【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 券，基金，由證券公司出具的 “表明證券成交 ”的原始憑證。交割單的內(nèi)容包括成 交的證券名稱、成交數(shù)量、成交時(shí)間、成交價(jià)格以及投資者成交前的資金余額、 成交后資金余額和成交的清算金額等。企業(yè)應(yīng)根據(jù)交割單和其他有關(guān)憑證，編制 分錄。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 例如： 2023年 5月 15日，甲公司支付價(jià)款 1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購入乙公司發(fā)行的股 票 100000股，每股價(jià)格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支 付交易費(fèi)用 1000元。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 乙公司股權(quán)后對(duì)其無重大影響。其他資料如下： （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元。 （ 3） 8月 10日，甲公司將持有的乙公司股票全部售出，每股售價(jià) 15元。 甲公司賬務(wù)處理如下： （ 1） 5月 15日， 購入乙公司股票： 借：交易性金融資產(chǎn) —— 成本 1000000 應(yīng)收股利 60000 投資收益 1000 貸：銀行存款 1061000 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 2） 5月 23日 ，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收投利 60000 （ 3） 6月 30日 ，確認(rèn)股票價(jià)格變動(dòng)： 借：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 300000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 （ 4） 8月 10日 ，乙公司股票全部出售： 借：銀行存款 1500000 貸：交易性金融資產(chǎn) ——成本 1000000 ——公允價(jià)值變動(dòng) 300000 投資收益 202300 同時(shí)，借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 300000 貸：投資收益 300000 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 5）持有至到期投資的取得和收回 取得持有至到期投資 借：持有至到期投資 ——成本（按投資的面值） 應(yīng)收利息（按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 貸：銀行存款等（按實(shí)際支付的金額） 或貸記 “持有至到期投資 ”——利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 股息紅利領(lǐng)款收據(jù) 股息紅利領(lǐng)款收據(jù)，是企業(yè)對(duì)外投入股票獲得股息紅利的原始憑證。 股利分配公告 股利分配公告，是被投資企業(yè)宣告的、對(duì)上一年或年度中某一期間的股利 （或利潤(rùn)，下同）分配方案。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 以股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計(jì)算表 作投資收益的處理。 長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間收益的核算，有成本法與權(quán)益法兩種。 （ 1）持有期間采用成本法核算收益 成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。適用于以下兩種情況： 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒 有報(bào)價(jià) /公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 【 選擇題 】 采用成本法核算的企業(yè)，編制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資收益（僅限于被投資方接受投資后產(chǎn)生累積凈利潤(rùn)的分配額） 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （ 2）持有期間采用權(quán)益法核算收益。權(quán)益法指投資以初始投資成本計(jì)量 后，在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投資單位所有者權(quán)益份額的變動(dòng)對(duì)投資 賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的方法。適用于共同控制和重大影響的情形。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 貸：投資收益（按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額） 如果投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反的會(huì)計(jì)分錄，但減少 的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單 位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，按會(huì)計(jì) 確認(rèn)、計(jì)量、記錄的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)持有至到期投資為分期付息、一次還本 債券投資的，需要按實(shí)際利率法編制該計(jì)算表，其一般格式如表 74所示。 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表：計(jì)息日期、期初攤余成本、利 息收入（即投資收益）、應(yīng)收利息、期末攤余成本。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 計(jì)息日期期初攤余成本利息收入應(yīng)收利息期末攤余成本根據(jù)該原始憑證，會(huì) 計(jì)人員對(duì)分期付息的持有至到期投資各朔的攤余成本和利息收入及應(yīng)收利息，編 制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 或借記 “持有至到期投資 ——利息調(diào)整 ”科目。持有至到期投資為一次還本付 息債券投資的，則編制如下會(huì)計(jì)錄： 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收末應(yīng)收利息） 貸：投資收益持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表，是在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)編制當(dāng)日股 票、債券、基金的公允價(jià)值，并與已登記人賬的初始投資成本對(duì)比。根據(jù)該原始 憑證，編制如下調(diào)整分錄： 當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值低于其賬面余額，按差額： 借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 貸：交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) 反之當(dāng)交易性投資的公允價(jià)值高于其賬面余額，按差額作相反的會(huì)計(jì)分錄。 （二）投資業(yè)務(wù)賬簿的設(shè)計(jì) 股票投資、 債券投資、基金投資備查簿。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) （一）交易性投資購入業(yè)務(wù)的處理程序 【 簡(jiǎn)答題或綜合題 】 交易性金融資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理程序 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投資計(jì)劃建議書 ”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制 “證券購 人通知單 ”一式兩聯(lián)：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門。 出納根據(jù) “證券購人通知單 ”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記 “支票登記簿 ”后存人 投資專戶。 出納收到證券公司 “交割單 ”后，根據(jù)支票存根及 “證券購入通知單 ”編制 “付款憑證 ” 并據(jù)以登記銀行存款日記賬。 會(huì)計(jì)部門收到付款憑證及有關(guān)單據(jù)后，登記交易性金融資產(chǎn)總賬、明細(xì)賬及其登記 簿。 交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理程序控制要點(diǎn) （ 1）企業(yè)負(fù)責(zé)投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進(jìn)行分析，確定投 資的具體品種，將投資分析報(bào)告交由企業(yè)審批委員會(huì)審批萬經(jīng)批準(zhǔn)后；投資部門 審核投資實(shí)施