貨幣資金業(yè)務(wù)制度設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2024-11-22 04:59 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ,核對(duì)原因：,為加強(qiáng)對(duì)銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員,隨時(shí)與銀行進(jìn)行對(duì)賬外，還必須建立由專門清查人員負(fù),責(zé)的定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、檢查性核對(duì)制度。,銀行存款是企業(yè)最重要的流動(dòng)資產(chǎn)之一，它由銀行負(fù)責(zé)保管,企業(yè)與銀行之間的賬項(xiàng)往來(lái)頻繁，雙方都容易出現(xiàn)差錯(cuò),存在未達(dá)賬項(xiàng)而不能及時(shí)入賬或沒有入賬,核對(duì)方法——對(duì)賬單法,企業(yè)出納員應(yīng)隨時(shí)根據(jù)銀行的對(duì)賬單及時(shí)與銀行對(duì)賬。企,業(yè)至少應(yīng)每月與銀行對(duì)一次賬。,專門清查人員負(fù)責(zé)定期與不定期相結(jié)合的銀行存款復(fù)核、,檢查性核對(duì)制度。,【案例分析】,2000年7月，原北京某區(qū)教委出納員周某三次挪用、貪污公款達(dá)211萬(wàn)元，被法院以挪用公款罪和貪污罪兩罪并罰判處有期徒刑20年，但200萬(wàn)元的教育資金卻難以收回。周某在北京某區(qū)教育局財(cái)務(wù)科做了15年的出納，15年的工作經(jīng)歷使她對(duì)教育局的財(cái)務(wù)狀況了如指掌，其中的漏洞也心中有數(shù)，周某說(shuō)：“我可以據(jù)頂提取先進(jìn)的數(shù)量，支票、印鑒都有我保管，可隨時(shí)加蓋制片印鑒。會(huì)計(jì)每月與我只核對(duì)總額，而不進(jìn)行明細(xì)核對(duì)。我挪用公款銀行賬上有反映，但是我們的銀行對(duì)賬單由我保管，單位也不易發(fā)覺”。,問(wèn)題與任務(wù)： 試用會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)原理，說(shuō)明該教育局違反了哪些規(guī)定？,分析提示：不相容職務(wù)分離的規(guī)定。 （1）支票、印鑒全由周某一人承擔(dān)，導(dǎo)致他可以提取現(xiàn)金而不經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)； （2）出納與銀行對(duì)賬沒有分離，周某可以篡改銀行對(duì)賬對(duì)來(lái)掩蓋舞弊和犯罪行為。,二、貨幣資金業(yè)務(wù)核算與報(bào)告方法的設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì) （二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì) （三）其他貨幣資金核算方法的設(shè)計(jì) （四）貨幣資金的內(nèi)部報(bào)告設(shè)計(jì),（一）庫(kù)存現(xiàn)金核算方法的設(shè)計(jì),企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金是通過(guò)“庫(kù)存現(xiàn)金賬戶進(jìn)行核算的。為了詳細(xì)了解庫(kù)存現(xiàn)金的收支和結(jié)存情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金收支工作中存在的問(wèn)題和可能出現(xiàn)的差錯(cuò)，企業(yè)除了對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行總分類核算以外，還須設(shè)置“庫(kù)存現(xiàn)金日記賬”進(jìn)行序時(shí)核算。,表32,注意,應(yīng)采用訂本式賬簿，由出納人員根 據(jù)現(xiàn)金收款憑證和付款憑證， 按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序逐筆登記。,每日終了，應(yīng)計(jì)算當(dāng)日的現(xiàn)金 收入合計(jì)數(shù)、現(xiàn)金支出合計(jì)數(shù)、 結(jié)出賬面余額,并與實(shí)際庫(kù)存額核對(duì)相符。,（二）銀行存款核算方法的設(shè)計(jì),銀行存款的入賬時(shí)間,1,“銀行存款”賬戶與銀行存款日記賬,2,銀行存款的入賬時(shí)間,理論上，銀行存款的入賬時(shí)間應(yīng)以實(shí)際收付時(shí)間為標(biāo)準(zhǔn)，即在實(shí)際收到銀行存款時(shí)記增加，實(shí)際付出銀行存款時(shí)記減少。但在實(shí)際工作中，由于銀行多種轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式的存在，企業(yè)無(wú)法確認(rèn)銀行何 時(shí)實(shí)際收入和付出，因此，企業(yè)必須按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，根據(jù)不同的轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式下收到的不同原始憑證來(lái)分別確認(rèn)銀行存款的入賬時(shí)間。,方式,（1）采用支票結(jié)算方式,在這種方式下，收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制“進(jìn)賬單”連同支票一并送存開戶銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的“進(jìn)賬單”的第一聯(lián)回單聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證。 付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證編制付款憑證。以現(xiàn)金存入銀行的，應(yīng)根據(jù)銀行蓋退回的存款單聯(lián)編制現(xiàn)金付款憑證。以現(xiàn)金支票向銀行提取現(xiàn)金的，根據(jù)取款存根編制銀行付款憑證。,（2）采用銀行本票結(jié)算方式,在這種方式下，收款單位按規(guī)定收到銀行本票后，填寫“進(jìn)賬單”（一式三聯(lián)），連同銀行本票一并送交開戶銀行辦理進(jìn)賬；根據(jù)銀行蓋章后退回的“進(jìn)賬單”回單聯(lián)和有關(guān)原始憑
研究報(bào)告相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1