會計制度課程設計----貨幣資金業(yè)務會計處理程序設計(編輯修改稿)
2025-07-04 12:27 本頁面
【文章內容簡介】 的現金、銀行存款乃至其他貨幣資金進行定期與不定期相結合的清查盤點。企業(yè)內部控制制度的可操作性主要體現在業(yè)務手續(xù)和憑證流轉程序的設計上。因此大家應特別注意深入理解一般企業(yè)貨幣資金收入的控制程序圖（教材P104圖51 貨幣資金收入的控制程序）。企業(yè)除了制訂貨幣資金收入控制程序外，還必須對于貨幣資金收入相關進行控制。主要包括的有：1．嚴格控制收款日期，保證應得的收入及時收取，不缺不漏并及時送存銀行。2．所有收據和發(fā)票等收款憑證都必須連續(xù)編號，并建立一套嚴格詳細的領用和回收制度。3．建立現金、支票、匯票等貨幣資金收入憑證的防偽檢驗制度。（一）庫存現金的盤點制度庫存現金的盤點制度包括出納人員自身隨時進行的日常盤點和專門財產清查人員的定期和不定期盤點兩個方面?，F金出納人員必須在每日營業(yè)終了結出現金日記賬余額并實地盤點現金，將現金日記賬余額與實地盤點結果相核對。如發(fā)現賬實不符應立即報告主管人員，以便及時查明原因并采取措施妥善處理。“ 庫存現金清查盤點報告”的一般格式如下表所示。其設計要點是： （ 1）分別列示實存金額和賬面余額，并計算出差異額。 （ 2）設置 “ 備注 ” 欄，說明存在的相關問題。在現金出納人員日常盤點的基礎上，還應由專門財產清查人員進行定期與不定期相結合的復核、檢查性盤點。這種復核、檢查性的盤點除了對現金進行實地盤點外，還應審核現金收付憑證和有關賬簿等資料，檢查現金收付業(yè)務的合理、合法性，包括賬簿資料是否完整、齊全，有無遺漏、計算錯誤等情況；檢查庫存現金限額的遵守情況；有無“白條”頂庫、挪用情況，并在清查盤點報告的“備注”欄說明。清查結束后無論是否發(fā)現問題，都應將清查盤點結果填列在“庫存現金清查盤點報告”上，并由清查人員和現金出納簽字蓋章，以確保其效力。（二）企業(yè)與銀行的對賬制度企業(yè)貨幣資金收支的絕大部分都是通過銀行進行轉賬結算的。為了保證銀行存款核算的真實、準確，保證銀行存款的安全，企業(yè)必須與銀行進行銀行存款的清查核對。企業(yè)出納員應隨時根據銀行的對賬單及時與銀行對賬。如果企業(yè)銀行存款的收付業(yè)務較少，銀行提供對賬單較遲的，企業(yè)至少應每月與銀行對一次賬。為加強對銀行存款的監(jiān)控，除了由出納人員隨時與銀行進行對賬外，還必須建立由專門清查人員負責的定期與不定期相結合的銀行存款復核、檢查性核對制度。（三）備用金控制制度為了保證企業(yè)各有關職能部門業(yè)務管理職能的有效實施，使業(yè)務職能管理和財務報銷制度有機地結合起來，本著既方便業(yè)務部門工作又有利于堵塞管理漏洞的原則，企業(yè)可以對有關業(yè)務或職能管理部門實施定額備用金管理制度。其控制制度的設計應包括：。貨幣資金支出的控制程序講了四個控制環(huán)節(jié)和支出的控制程序圖。四個控制環(huán)節(jié)為：支付申請——支付審批——支付復核——辦理支付
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