存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)概述(編輯修改稿)
2025-01-28 03:07 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 采用永續(xù)盤存控制方式，不僅有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員與財(cái)產(chǎn)保管人員之間的相 互制約，防止資產(chǎn)盤存業(yè)務(wù)處理中的弊錯(cuò)，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整，而且能夠 促使保管人員盡職盡責(zé)，提高財(cái)產(chǎn)管理水平。 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) （三）健全實(shí)地盤點(diǎn)制度 盤點(diǎn)控制是指通過對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)實(shí)施定期盤點(diǎn)清查并將盤點(diǎn)結(jié)過與會(huì)計(jì)記錄 進(jìn)行比較以確定其是否相符，進(jìn)而發(fā)揮控制作用的一種控制方式。 【 名詞解釋 】 應(yīng)由資產(chǎn)保管人員、記錄人員、內(nèi)部審計(jì)人員、單位或得到授權(quán)部門的負(fù)責(zé) 人員共同組成盤點(diǎn)小組，以確保盤點(diǎn)結(jié)果的客觀、準(zhǔn)確。 （四）實(shí)施存貨保險(xiǎn)制度 （五）建立庫存存貨質(zhì)量管理制度 （六）健全存貨明細(xì)賬制度 例如： 商品儲(chǔ)存指標(biāo)有不同的口徑，它包括（ ） A. 業(yè)務(wù)部門的“可調(diào)庫存” B. 業(yè)務(wù)部門的“計(jì)劃庫存” C. 倉庫部門的“保管庫存” D. 倉庫部門的“留存庫存” E. 財(cái)會(huì)部門的“會(huì)計(jì)庫存” 答案： ACE 第二節(jié) 存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 一、采購與付款業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）采購與付款業(yè)務(wù)主要原始憑證的設(shè)計(jì) 采購業(yè)務(wù)的憑證主要有材料采購計(jì)劃、訂貨合同、請(qǐng)購單、人庫通知單、收 料（貨）單、退料（貨）單、收料溢缺報(bào)告單等。 【 選擇題 】 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 采購計(jì)劃的編制 訂貨合同 請(qǐng)購單 由請(qǐng)購部門填制，交供應(yīng)部門。由供應(yīng)部門會(huì)同財(cái)會(huì)部門審批。 確定各種物資的需要量。物資需要量是根據(jù)一定時(shí)期物資消耗定 額來計(jì)算的。在計(jì)算確定時(shí)一般應(yīng)供略大于需。 確定各種物資的儲(chǔ)備量和核定儲(chǔ)備資金定額。 編制采購申請(qǐng)計(jì)劃表。 建立采購資金限額登記表。 簽訂訂貨合同，要考慮合理的訂貨批量和訂貨時(shí)間。 對(duì)重點(diǎn)控制的物資有兩種訂貨方式：定期訂貨，定量訂貨。 收料溢缺報(bào)告單 也可用紅字收料單表示退貨。 保管部門在材料入庫時(shí)填制。保管部門、供應(yīng)部門、財(cái)會(huì)部門、 統(tǒng)計(jì)部門各一聯(lián)。 收料單 退貨單 （二）各種憑證傳遞程序的設(shè)計(jì) 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 不相容職務(wù)分離 如：收料單一般由 倉庫保管員填制， 但不應(yīng)由保管部門 主管一人包辦全部 程序。 憑證傳遞要及時(shí) 如：將收料單設(shè)計(jì) 成一式五聯(lián)，給供 貨單位、采購供應(yīng) 部門、財(cái)會(huì)部門、 倉儲(chǔ)保管部門和統(tǒng) 計(jì)部門各一聯(lián)。 指定專人 填制有關(guān)憑證 如： “ 請(qǐng)購單 ” 必須 由使用（或保管） 材料物資部門的指 定專人填制。 不能由一個(gè)部門 （或人員）完成憑 證的所有必要手續(xù)。 制證人員和審核人 員應(yīng)該分離。 1 2 3 4 （三）采購與付款業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) （ 1）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂程序設(shè)計(jì) （ 2）日常采購計(jì)劃編制、合同簽訂流程的控制點(diǎn) 采購計(jì)劃須經(jīng)審核批準(zhǔn)后才能簽訂采購合同； 會(huì)計(jì)部門參加采購合同的會(huì)簽。 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 臨時(shí)采購申請(qǐng)程序設(shè)計(jì) 【 綜合題 】 （ 1）臨時(shí)采購申請(qǐng)?zhí)幚沓绦? 請(qǐng)購單位編制請(qǐng)購單交供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門編制臨時(shí)采購計(jì)劃，經(jīng)審核同意后通知采購員進(jìn)行采購； 通知財(cái)會(huì)部門以備貨款結(jié)算。 （ 2）臨時(shí)采購申請(qǐng)流程的內(nèi)部控制點(diǎn) 臨時(shí)采購必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)才能辦理； 會(huì)計(jì)部門監(jiān)督臨時(shí)采購計(jì)劃的實(shí)施。 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 材料采購、驗(yàn)貨、付款程序設(shè)計(jì) （ 1）材料采購、驗(yàn)貨、付款處理程序 供貨單位在材料發(fā)運(yùn)后，將材料發(fā)票、運(yùn)單和提貨單經(jīng)銀行寄往購貨單 位； 購貨單位財(cái)會(huì)部門收到寄來的單據(jù)，將其送交供應(yīng)部門，供應(yīng)部門審核 合同后據(jù)此編制收貨單，通知倉庫準(zhǔn)備收貨，另將提貨單交企業(yè)運(yùn)輸部門提貨； 倉庫驗(yàn)收后登記保管卡，并將簽收的收貨單交送供應(yīng)部門； 供應(yīng)部門將收貨單與合同再次審核無誤后，將供貨單位的發(fā)票、代墊運(yùn) 單以及收貨單一并送財(cái)會(huì)部門。 財(cái)會(huì)部門對(duì)照合同副巷進(jìn)行審核無誤后，授權(quán)出納辦理貨款結(jié)算，出納 付款后在發(fā)票上加蓋“付訖”及日期戳記，與訂購單副本一并歸檔。 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 2）材料采購驗(yàn)貨付款流程的控制點(diǎn) 采購材料人庫驗(yàn)收、記賬與付款分管； 加強(qiáng)收料單與合同的核對(duì)，保證材料名稱、規(guī)格、數(shù)量和金額的正確； 材料驗(yàn)收入庫后才支付貨款； 定期進(jìn)行賬賬、賬卡和賬實(shí)核對(duì)。 第三節(jié) 存貨業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 退貨及折讓程序設(shè)計(jì) （ 1）退貨及折讓的業(yè)務(wù)處理程序 由儲(chǔ)存部門或用料部門填制 “請(qǐng)購單 ”； 由采購部門填制 “訂購單 ”或其他契約； 由檢驗(yàn)部門驗(yàn)收并編制驗(yàn)收?qǐng)?bào)告； 儲(chǔ)存部門對(duì)照、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告收料入庫，如有差異應(yīng)報(bào)告財(cái)會(huì)部門。 會(huì)計(jì)部門：發(fā)票經(jīng)核準(zhǔn)后付款。 憑證移送出納處付款。 （ 2）退貨及折讓流程的控制點(diǎn) 雙方協(xié)商解決。 由采購部門編制退回及折讓通知單。
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