【正文】 :24 PM ? 1以我獨沈久，愧君相見頻。 2023年 3月 23日星期四 下午 5時 50分 24秒 17:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 下午 5時 50分 24秒 下午 5時 50分 17:50: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 17:50:2417:50:2417:50Thursday, March 23, 2023 ? 1不知香積寺，數(shù)里入云峰。 2023年 3月 下午 5時 50分 :50March 23, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 17:50:2417:50:2417:503/23/2023 5:50:24 PM ? 1越是沒有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 :50:2417:50:24March 23, 2023 ? 1意志堅強的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 下午 5時 50分 24秒 下午 5時 50分 17:50: MOMODA POWERPOINT Lorem ipsum dolor sit amet, consectetur adipiscing elit. Fusce id urna blandit, eleifend nulla ac, fringilla purus. Nulla iaculis tempor felis ut cursus. 感 謝 您 的 下 載 觀 看 專家告訴 。 2023年 3月 下午 5時 50分 :50March 23, 2023 ? 1業(yè)余生活要有意義，不要越軌。 17:50:2417:50:2417:50Thursday, March 23, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 下午 5時 50分 24秒 下午 5時 50分 17:50: ? 楊柳散和風，青山澹吾慮。 2023年 3月 23日星期四 下午 5時 50分 24秒 17:50: ? 1楚塞三湘接，荊門九派通。 17:50:2417:50:2417:503/23/2023 5:50:24 PM ? 1成功就是日復一日那一點點小小努力的積累。 2023年 3月 下午 5時 50分 :50March 23, 2023 ? 1行動出成果，工作出財富。 17:50:2417:50:2417:50Thursday, March 23, 2023 ? 1乍見翻疑夢，相悲各問年。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 ? 靜夜四無鄰，荒居舊業(yè)貧。要求： （ 1）該科目核算內(nèi)容 （ 2）購入交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （二）長期股權(quán)投資減值的核算 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （ 3）投資企業(yè)確認被投資單位發(fā)生的凈虧損，應(yīng)當以長期股權(quán)投資的賬面 價值及其他實質(zhì)上構(gòu)成對被投資單位凈投資的長期權(quán)益減記至零為限，被投資單 位以后實現(xiàn)凈利潤的，投資企業(yè)在其收益分享額彌補未確認虧損份額后，恢復確 認收益分享額。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 例如： 下列關(guān)于長期股權(quán)投資核算方法的表述中，正確的是（ ） A. 投資企業(yè)對被投資單位具有控制、共同控制或重大影響，采用成本法 B. 投資企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，采用權(quán)益法 C. 投資企業(yè)對被投資單位具有重大影響，須采用權(quán)益法 D. 投資企業(yè)的投資額占被投資單位有表決權(quán)資本總額的比例低于 20%時，須 采用成本法 答案： C 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 權(quán)益法核算的特點和要求 【 選擇題 】 權(quán)益法核算的主要特點是根據(jù)被投資單位的經(jīng)營損益不斷調(diào)整投資方的長期 股權(quán)投資成本，以反映投資方占有被投資方經(jīng)營損益的份額。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 成本法核算的特點和要求 【 簡答題 】 成本法核算的主要特點是股權(quán)投資一般反映的是股權(quán)投資成本。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （一）長期股權(quán)投資核算方法的選擇 選擇成本法、權(quán)益法的條件 【 選擇題 】 企業(yè)的長期股權(quán)投資，按會計準則規(guī)定可以選用成本法和權(quán)益法兩種核算方 法。 會計部門收到證券公司轉(zhuǎn)來的 “交割單 ”，后進行審核，并交出納部門。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （二）持有至到期投資收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 會計部門根據(jù)發(fā)行債券公司的利息發(fā)放公告和證券公司的利息收入劃賬 單編制。 證券購入通知單， “一式兩聯(lián)，下聯(lián)留存， ”一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 （四）交易性投資期末計價業(yè)務(wù)的處理程序 在資產(chǎn)負債表日；投資業(yè)務(wù)部門編制， “股票、債券、基金期末公允價值 表 ”（即資產(chǎn)負債表日收盤價），一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門。 出納部門根據(jù)會計部門轉(zhuǎn)來的 “交割單 ”，及銀行收賬通知，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金 ——存出投資款 ”明細賬 。 （ 2）對已公告發(fā)放股利但尚未收到的股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券 利息，要及時查明原因。 （ 2）債券、基金投資收益的業(yè)務(wù)處理會計部門根據(jù)證券公司的利息收入、 基金分紅劃賬單綿制。 在交易性金融資產(chǎn)購入環(huán)節(jié)應(yīng)注意，投資計劃的編制與審批、保管職能要分 離。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （ 4）在支付投資款項后；拙納人員及時取得相關(guān)匯款憑證或收款回執(zhí)，并 在付款憑證上注明款項已支付，防止重復付款；同時將憑證及時交給會計人員記 賬。 交易性金融資產(chǎn)購入業(yè)務(wù)處理程序控制要點 （ 1）企業(yè)負責投資的人員搜集有關(guān)債券交易方面的資料進行分析，確定投 資的具體品種，將投資分析報告交由企業(yè)審批委員會審批萬經(jīng)批準后；投資部門 審核投資實施方案和投資合同中的投資 額、投資時間、投資方式、投向等是否相 符，然后出具 “證券購入通知單 ”通知財務(wù)部門。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 二、交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計 （一）交易性投資購入業(yè)務(wù)的處理程序 【 簡答題或綜合題 】 交易性金融資產(chǎn)購人業(yè)務(wù)處理程序 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 由投資業(yè)務(wù)部門編制 “股票或債券投資計劃建議書 ”，經(jīng)批準后據(jù)此填制 “證券購 人通知單 ”一式兩聯(lián)：一聯(lián)留存，一聯(lián)交會計部門審批后交出納部門。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 計息日期期初攤余成本利息收入應(yīng)收利息期末攤余成本根據(jù)該原始憑證，會 計人員對分期付息的持有至到期投資各朔的攤余成本和利息收入及應(yīng)收利息，編 制如下會計分錄： 借：應(yīng)收利息（按票面利率計算的應(yīng)收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實際利率計算） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 或借記 “持有至到期投資 ——利息調(diào)整 ”科目。適用于共同控制和重大影響的情形。適用于以下兩種情況： 企業(yè)持有的能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。 股利分配公告 股利分配公告，是被投資企業(yè)宣告的、對上一年或年度中某一期間的股利 （或利潤，下同）分配方案。其他資料如下： （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。交割單的內(nèi)容包括成 交的證券名稱、成交數(shù)量、成交時間、成交價格以及投資者成交前的資金余額、 成交后資金余額和成交的清算金額等。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （ 1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計處理 （ 2）非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計處理 同一控制下企業(yè)合并取得投資，進行初始計量時，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值） 資本公積（按其差額） 或借記 “資本公積 ”科目