【正文】 :50:2417:50Mar2323Mar23 ? 1越是無(wú)能的人，越喜歡挑剔別人的錯(cuò)兒。 。 （ 5）投資企業(yè)對(duì)于被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，應(yīng)當(dāng) 調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值并計(jì)入所有者權(quán)益。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 四、長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì) 長(zhǎng)期股權(quán)投資一般投資項(xiàng)目單干、投資金額較大、投資內(nèi)容變動(dòng)較少，又 有合同、章程等法律文件的嚴(yán)格約束，因而業(yè)務(wù)處理程序比較簡(jiǎn)單，但如何選擇 核算方法和確認(rèn)減值是這種性質(zhì)投資應(yīng)關(guān)注的問(wèn)題。 投資部門(mén)、出納部門(mén)和會(huì)計(jì)部門(mén)要定期核對(duì)證券出售通知單、收賬通知單和證券出 售單據(jù)，以保證每筆證券出售業(yè)務(wù)正確。 （ 6）企業(yè)對(duì)投資獲得的有價(jià)證券進(jìn)行妥善保管，防止各種證券、單據(jù)丟失 或毀損。 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表：計(jì)息日期、期初攤余成本、利 息收入（即投資收益）、應(yīng)收利息、期末攤余成本。甲公司將持有的乙公司股權(quán)劃分為交易性金融資產(chǎn)，且持有 乙公司股權(quán)后對(duì)其無(wú)重大影響。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 四、財(cái)務(wù)分析控制制度的設(shè)計(jì) 【 簡(jiǎn)答題 】 由負(fù)責(zé)投資的部門(mén)和財(cái)務(wù)部門(mén)定期、不定期地對(duì)被投資企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、證 券市場(chǎng)行情等進(jìn)行分析。任何對(duì)外投資資產(chǎn)的處置必須經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理或董事會(huì) 的批準(zhǔn)。只有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理授權(quán)后，才能在證券 公司以企業(yè)的名義開(kāi)設(shè)賬戶(hù)，存人規(guī)定的款項(xiàng)。 例如 ： 投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分離制度主要體現(xiàn)在（ ） A. 投資計(jì)劃的編制人員與投資的審批人員相分離 B. 投資業(yè)務(wù)的操作人員與會(huì)計(jì)人員相分離 C. 有價(jià)證券的保管人員與會(huì)計(jì)記賬人員相分離 D. 投資股利、利息的經(jīng)辦人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離 E. 投資業(yè)務(wù)的不相容職務(wù)由一人兼任 答案： ABC 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 二、授權(quán)批準(zhǔn)制度的設(shè)計(jì) 審批人應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越權(quán)限審批。 可供出售金融資產(chǎn)，是指初始確認(rèn)時(shí)即被指定為可供出售的非衍生金融資產(chǎn)以及除 下列各類(lèi)資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)： ① 貸款和應(yīng)收賬款；② 持有至到期投資；③ 交易性金融資產(chǎn) 長(zhǎng)期股權(quán)投資，是指持有時(shí)間準(zhǔn)備超過(guò)一年（不含一年）的各種股權(quán)性質(zhì)的投資， 包括長(zhǎng)期股票投資和其他長(zhǎng)期股權(quán)投資。這種投資主要是為了達(dá)到控制其他單位或?qū)ζ? 他單位實(shí)施重大影響，或出于其他期性質(zhì)的目的而進(jìn)行的投資。經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范 圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見(jiàn)辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)。 （ 2）如需追加投資額，應(yīng)由財(cái)務(wù)經(jīng)理審核成交通知書(shū)與投資指令是否相 符，資金賬戶(hù)余額與企業(yè)投資明細(xì)賬是否相符，以及是否有必要追加投資額，必 要時(shí)應(yīng)經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。 合理確定轉(zhuǎn)讓價(jià)格。 分析企業(yè)在五常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，分析計(jì)劃擴(kuò)大生產(chǎn) 經(jīng)營(yíng)情況下所需的營(yíng)運(yùn)資本額，對(duì)比核查企業(yè)的資金存量，并根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì) 劃，編制和調(diào)整資本預(yù)算。其他資料如下： （ 1） 5月 23日，收到乙公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 計(jì)息日期期初攤余成本利息收入應(yīng)收利息期末攤余成本根據(jù)該原始憑證，會(huì) 計(jì)人員對(duì)分期付息的持有至到期投資各朔的攤余成本和利息收入及應(yīng)收利息，編 制如下會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收未收利息） 貸：投資收益（按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算） 持有至到期投資 ——利息調(diào)整（按其差額） 或借記 “持有至到期投資 ——利息調(diào)整 ”科目。 在交易性金融資產(chǎn)購(gòu)入環(huán)節(jié)應(yīng)注意，投資計(jì)劃的編制與審批、保管職能要分 離。 （四）交易性投資期末計(jì)價(jià)業(yè)務(wù)的處理程序 在資產(chǎn)負(fù)債表日；投資業(yè)務(wù)部門(mén)編制， “股票、債券、基金期末公允價(jià)值 表 ”（即資產(chǎn)負(fù)債表日收盤(pán)價(jià)），一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門(mén)。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （一）長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法的選擇 選擇成本法、權(quán)益法的條件 【 選擇題 】 企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資，按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可以選用成本法和權(quán)益法兩種核算方 法。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) （二）長(zhǎng)期股權(quán)投資減值的核算 資產(chǎn)減值，是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。 2023年 3月 下午 5時(shí) 50分 :50March 23, 2023 ? 1行動(dòng)出成果，工作出財(cái)富。 17:50:2417:50:2417:50Thursday, March 23, 2023 ? 1知人者智，自知者明。 17:50:2417:50:2417:503/23/2023 5:50:24 PM ? 1越是沒(méi)有本領(lǐng)的就越加自命不凡。 2023年 3月 23日星期四 下午 5時(shí) 50分 24秒 17:50: ? 1比不了得就不比，得不到的就不要。 時(shí)被投資單位各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價(jià)值為基礎(chǔ)，對(duì)被投資單位的凈利潤(rùn)進(jìn)行 適當(dāng)調(diào)整后確認(rèn)。 會(huì)計(jì)部門(mén)根據(jù)出納部門(mén)轉(zhuǎn)來(lái)的收款憑證及有關(guān)原始憑證，登記 “持有至到 期投資 ”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。 交易性投資出售環(huán)節(jié)控制要點(diǎn) 證券出售要經(jīng)授權(quán)批準(zhǔn)。 （ 5）企業(yè)財(cái)會(huì)人員應(yīng)根據(jù)付款原始憑證等編制付款記賬憑證，并據(jù)以登記 銀行存款日記賬及有價(jià)證券備查簿，詳細(xì)登記有價(jià)證券的相關(guān)情況。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表 各年攤余成本、利息收入及應(yīng)收利息計(jì)算表，是指在資產(chǎn)負(fù)債表日，按會(huì)計(jì) 確認(rèn)、計(jì)量、記錄的權(quán)責(zé)發(fā)生制要求，對(duì)持有至到期投資為分期付息、一次還本 債券投資的，需要按實(shí)際利率法編制該計(jì)算表，其一般格式如表 74所示。 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 例如： 2023年 5月 15日，甲公司支付價(jià)款 1060000元從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股 票 100000股，每股價(jià)格 （含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 ），另支 付交易費(fèi)用 1000元。 【 2023年綜合題 】 要求： （ 1）代為設(shè)計(jì)投資取得控制制度； （ 2）代為設(shè)計(jì)投資保管控制制度； （ 3）代為設(shè)計(jì)投資收益控制制度； （ 4）代為設(shè)計(jì)投資處置控制制度； （ 5）代為設(shè)計(jì)投資盤(pán)點(diǎn)控制制度。 專(zhuān)人對(duì)投資收益記錄進(jìn)行審核 （四）投資處置控制制度的設(shè)計(jì) 投資處置包括投資的收回、轉(zhuǎn)讓與核銷(xiāo)，其控制制度主要有： 嚴(yán)格執(zhí)行審批手續(xù)。 第二節(jié) 投資業(yè)務(wù)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì) 投資記名登記控制制度的設(shè)計(jì) 以現(xiàn)金資產(chǎn)投資為例： （ 1）嚴(yán)格控制企業(yè)在證券公司開(kāi)戶(hù)。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行 不能由相同的人員擔(dān)任。 持有至到期投資，是指符合到期日和回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和 能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。 投資性房地產(chǎn)，是指為賺取租金或資本增值，或兩者兼有而持有的房地產(chǎn)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批 的對(duì)外投資業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門(mén)報(bào)告。 （ 3）企業(yè)應(yīng)及時(shí)獲取由經(jīng)紀(jì)人填寫(xiě)的成交通知書(shū)。 認(rèn)真審核相關(guān)審批文件。 了解分析本行業(yè)或其他行業(yè)中盈利較高公司的經(jīng)營(yíng)政策和財(cái)務(wù)狀況。 （ 2） 6月 30日，乙公司股票價(jià)格漲到每股 13元。持有至到期投資為一次還本付 息債券投資的，則編制如下會(huì)計(jì)錄： 借：持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息（按票面利率計(jì)算的應(yīng)收末應(yīng)收利息） 貸：投資收益持有至到期投資 —— 利息調(diào)整 第三節(jié) 投資業(yè)務(wù)核算規(guī)程的設(shè)計(jì) 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表 股票、債券、基金期末公允價(jià)值表，是在資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)編制當(dāng)日股 票、債券、基金的公允價(jià)值，并與已登記人賬的初