門必須填寫“領(lǐng)料單”，列明領(lǐng)用部門 、詳實(shí)用途、品名、數(shù)量和領(lǐng)料人姓名，并由領(lǐng)