貨幣資金業(yè)務制度設計(編輯修改稿)
2025-11-22 04:59 本頁面
【文章內容簡介】 ,核對原因：,為加強對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員,隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負,責的定期與不定期相結合的銀行存款復核、檢查性核對制度。,銀行存款是企業(yè)最重要的流動資產(chǎn)之一，它由銀行負責保管,企業(yè)與銀行之間的賬項往來頻繁，雙方都容易出現(xiàn)差錯,存在未達賬項而不能及時入賬或沒有入賬,核對方法——對賬單法,企業(yè)出納員應隨時根據(jù)銀行的對賬單及時與銀行對賬。企,業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。,專門清查人員負責定期與不定期相結合的銀行存款復核、,檢查性核對制度。,【案例分析】,2000年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達211萬元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑20年，但200萬元的教育資金卻難以收回。周某在北京某區(qū)教育局財務科做了15年的出納，15年的工作經(jīng)歷使她對教育局的財務狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)，周某說：“我可以據(jù)頂提取先進的數(shù)量，支票、印鑒都有我保管，可隨時加蓋制片印鑒。會計每月與我只核對總額，而不進行明細核對。我挪用公款銀行賬上有反映，但是我們的銀行對賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺”。,問題與任務： 試用會計制度設計原理，說明該教育局違反了哪些規(guī)定？,分析提示：不相容職務分離的規(guī)定。 （1）支票、印鑒全由周某一人承擔，導致他可以提取現(xiàn)金而不經(jīng)領導批準； （2）出納與銀行對賬沒有分離，周某可以篡改銀行對賬對來掩蓋舞弊和犯罪行為。,二、貨幣資金業(yè)務核算與報告方法的設計,（一）庫存現(xiàn)金核算方法的設計 （二）銀行存款核算方法的設計 （三）其他貨幣資金核算方法的設計 （四）貨幣資金的內部報告設計,（一）庫存現(xiàn)金核算方法的設計,企業(yè)的庫存現(xiàn)金是通過“庫存現(xiàn)金賬戶進行核算的。為了詳細了解庫存現(xiàn)金的收支和結存情況，及時發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問題和可能出現(xiàn)的差錯，企業(yè)除了對現(xiàn)金進行總分類核算以外，還須設置“庫存現(xiàn)金日記賬”進行序時核算。,表32,注意,應采用訂本式賬簿，由出納人員根 據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證， 按照業(yè)務發(fā)生的先后順序逐筆登記。,每日終了，應計算當日的現(xiàn)金 收入合計數(shù)、現(xiàn)金支出合計數(shù)、 結出賬面余額,并與實際庫存額核對相符。,（二）銀行存款核算方法的設計,銀行存款的入賬時間,1,“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬,2,銀行存款的入賬時間,理論上，銀行存款的入賬時間應以實際收付時間為標準，即在實際收到銀行存款時記增加，實際付出銀行存款時記減少。但在實際工作中，由于銀行多種轉賬結算方式的存在，企業(yè)無法確認銀行何 時實際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，根據(jù)不同的轉賬結算方式下收到的不同原始憑證來分別確認銀行存款的入賬時間。,方式,（1）采用支票結算方式,在這種方式下，收款單位對于收到的支票，應在收到支票的當日填制“進賬單”連同支票一并送存開戶銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進賬單”的第一聯(lián)回單聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉來的由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關的原始憑證編制收款憑證。 付款單位對于付出的支票，應根據(jù)支票存根和有關原始憑證編制付款憑證。以現(xiàn)金存入銀行的，應根據(jù)銀行蓋退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證。以現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金的，根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證。,（2）采用銀行本票結算方式,在這種方式下，收款單位按規(guī)定收到銀行本票后，填寫“進賬單”（一式三聯(lián)），連同銀行本票一并送交開戶銀行辦理進賬；根據(jù)銀行蓋章后退回的“進賬單”回單聯(lián)和有關原始憑
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