【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（在會(huì)計(jì)核算上設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”會(huì)計(jì)科目，下面將這一類投資按其會(huì)計(jì)科目名稱，稱為交易性金融資產(chǎn)）、持有至到期投資、可供出售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)等。按投資目的分類，可以分為交易性金融資產(chǎn)、持有到期投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。　　二、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　對(duì)外投資職責(zé)分離制度，是指企業(yè)為了達(dá)到各種內(nèi)部控制制度的目標(biāo)，應(yīng)當(dāng)建立對(duì)外投資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理對(duì)外投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、相互制約和相互監(jiān)督。也即合法的投資業(yè)務(wù)在業(yè)務(wù)的授權(quán)、業(yè)務(wù)的執(zhí)行、會(huì)計(jì)記錄以及投資資產(chǎn)的保管方面等都應(yīng)由不同的人員分工處理，不得由一個(gè)人同時(shí)負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)流程中兩項(xiàng)或兩項(xiàng)以上的工作。投資業(yè)務(wù)職責(zé)分離制度設(shè)計(jì)的內(nèi)容主要包括以下四個(gè)方面：　　（一）對(duì)外投資的決策人員與執(zhí)行人員相分離　　對(duì)外投資業(yè)務(wù)的決策人員與執(zhí)行人員在崗位設(shè)置上應(yīng)相互分離。企業(yè)的重大投資決策由董事會(huì)作出，其他的投資決策則可由投資部門的經(jīng)理作出。投資項(xiàng)目的執(zhí)行通常由主管人員負(fù)責(zé)?！　。ǘ?duì)外投資計(jì)劃的編制人員與審批人員相分離　　投資部門中負(fù)責(zé)編制投資計(jì)劃的人要編制一份詳細(xì)的投資計(jì)劃，以便對(duì)投資實(shí)施有效的管理。投資計(jì)劃是否有效，需要經(jīng)過嚴(yán)格的復(fù)核審批，對(duì)外投資計(jì)劃的編制人員與計(jì)劃的審批人員不能由同一人擔(dān)任，以保證審批人員能獨(dú)立地、客觀地分析投資的可行性、合理性。根據(jù)重要性原則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響不是很大的投資項(xiàng)目，可由企業(yè)財(cái)務(wù)經(jīng)理審批；對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)影響很大的投資項(xiàng)目，必須通過董事會(huì)批準(zhǔn)。　?。ㄈ┴?fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)人員與會(huì)計(jì)核算人員相分離　　負(fù)責(zé)對(duì)外投資業(yè)務(wù)的人員包括投資購(gòu)入、出售的經(jīng)辦人員，有價(jià)證券的保管人員。這些人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離?！　?、出售的經(jīng)辦人員必須與會(huì)計(jì)核算人員相分離?！　∪绻?fù)責(zé)證券購(gòu)入或出售的人員同時(shí)又負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)賬務(wù)的處理，可能會(huì)發(fā)生負(fù)責(zé)投資業(yè)務(wù)的人員運(yùn)用不恰當(dāng)?shù)挠?jì)價(jià)方法、歪曲會(huì)計(jì)記錄而達(dá)到其挪用和轉(zhuǎn)移有價(jià)證券的目的。因此，負(fù)責(zé)證券購(gòu)入出售的人員不能同時(shí)擔(dān)任會(huì)計(jì)的記錄工作，以保證業(yè)務(wù)運(yùn)行和會(huì)計(jì)記錄的相互核對(duì)和控制關(guān)系。　　?！　榱吮ＷC投資資產(chǎn)的安全性和完整性，證券的保管人不能同時(shí)又負(fù)責(zé)投資交易活動(dòng)的會(huì)計(jì)記錄和披露工作。否則同時(shí)任這兩職的人員很可能利用會(huì)計(jì)記錄上的方便，私下轉(zhuǎn)移一部分投資收益，而不在賬面上反映；或者不按實(shí)際情況記錄投資收益，達(dá)到中飽私囊的目的。　　?！　∑髽I(yè)自行保管的有價(jià)證券或者其他投資合同等有關(guān)憑證，應(yīng)由與投資業(yè)務(wù)無關(guān)的獨(dú)立人員定期進(jìn)行盤點(diǎn)，以保證會(huì)計(jì)賬簿對(duì)有價(jià)證券的安全進(jìn)行有效監(jiān)控。這種人員的安排同時(shí)能實(shí)現(xiàn)不同崗位職能上相互牽制、相互制衡的機(jī)制，以防止工作人員利用職務(wù)之便謀取個(gè)人利益，虛報(bào)有價(jià)證券的損毀、遺失等情況?！　。ㄋ模?duì)外投資處置的審批與執(zhí)行人員相分離　　對(duì)外投資的處置必須經(jīng)過高層管理人員的審批。對(duì)外投資處置的審批與執(zhí)行不能由相同的人員擔(dān)任，否則，可能會(huì)出現(xiàn)違背企業(yè)利益，濫用審批權(quán)力，或者提前處置還能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益流入的投資資產(chǎn)，或者遲遲不處置已沒有投資價(jià)值的投資資產(chǎn)而長(zhǎng)期占用企業(yè)資源?！　∪?、持有至到期投資業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)（綜合應(yīng)用）　　持有至到期投資 （包括長(zhǎng)期股權(quán)投資，下同）業(yè)務(wù)處理程序從購(gòu)入、收益和出售三個(gè)環(huán)節(jié)設(shè)計(jì)。　?。ㄒ唬┏钟兄恋狡谕顿Y購(gòu)入業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　 “股票或債券投資計(jì)劃建議書”，經(jīng)批準(zhǔn)后據(jù)此填制證券購(gòu)入通知單，一式兩聯(lián)，一聯(lián)留存，一聯(lián)交會(huì)計(jì)部門審批后交出納部門?！　?“證券購(gòu)入通知單”開出轉(zhuǎn)賬支票，經(jīng)審核蓋章后交投資部門，并登記 “支票登記簿”后存入投資專戶?！　　敖桓顔巍焙蟾鶕?jù)支票存根及 “證券購(gòu)入通知單”編制付款憑證，并據(jù)以登記銀行存款日記賬?！　。怯洺钟兄恋狡谕顿Y總賬、明細(xì)賬及其登記簿?！　。ǘ┏钟兄恋狡谕顿Y收益業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　，編制轉(zhuǎn)賬憑證，登記“投資收益”等有關(guān)賬簿；出納根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的股利收入收賬通知單，編制收款憑證，登記“銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款明細(xì)賬”。　　 “投資收益表”中的一聯(lián)交投資部門備案?！　。ㄈ┏钟兄恋狡谕顿Y出售業(yè)務(wù)處理程序的設(shè)計(jì)　　“證券出售申請(qǐng)書”，經(jīng)決策部門審批后編制“證券出售通知單”交證券經(jīng)紀(jì)人辦理出售手續(xù)?！　。⒔怀黾{部門。　　，編制收款憑證，并登記 “銀行存款日記賬”或“其他貨幣資金存出投資款”明細(xì)賬?！　?，登記 “持有至到期投資”總賬、明細(xì)賬及證券投資登記簿。第八章 固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)　一、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的概念與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)的概念和特點(diǎn)（識(shí)記）　　?！　　！　。ǘ┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（領(lǐng)會(huì)）　　?！　?。　　二、固定資產(chǎn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　（一）預(yù)算和審批程序的設(shè)計(jì)　　　　通常，企業(yè)應(yīng)編制旨在預(yù)測(cè)與控制固定資產(chǎn)增減和合理運(yùn)用資金的年度預(yù)算；對(duì)于有些企業(yè)即使沒有正規(guī)的預(yù)算，對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)建也要事先加以計(jì)劃。設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)注意保證固定資產(chǎn)的取得和處置均依據(jù)預(yù)算，對(duì)實(shí)際支出與預(yù)算之間的差異以及末列入預(yù)算的特殊事項(xiàng)，應(yīng)查其是否履行特別詢審批手續(xù)，使固定資產(chǎn)增減均能處于良好的經(jīng)批準(zhǔn)的預(yù)箕控制之下?！　　！　⊥晟频氖跈?quán)批準(zhǔn)制度包括：企業(yè)的資本性預(yù)算只有經(jīng)過董事會(huì)等高層管理機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)方可生效；所有固定資產(chǎn)驗(yàn)收投產(chǎn)、報(bào)廢清理、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、調(diào)撥出租要由董事會(huì)審核批準(zhǔn)，并經(jīng)企業(yè)管理當(dāng)局書面認(rèn)可；設(shè)計(jì)時(shí)要保證固定資產(chǎn)授權(quán)批準(zhǔn)制度盡量完善，授權(quán)審批制度能得到有效執(zhí)行。　?。ǘ?quán)貴分配和職責(zé)分工制度的設(shè)計(jì)　　對(duì)固定資產(chǎn)的取得、記錄、保管、使用、維修，處置等，均應(yīng)明確劃分責(zé)任，由專門部門和專人負(fù)責(zé)。固定資產(chǎn)的采購(gòu)、保管、記賬、付款職務(wù)應(yīng)由不同人員分管，明確的職責(zé)分工制度有利于防止舞弊，降低企業(yè)資產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)?！　。ㄈ?huì)計(jì)核算控制制度的設(shè)計(jì)　　。　　固定資產(chǎn)增減變動(dòng)要及時(shí)反映記賬，并均應(yīng)有充分的原始憑證。除固定資產(chǎn)總賬外，還需設(shè)計(jì)固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和固定資產(chǎn)登記卡，建立固定資產(chǎn)目錄，做到賬、卡、物相符。正確選擇固定資產(chǎn)折舊方法，并按規(guī)定人賬。設(shè)計(jì)一套完善的固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬和登記卡，可幫助管理者分析固定資產(chǎn)的取得和處置、復(fù)核折舊費(fèi)用和修理支出?！　　！　」潭ㄙY產(chǎn)應(yīng)有嚴(yán)密的維護(hù)保養(yǎng)制度，以防止其因各種自然和人為的因素而遭受損失，并建立固定資產(chǎn)日常維護(hù)、定期檢修、保養(yǎng)制度，以保證固定資產(chǎn)的正常運(yùn)行，有效延長(zhǎng)固定資產(chǎn)的使用壽命。　　?！　?duì)固定資產(chǎn)的定期盤點(diǎn)，是驗(yàn)證賬面各項(xiàng)固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在、了解固定資產(chǎn)放置地點(diǎn)和使用狀況以及發(fā)現(xiàn)是否存在末入賬固定資產(chǎn)的必要手段。企業(yè)應(yīng)建立固定資產(chǎn)盤點(diǎn)制度，并應(yīng)重點(diǎn)設(shè)計(jì)好盤盈、盤虧固定資產(chǎn)的處理程序?！　《ㄆ谶M(jìn)行固定資產(chǎn)盤點(diǎn)清查，對(duì)盤盈、盤虧、毀損等情況要查明原因，弄清責(zé)任。清理報(bào)廢的固定資產(chǎn)殘值應(yīng)及時(shí)入賬，實(shí)物要妥加保管和統(tǒng)一處理。　　?！　∑髽I(yè)應(yīng)根據(jù)固定資產(chǎn)的自身特點(diǎn)和使用情況選擇恰當(dāng)?shù)恼叟f計(jì)算方法，正確計(jì)提固定資產(chǎn)折舊?！　?。　　固定資產(chǎn)的處置包括投資轉(zhuǎn)出、報(bào)廢、出售等，均要制定一定的審批程序。　　要加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，對(duì)末使用、不需用固定資產(chǎn)及時(shí)辦理封存和申報(bào)手續(xù)；發(fā)現(xiàn)多余、閑置或使用不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)反映匯報(bào)給有關(guān)部門。　?。ㄋ模┕潭ㄙY產(chǎn)保險(xiǎn)控制制度的設(shè)計(jì)　　企業(yè)的固定資產(chǎn)一般數(shù)量少，但價(jià)值量大，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中占有重要的地位，同時(shí)，也存在著自然災(zāi)害相意外事故造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。嚴(yán)格來講，固定資產(chǎn)保險(xiǎn)不屬于企業(yè)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制范圍，但它對(duì)企業(yè)非常重要。因此，企業(yè)也應(yīng)制定辦理固定資產(chǎn)保險(xiǎn)的制度和程序，由專門機(jī)構(gòu)、專門人員負(fù)責(zé)保險(xiǎn)的投報(bào)、賠付等運(yùn)作，以減少意外事故給企業(yè)帶來的損失?！　∪?、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)　　固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程中主要介紹：固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)；固定資產(chǎn)采購(gòu)、驗(yàn)收、入庫(kù)、付款；固定資產(chǎn)報(bào)廢清理等。　　。該流程反映固定資產(chǎn)更新申請(qǐng)批準(zhǔn)實(shí)施的處理過程。　?。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程。　?、僭O(shè)備部門編制設(shè)備更新計(jì)劃交總工程師審批，總工程師審批后，屬外購(gòu)設(shè)備，編制購(gòu)買通知單一式三份；自制設(shè)備，編制制造任務(wù)書交輔助生產(chǎn)部門安排制造。　?、谠O(shè)備部門根據(jù)購(gòu)買通知單與供貨單位簽訂合同?！　、蹖⒑贤北?、設(shè)備購(gòu)買通知單和自制設(shè)備制造任務(wù)書交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)置設(shè)備付款結(jié)算和自制設(shè)備核算的依據(jù)?！　。?）固定資產(chǎn)更新業(yè)務(wù)處理流程的控制要點(diǎn)?！　、僭O(shè)備更新計(jì)劃必須經(jīng)過審批才能實(shí)施?！　、谪?cái)會(huì)部門參加合同的會(huì)簽、審核?！　?、驗(yàn)收、付款程序的設(shè)計(jì)。該業(yè)務(wù)流程反映企業(yè)從固定資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)處理過程?！　。?）固定資產(chǎn)購(gòu)人、驗(yàn)收到付款時(shí)的業(yè)務(wù)流程?！　、儆晒┴泦挝粚⒃O(shè)備購(gòu)買發(fā)票和運(yùn)輸提貨單函寄設(shè)備部門?！　、谠O(shè)備部門根據(jù)有關(guān)設(shè)備購(gòu)買通知單和合同，編制設(shè)備人庫(kù)單一式三聯(lián)?！　、鄯謩e通知運(yùn)輸部門提貨和設(shè)備倉(cāng)庫(kù)準(zhǔn)備接貨。　?、軓S內(nèi)運(yùn)輸部門到車站提取設(shè)備后編制到貨清單，并交設(shè)備部門驗(yàn)收設(shè)備，設(shè)備部門驗(yàn)收后登記設(shè)備庫(kù)存賬，并通知財(cái)會(huì)部門付款?！　、葑詈笥蓵?huì)計(jì)部門核對(duì)合同副本和設(shè)備購(gòu)買通知單，經(jīng)確認(rèn)無誤后辦理貨款結(jié)算，并登記有關(guān)總賬和明細(xì)賬。　?。?）采購(gòu)、驗(yàn)收、付款業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。　?、偬嶝洝Ⅱ?yàn)收、付款分管?！　、谠O(shè)備驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和有關(guān)憑證?！　、鄱ㄆ谶M(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)?！　　Ｔ摌I(yè)務(wù)流程反映企業(yè)對(duì)設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理過程?！　。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)的處理流程。　?、儆稍O(shè)備使用部門提出設(shè)備報(bào)廢申請(qǐng)，經(jīng)設(shè)備部門審核同意后，注銷固定資產(chǎn)卡片，并在固定資產(chǎn)登記簿上做好記錄?！　、诜謩e通知申請(qǐng)部門注銷固定資產(chǎn)卡片，清理部門清理報(bào)廢的設(shè)備和財(cái)會(huì)部門注銷固定資產(chǎn)卡片后登記有關(guān)賬戶?！　。?）設(shè)備報(bào)廢清理業(yè)務(wù)流程控制要點(diǎn)。　?、僭O(shè)備報(bào)廢必須經(jīng)過審核后才能辦理?！　、趯?duì)固定資產(chǎn)增減變動(dòng)及時(shí)做好記錄。　?、鄱ㄆ诤藢?duì)使用部門、設(shè)備部門和財(cái)會(huì)部門的固定資產(chǎn)卡片，并保證賬卡和賬實(shí)相符?！　。ǘo形資產(chǎn)業(yè)務(wù)處理流程的設(shè)計(jì)（領(lǐng)會(huì)）　　無形資產(chǎn)取得業(yè)務(wù)處理流程反映無形資產(chǎn)一一專利權(quán)的購(gòu)入、付款的處理過程?！　??！　。?）部門編制計(jì)劃、交審批，審批后編制購(gòu)買通知單一式三份；　　（2）部門根據(jù)購(gòu)買通知單與單位簽訂合同?！　。?）將合同副本、購(gòu)買通知單交財(cái)會(huì)部門留存，作為購(gòu)入付款結(jié)算的依據(jù)?！　?。　?。?）申請(qǐng)、采購(gòu)、驗(yàn)收、付款分管?！　。?）驗(yàn)收、付款均要核對(duì)有關(guān)合同和憑證。（3）定期進(jìn)行賬賬、賬實(shí)核對(duì)。第九章 籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)　一、籌資的概念與特點(diǎn)　?。ㄒ唬┗I資的概念（識(shí)記）　　籌資，是指企業(yè)為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展需要，通過發(fā)行股票、債券或者銀行借款等形式籌集資金的活動(dòng)。企業(yè)所擁有的資產(chǎn)來源于債權(quán)人的借貸資金和股東提供的股本金。企業(yè)可以通過發(fā)行債券或股票、向銀行及非金融機(jī)構(gòu)取得借款、賒購(gòu)、租賃等方式籌集企業(yè)發(fā)展所需的資金。　　二、籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)和要求（識(shí)記）　　（一）籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)　??；　　；　　；　??；　　，保持賬戶記錄的正確性；　　。　?。ǘ┗I資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的要求　　?！　?huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行籌資業(yè)務(wù)賬務(wù)處理，合理攤銷債券溢價(jià)和折價(jià)。正確計(jì)提并適當(dāng)支付利息和股利。籌資記錄包括實(shí)物記錄和會(huì)計(jì)記錄。加強(qiáng)總賬與明細(xì)賬的核對(duì)，正確編制會(huì)計(jì)憑證?！　??！　∞k理籌資業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批。一項(xiàng)籌資計(jì)劃必須經(jīng)過董事會(huì)的審批。批準(zhǔn)后，編制實(shí)施細(xì)則，經(jīng)董事會(huì)審核后才可執(zhí)行?！　　！　?huì)計(jì)部門應(yīng)當(dāng)對(duì)債券溢價(jià)和折價(jià)進(jìn)行準(zhǔn)確的計(jì)算并合理地進(jìn)行攤銷。　　債券的實(shí)際發(fā)行價(jià)高于債券面值，就會(huì)產(chǎn)生溢價(jià)。發(fā)行價(jià)低于債券面值，就會(huì)產(chǎn)生折價(jià)。溢折價(jià)要按照規(guī)定的方法進(jìn)行攤銷?！　??！　』I資占用資金需要承擔(dān)資本成本，債務(wù)性資金還需要到期歸還，不同籌資往往帶有程度不等的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，企業(yè)應(yīng)妥善安排資本結(jié)構(gòu)，努力降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?！　?。　　企業(yè)籌資必須根據(jù)企業(yè)資本的投放時(shí)間安排來予以籌劃，避免籌資過早而造成投資前的資本閑置或籌資滯后而貽誤投資的有利時(shí)機(jī)?！　”竟?jié)重點(diǎn)內(nèi)容：籌資的概念和特點(diǎn)。籌資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)和要求?！　∪?、職責(zé)分離制度的設(shè)計(jì)　　為保證籌資業(yè)務(wù)控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，單位應(yīng)當(dāng)建立籌資業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制。明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)和權(quán)限，確保辦理籌資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。　　，重大籌資必須由獨(dú)立于審批人之外的人員審核并提出意見，必要時(shí)可聘請(qǐng)外部財(cái)務(wù)顧問?！　。ǔＳ瑟?dú)立的機(jī)構(gòu)代理發(fā)行債券和股票。　　，利息或股利計(jì)算及會(huì)計(jì)核算的人員與支付利息或股利的人員適當(dāng)分離，并盡可能應(yīng)聘請(qǐng)獨(dú)立的機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)支付業(yè)務(wù)?！　?。　　?！　∷?、授權(quán)審核制度的設(shè)計(jì)　　一般董事會(huì)都事先授權(quán)財(cái)務(wù)經(jīng)理編制籌資計(jì)劃，由董事會(huì)審批。　?。ㄒ唬┦跈?quán)批準(zhǔn)制度　　，對(duì)其所負(fù)的責(zé)任及授權(quán)范圍予以明確?！　。⒃谡J(rèn)為恰當(dāng)?shù)臅r(shí)候編制籌資計(jì)劃?；I資計(jì)劃必須提呈企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)審批。　　，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)法律顧問和財(cái)務(wù)顧問共同審核該項(xiàng)籌資活動(dòng)對(duì)未來凈收益增加的可能性及籌資方式的合理性?！　?。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)需集體加以逐項(xiàng)詳細(xì)審核。　　，應(yīng)