投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)(編輯修改稿)
2025-02-04 15:07 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 （一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì) （ 1）簽訂明確的委托合同，明確雙方權(quán)利與義務(wù) （ 2）經(jīng)紀(jì)人為委托人購(gòu)置證券，必須取得經(jīng)過(guò)投資企業(yè)董事會(huì)審核批準(zhǔn)的文件作為投資指令 （ 3）經(jīng)紀(jì)人應(yīng)填寫(xiě)成交通知書(shū)，成交通知書(shū)應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理或其授權(quán)的其他人員進(jìn)行審核 2投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì)： 以現(xiàn)金投資為例： （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開(kāi)戶 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書(shū)與投資指令是否相符，資金帳戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn) （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫(xiě)的成交通知書(shū) （二）投資保管控制制度的設(shè)計(jì) ，應(yīng)當(dāng)規(guī)定必須存放在銀行保險(xiǎn)箱或?qū)ｉT(mén)的保管庫(kù)內(nèi)，只有經(jīng)過(guò)授權(quán)的人員才能接觸證券 ，對(duì)于任何證券的存入或取出，都要根據(jù)經(jīng)過(guò)復(fù)核和批準(zhǔn)的原始憑證記錄詳細(xì)情況，并由所有經(jīng)手人員簽名。 ，要由與投資業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的人員定期對(duì)證券進(jìn)行核對(duì)或?qū)嵉乇P(pán)點(diǎn)。盤(pán)點(diǎn)工作必須由兩名以上人員共同進(jìn)行。 （三）投資收益控制制度的設(shè)計(jì) （ 1）關(guān)注投資收益發(fā)放公告 （ 2）投資收益實(shí)際取得的控制 （ 1）核對(duì)投資收益 （ 2）記錄投資收益 （ 3）專(zhuān)人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核 （四）投資處置控制制度的設(shè)計(jì) ：任何對(duì)外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì)批準(zhǔn) （五）投資盤(pán)點(diǎn)控制制度的設(shè)計(jì) 由內(nèi)部審計(jì)人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn) 四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì) 資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算 的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況 司資料 告 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計(jì) （領(lǐng)會(huì)） （一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計(jì) 包括：經(jīng)濟(jì)人通知書(shū)，投資合同或投資協(xié)議，債券契約，交割單，股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，股利分配公告，資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告，各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表，股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 ：企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書(shū)面記錄。 ：企業(yè)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)與被投資單位簽訂的表明相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件 （ 1）企業(yè)合并方式形成長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理 ①同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值） 資本公積（按其差額） 或借記資本公積。資本公積不足沖減的，借記 “ 盈余公積、利潤(rùn)分配 — 未分配利潤(rùn) ” ② 非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計(jì)量時(shí)： 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（以公允價(jià)值為基礎(chǔ)） 應(yīng)收股利（按享有被投資單位已宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)，則按支付對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值）
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