【正文】 收 益，后續(xù)計(jì)量時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)人當(dāng)期損益。 投資的分類(lèi) 【 選擇題 】 投資業(yè)務(wù)按照投資者的意圖分類(lèi)，可以分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)人當(dāng) 期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、 長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。包括短期債券投資、短期股票投資和短期其他投資。同時(shí)對(duì)投資資產(chǎn)必須建立實(shí)存資產(chǎn)與賬面資產(chǎn)定期核對(duì)控 制制度，使其相互牽制，保證賬實(shí)相符。 對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過(guò)高層管理人員的審批。權(quán)益證 書(shū)的保管可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可以企業(yè)自行保管。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購(gòu)置證券的最高價(jià)格、最低 投資報(bào)酬率和指令的有效期限。 自行保管時(shí)，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控 制，不得一人單獨(dú)接觸證券。投資業(yè)務(wù)管理部門(mén)也應(yīng)在投資登記簿中登記投資收益情況。檢查對(duì)外投資資產(chǎn)的真實(shí)存在性和所有 權(quán)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 例如： 某企業(yè)有大量的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，計(jì)劃設(shè)計(jì)包括投資取得、持有期間利息及股 利的收取、期末計(jì)價(jià)、投資收回等全過(guò)程的會(huì)計(jì)核算控制制度。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 經(jīng)濟(jì)人通知書(shū) 經(jīng)濟(jì)人通知書(shū)：是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動(dòng)的書(shū)面記錄。企業(yè)應(yīng)根據(jù)交割單和其他有關(guān)憑證，編制 分錄。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 以股票作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的企業(yè)，根據(jù)股利分配公告及投資收益計(jì)算表 作投資收益的處理。 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 ——損益調(diào)整 貸：投資收益（按被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈損益的份額） 如果投資企業(yè)確認(rèn)被投資單位發(fā)生凈虧損，則編制相反的會(huì)計(jì)分錄，但減少 的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)當(dāng)以長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值及其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單 位凈投資的長(zhǎng)期權(quán)益減記至零為限。 出納根據(jù) “證券購(gòu)人通知單 ”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章并登記 “支票登記簿 ”后存人 投資專(zhuān)戶(hù)。會(huì)計(jì)人員若未能按時(shí)獲得這些憑證，應(yīng)及時(shí)查明原因。 “利息收益表 ”、“基金分紅收益表 ”編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出納部門(mén)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)的 “利息收入通知單 ”、“基金分 紅收賬通知單 ”編制收款憑證，登記 “銀行存款日記賬 ”，或 “其他貨幣資金 ——存 出投資款 ”明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證， “交易性金融資產(chǎn) ”總賬、 明細(xì)賬及證券投資登記簿 。 出納根據(jù) “證券購(gòu)入通知單 ”開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門(mén)， 并登記 “支票登記簿 ”后存入投資專(zhuān)戶(hù)。 出納部門(mén)根據(jù)會(huì)計(jì)部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的， “交割單 ”及銀行收賬通知，編制收款憑 證，并登記 “銀行存款日記賬 ”或 “其他貨幣資金存出投資款 ”明細(xì)賬。 具體要求是：初始成本計(jì)價(jià)，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。 （ 4）投資企業(yè)在確認(rèn)應(yīng)享有被投資單位凈損益的份額時(shí)，應(yīng)當(dāng)以取得投資 （ 3）期末公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)時(shí)的賬務(wù)處理。 :50:2417:50:24March 23, 2023 ? 1他鄉(xiāng)生白發(fā)，舊國(guó)見(jiàn)青山。 :50:2417:50Mar2323Mar23 ? 1世間成事，不求其絕對(duì)圓滿(mǎn)，留一份不足，可得無(wú)限完美。 , March 23, 2023 ? 閱讀一切好書(shū)如同和過(guò)去最杰出的人談話(huà)。 2023年 3月 23日星期四 5時(shí) 50分 24秒 17:50:2423 March 2023 ? 1一個(gè)人即使已登上頂峰，也仍要自強(qiáng)不息。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 3月 23日星期四 5時(shí) 50分 24秒 17:50:2423 March 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時(shí)，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線(xiàn)向前。 , March 23, 2023 ? 雨中黃葉樹(shù)，燈下白頭人。 企業(yè)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)期末判斷長(zhǎng)期股權(quán)投資是否存在可能發(fā)生減值的跡象： 有市價(jià)的長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 沒(méi)有市價(jià)韻長(zhǎng)期股權(quán)投資可能發(fā)生減值的跡象 如果在會(huì)計(jì)期末長(zhǎng)期股權(quán)投資可收回金額的計(jì)量結(jié)果表明，可收回金額低于 其賬面價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值減記至可收回金額，減記的金額 確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)人當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備。 【 名詞解釋 】 具體要求是： （ 1）初始投資成本大于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份 額的，不調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本；長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成東小于 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損 益，同時(shí)調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本。 長(zhǎng)期股權(quán)投資形成后，根據(jù)投資方對(duì)被投資方的影響程度，可將投資企業(yè)與 被投資企業(yè)的關(guān)系分為控制（對(duì)子公司投資）、共同控制（對(duì)合營(yíng)企業(yè)投資）和 重大影響（對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)投資）三種以及投資在活躍市場(chǎng)中有否報(bào)價(jià)、公允價(jià)值是 否能可靠計(jì)量，分為按成本法核算和按權(quán)益法核算兩種方法。 “利息收益表 ”，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記 “投資收益 ”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù) 銀行轉(zhuǎn)來(lái)的利息收入 “收賬通知單 ”，編制收款憑證，登記銀行存款日記賬，或 “其他貨幣資金 ——存出投資款 ”明細(xì)賬。 會(huì)計(jì)部門(mén)收到 “股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 ”后，與已登記入賬的 初始投資成本對(duì)比，編制調(diào)整分錄，會(huì)計(jì)人員應(yīng)及時(shí)登記 “公允價(jià)值變動(dòng)損益 ”賬 簿、 “交易性金融資產(chǎn) ——公允價(jià)值變動(dòng) ”賬簿及證券投資登記簿。 （ 3）定期查閱交易性金融資產(chǎn)備查簿；了解交易性投資收益是否正常；賬 上結(jié)余的投資品種、數(shù)量與交易性投資的品種、金額是否相符。投資數(shù)量較小，投資計(jì)劃可由負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的經(jīng)理審批，投資數(shù)額較大，投 資計(jì)劃必須由董事會(huì)或總經(jīng)理審核批準(zhǔn)；簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票時(shí)，會(huì)計(jì)部門(mén)應(yīng)審核 “證 券購(gòu)入通知單 ”； “交易性金融資產(chǎn) ”總賬與明細(xì)賬、各明細(xì)賬與 “交易性金融資產(chǎn) 登記簿 ”要定期核對(duì)，應(yīng)由獨(dú)立于證券業(yè)務(wù)的其他人員進(jìn)行定期盤(pán)點(diǎn)核對(duì)。 （ 2）財(cái)會(huì)人員對(duì)投資部門(mén)提交的 “證券購(gòu)入通知單 ”進(jìn)行審核，檢查投資項(xiàng) 目是否有相關(guān)批文，復(fù)核合同內(nèi)容是否真實(shí)，手續(xù)是否齊全，以及委托指令是否 經(jīng)過(guò)審批。持有至到期投資為一次還本付 息債券投資的，則編制如下會(huì)計(jì)錄： 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收末應(yīng)收利息） 貸：投資收益持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表，是在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)編制當(dāng)日股 票、債券、基金的公允價(jià)值，并與已登記人賬的初始投資成本對(duì)比。 投資企業(yè)對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)中沒(méi) 有報(bào)價(jià) /公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元。 債券契約 債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件， 是對(duì)債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。將差異及時(shí)轉(zhuǎn)入待處理賬戶(hù)。 認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。辦理人員應(yīng)經(jīng)過(guò)授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專(zhuān) 人復(fù)核。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫(xiě)的成交通知書(shū)。 （一）投資取得控制制度的設(shè)計(jì) 投資取得控制制度的設(shè)計(jì)主要包括對(duì)證券經(jīng)紀(jì)人從事對(duì)外投資業(yè)務(wù)的控制制 度和設(shè)計(jì)投資記名登記控制制度兩個(gè)方面。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批 的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 （二）對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離 對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，對(duì)企業(yè)生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很 大的投資項(xiàng)目，必須通過(guò)董事會(huì)批準(zhǔn)。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺