【正文】 意見辦理對外投資業(yè)務(wù)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 三、會計核算控制制度的設(shè)計 【 綜合題 】 投資會計核算的控制制度應(yīng)包括投資取得、持有期間利息及股利的收取、期 末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。通過原始憑證種類和傳遞流程 設(shè)計、賬簿的設(shè)置、會計核算方法的選擇確定等。 （一）投資取得控制制度的設(shè)計 投資取得控制制度的設(shè)計主要包括對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)的控制制 度和設(shè)計投資記名登記控制制度兩個方面。 對證券經(jīng)紀(jì)人從事對外投資業(yè)務(wù)控制制度的設(shè)計 企業(yè)一般委托證券經(jīng)紀(jì)人從事證券投資行為。企業(yè)應(yīng)與證券經(jīng)紀(jì)人簽訂明確 的委托合同，明確雙方的權(quán)利與義務(wù)。經(jīng)紀(jì)人為委托人購置證券，必須取得經(jīng)過 投資企業(yè)董事會審核資指令。該指令通常應(yīng)明確規(guī)定購置證券的最高價格、最低 投資報酬率和指令的有效期限。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 投資記名登記控制制度的設(shè)計 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例： （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開戶。只有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券 公司以企業(yè)的名義開設(shè)賬戶，存人規(guī)定的款項。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財務(wù)經(jīng)理審核成交通知書與投資指令是否相 符，資金賬戶余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必 要時應(yīng)經(jīng)董事會批準(zhǔn)。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫的成交通知書。由財務(wù)經(jīng)理或授權(quán)人員 填制。對于證券實物的核查，應(yīng)同時有兩人在場。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 （二）投資保管控制制度的設(shè)計 企業(yè)購人的各種有價證券，可以委托金融機(jī)構(gòu)保管，也可由企業(yè)自行保管。 自行保管時，必須建立嚴(yán)格的聯(lián)合控制制度，即至少要由兩名以上人員共同控 制，不得一人單獨(dú)接觸證券。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 （三）投資收益控制制度的設(shè)計 企業(yè)應(yīng)取得的對外投資收益包括現(xiàn)金股利、利潤、利息收入以及處置收入， 其控制制度的設(shè)計包括： 對外投資收益收取的控制制度 對外投資收益記錄的控制制度 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 企業(yè)在投資收益取得過程中，主要應(yīng)設(shè)計以下控制內(nèi)容： 關(guān)注投資收益發(fā)放公告。根據(jù)投資明細(xì)賬，由專人關(guān)注投資收益發(fā)放公告，此人應(yīng) 與投資收益實際取得人員相分離。 投資收益實際取得的控制。辦理人員應(yīng)經(jīng)過授權(quán)，并與記錄人員相分離，還應(yīng)有專 人復(fù)核。 記錄對外投資收益所依據(jù)的憑證主要有己付訖的投資收益憑證及相應(yīng)的銀行對賬單、 投資收益計算表、投資明細(xì)賬等。對外投資收益記錄控制制度主要有以下幾項： 核對投資收益 記錄投資收益。投資收益記錄人員根據(jù)上述憑證填寫記賬憑證并記大投資明細(xì) 賬。投資業(yè)務(wù)管理部門也應(yīng)在投資登記簿中登記投資收益情況。 專人對投資收益記錄進(jìn)行審核 （四）投資處置控制制度的設(shè)計 投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷，其控制制度主要有： 嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。任何對外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財務(wù)經(jīng)理或董事會 的批準(zhǔn)。 合理確定轉(zhuǎn)讓價格。 認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 （五）投資盤點(diǎn)控制制度的設(shè)計 企業(yè)財務(wù)部門應(yīng)進(jìn)行相關(guān)的總賬、明細(xì)賬的核對，以達(dá)到賬賬相符、賬證相 符、賬實相符。 對于企業(yè)自行保管的有價證券實物，建立投資盤點(diǎn)清查控制制度，由內(nèi)部審 計人員或不參與投資業(yè)務(wù)的其他人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 對外投資資產(chǎn)清查的賬證相符。檢查對外投資資產(chǎn)的真實存在性和所有 權(quán)。 對外投資資產(chǎn)清查的賬實相符。盤點(diǎn)工作應(yīng)每月進(jìn)行一次或一年進(jìn)行多 次。盤點(diǎn)工作必須由兩個以上人員共同進(jìn)行。將差異及時轉(zhuǎn)入待處理賬戶。 對外投資資產(chǎn)清查的處理。在盤點(diǎn)或檢查過程中，發(fā)現(xiàn)的實存數(shù)量同賬 面記錄數(shù)之間的差異，未經(jīng)董事會或授權(quán)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，任何人不得擅自沖銷有關(guān) 待處理賬戶記錄。 對于委托外單位代管的企業(yè)有價證券，清查人員應(yīng)逐筆核對代管單位送來的 有價證券存放清單、有價證券登記簿和會計部門的對外投資明細(xì)賬，檢查有關(guān)記 錄是否相符。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 例如： 某企業(yè)有大量的對外投資業(yè)務(wù)，計劃設(shè)計包括投資取得、持有期間利息及股 利的收取、期末計價、投資收回等全過程的會計核算控制制度。 【 2023年綜合題 】 要求： （ 1）代為設(shè)計投資取得控制制度； （ 2）代為設(shè)計投資保管控制制度； （ 3）代為設(shè)計投資收益控制制度； （ 4）代為設(shè)計投資處置控制制度； （ 5）代為設(shè)計投資盤點(diǎn)控制制度。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 四、財務(wù)分析控制制度的設(shè)計 【 簡答題 】 由負(fù)責(zé)投資的部門和財務(wù)部門定期、不定期地對被投資企業(yè)的財務(wù)狀況、證 券市場行情等進(jìn)行分析。 分析企業(yè)在五常生產(chǎn)經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，分析計劃擴(kuò)大生產(chǎn) 經(jīng)營情況下所需的營運(yùn)資本額，對比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營計 劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營政策和財務(wù)狀況。 及時跟蹤了解證券市場的相關(guān)政策和上市公司的資料。 定期向最高管理者或董事會送交財務(wù)分析報告。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會計控制制度的設(shè)計 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 一、投資業(yè)務(wù)原始憑證、賬簿的設(shè)計 （一）投資業(yè)務(wù)原始憑證的設(shè)計 對外投資業(yè)務(wù)的憑證與文件主要有，企業(yè)的章程及有關(guān)協(xié)議、審批文件、經(jīng) 濟(jì)人通知書、投資合同或協(xié)議、股票、債券、債券契約，交割單、股息紅利領(lǐng)款 收據(jù)、股利分配公告、投資收益計算表、資本公積金轉(zhuǎn)增股本公告、利息計算 表、公允價值表、對外投資處置決議等。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 經(jīng)濟(jì)人通知書 經(jīng)濟(jì)人通知書：是企業(yè)投資經(jīng)濟(jì)人進(jìn)行投資活動的書面記錄。其記錄的內(nèi)容 一般包括：投資指令號、債券名稱、數(shù)量、面值、最高價格和最低收益率以及成 交價格等。 投資合同或投資協(xié)議 投資合同或投資協(xié)議，是企業(yè)進(jìn)行長期股權(quán)投資時與被投資單位簽訂的表明 相互權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計 （ 1）企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計處理 （ 2）非企業(yè)合并方式形成長期股權(quán)投資的會計處理 同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計量時，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：長期股權(quán)投資（按合并日取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值） 資本公積（按其差額） 或借記 “資本公積 ”科目 非同一控制下企業(yè)合并取得投資，進(jìn)行初始計量時，應(yīng)編制如下會計分錄： 借：長期股權(quán)投資（以公允價值為基礎(chǔ)） 應(yīng)收股利（按享有被投資單位己宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤） 貸：銀行存款（如為固定資產(chǎn)等，則按支付對價的賬面價值） 營業(yè)外收入（購買成本的公允價值小于被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值） 如果購買成本的公允價值大于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值的份 額，差額作為商譽(yù)。 債券契約 債券契約，是明確債券持有者與發(fā)行企業(yè)雙方權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律文件， 是對債券發(fā)行企業(yè)的各種限制條款及保護(hù)債券持有者利益的措施。該文件一般記 載的內(nèi)容有：債券發(fā)行的標(biāo)準(zhǔn)，債券明確表述的利息率，受托管理人證書，對償 債基金、利息支付 “本金返還 ”等的處理。 交割單 交割單（又稱證券成交報告單），是企業(yè)在證券市場購人和出售股票、債