【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 3（三）操作風(fēng)險(xiǎn)......................................................................................................................................4（四）流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)..............................................................................................................................4（五）道德風(fēng)險(xiǎn)..................................................................................................................................5三、商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因......................................................................................6（一）經(jīng)營(yíng)管理制度不健全不完善..................................................................................................6（二）盲目追求利潤(rùn)..........................................................................................................................6（三）信息披露不全且滯后..............................................................................................................6（四）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不全..................................................................................................................7四、防范我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策思考..............................................................................7（一）完善相關(guān)法制建設(shè)..................................................................................................................7（二）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)..........................................................................................................7（三）加強(qiáng)信息披露,強(qiáng)化信息透明度.............................................................................................7I（四）強(qiáng)化資本充足率的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制..........................................................................................8（五）建立健全的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系......................................................................................8（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理......................................................................................................8表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：...............................................................................................9表外科目復(fù)試記賬核算方式：...............................................................................................9表外科目單式記賬核算方式:..................................................................................................9五、結(jié)語(yǔ)..................................................................................................................................................9 參考文獻(xiàn)..................................................................................................................................................9 ABSTRACT:.........................................................................................................................................10 KEY WORDS:......................................................................................................................................11 致謝........................................................................................................................................................11II淺析我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及對(duì)策思考摘 要：自20世紀(jì)80年代以來(lái)，在金融自有化的推動(dòng)下國(guó)有商業(yè)銀行面對(duì)銀行間競(jìng)爭(zhēng)力加大和顧客需要多樣化的局面，成本低、風(fēng)險(xiǎn)低、收益高、潛力大的表外業(yè)務(wù)成為銀行業(yè)務(wù)中新的利潤(rùn)增長(zhǎng)點(diǎn)。提高資本和資產(chǎn)比率，大規(guī)模的從事表外業(yè)務(wù)已經(jīng)成為大勢(shì)所趨。但是表外業(yè)務(wù)也潛藏風(fēng)險(xiǎn)，尤其是一些金融衍生產(chǎn)品的杠桿作用，以小博大，一旦發(fā)生風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)給商業(yè)銀行造成巨大的損失。因此，加強(qiáng)銀行表外業(yè)務(wù)的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管、實(shí)施有的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管對(duì)策使銀行的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最小化、收益最大化成為商業(yè)銀行業(yè)務(wù)管理中的關(guān)鍵。本文從我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀，面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)入手，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的建議。關(guān)鍵詞：表外業(yè)務(wù)；發(fā)展現(xiàn)狀；風(fēng)險(xiǎn)成因；對(duì)策一、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)內(nèi)涵及現(xiàn)狀（一）表外業(yè)務(wù)的內(nèi)涵表外業(yè)務(wù)的含義表外業(yè)務(wù)是商業(yè)銀行所從事的，按照現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不計(jì)入資產(chǎn)負(fù)表，不形成現(xiàn)實(shí)資產(chǎn)負(fù)債，但能夠影響銀行當(dāng)期損益的業(yè)務(wù)。表外業(yè)務(wù)通常是收非利息收入業(yè)務(wù)，它主要依靠銀行的信譽(yù)，通過一部分的人力，物力，工具和承擔(dān)一部分的經(jīng)濟(jì)責(zé)任來(lái)收取手續(xù)費(fèi)和傭金從而增加資產(chǎn)收益提高銀行盈利水平。廣義的表外業(yè)務(wù)還包括結(jié)算，代理，咨詢等業(yè)務(wù)。①表外業(yè)務(wù)的特征表外業(yè)務(wù)不應(yīng)用或不直接應(yīng)用銀行資金來(lái)提供服務(wù)。商業(yè)銀行在辦理這類業(yè)務(wù)時(shí)沒有發(fā)生實(shí)際的貨幣收付，沒有墊付任何資金，實(shí)現(xiàn)了對(duì)非自身資金資源的充分利用；表外業(yè)務(wù)操作靈活，這種靈活性使商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)得到了廣闊發(fā)展的空間；金融衍生工具業(yè)務(wù)資金成本低，屬于以小博大的高收益，如果銀行對(duì)這類業(yè)務(wù)監(jiān)管不利或存在投機(jī)心理，后果將會(huì)非常嚴(yán)重；此外表外業(yè)務(wù)透明度低，監(jiān)管難度大，可能會(huì)給銀行帶來(lái)很大的風(fēng)險(xiǎn)隱患。①[M].云南郵電出版社 ,2003,9表外業(yè)務(wù)的分類按巴塞爾委員會(huì)相關(guān)規(guī)定表外業(yè)務(wù)大體上分為四類：第一類是銀行提供的各類擔(dān)保和類似的或有債務(wù)。如跟單信用證擔(dān)保，票據(jù)承兌擔(dān)保，備用信用證，有追索權(quán)的債券轉(zhuǎn)讓；第二類是貸款或投資的承諾業(yè)務(wù)，如貸款限額，循環(huán)貸款承諾銷售與回購(gòu)協(xié)議票據(jù)發(fā)行便利等；第三類是創(chuàng)新金融工具業(yè)務(wù)如外匯期貨業(yè)務(wù)，貨幣與利率互換，金融期貨，期權(quán)合約等；第四類是客戶資產(chǎn)管理的中介。①（二）我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀發(fā)展表外業(yè)務(wù)的原因從20 世紀(jì)80年代起發(fā)達(dá)國(guó)家表外業(yè)務(wù)開始迅猛發(fā)展，瑞士銀行在1982年到1983年檢表外業(yè)務(wù)收益占銀行總收益的60%。從目前國(guó)際情況來(lái)看商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展呈擴(kuò)大趨勢(shì)，美國(guó)7大銀行的編外業(yè)務(wù)比傳統(tǒng)的貸款業(yè)務(wù)多出1倍來(lái)。我國(guó)自改革開放以來(lái)，專業(yè)銀行企業(yè)化，商業(yè)化的改革不斷深入。資本證券化，資本充足率比率限制，表外業(yè)務(wù)能夠提高自生競(jìng)爭(zhēng)力，使我國(guó)商業(yè)銀行自生優(yōu)勢(shì)得到充分發(fā)揮。所以表外業(yè)務(wù)在我國(guó)形成并迅速發(fā)展起來(lái)。表外業(yè)務(wù)發(fā)展?fàn)顩r改革開放二十多年里，我國(guó)商業(yè)銀行從引進(jìn)國(guó)外銀行的表外業(yè)務(wù)到自行開發(fā)適合我國(guó)金融環(huán)境的新產(chǎn)品，逐步發(fā)展壯大起來(lái)。自1979年10月中國(guó)銀行首次開發(fā)信托租賃累表外業(yè)務(wù)以來(lái)，國(guó)有商業(yè)銀行，股份制商業(yè)銀行，城市商業(yè)銀行不斷借鑒吸收國(guó)外商業(yè)銀行的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)開發(fā)了保函，商業(yè)票據(jù)承兌，貼現(xiàn)，代客外匯賣賣，代理發(fā)行債券，信用證，循環(huán)包銷便利，貸款承諾，遠(yuǎn)期交易等表外業(yè)務(wù)。我過商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)從存款導(dǎo)向階段，以維護(hù)客戶關(guān)系，穩(wěn)定和增加存款為目的過渡到收入導(dǎo)向階段，以防范風(fēng)險(xiǎn)增加收入為目的。我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在20多年里不斷創(chuàng)新發(fā)展，從整體上看我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)起步晚，遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后西方資本主義國(guó)家，表外業(yè)務(wù)形成的利潤(rùn)平均不到10%。表外業(yè)務(wù)發(fā)展中的問題① [J].財(cái)經(jīng)論叢編輯部，2011,(01)首先，表外業(yè)務(wù)創(chuàng)新力度不足。為了滿足顧客多樣化的需求，以及提高競(jìng)爭(zhēng)力，表外業(yè)務(wù)的創(chuàng)新成為一個(gè)十分迫切的問題，但是我國(guó)表外業(yè)務(wù)現(xiàn)在大多以傳統(tǒng)的結(jié)算代理?yè)?dān)保業(yè)務(wù)為主，咨詢基金業(yè)務(wù)占比較低，投資銀行業(yè)務(wù)甚至存在虧損。其次，表外業(yè)務(wù)發(fā)展不平衡。我國(guó)表外業(yè)務(wù)市場(chǎng)需求面太窄，外匯衍生保值，理財(cái)，投資銀行等業(yè)務(wù)需求還沒有形成規(guī)模。地區(qū)發(fā)展不平衡，表外業(yè)務(wù)多集中于經(jīng)濟(jì)和勞動(dòng)力較發(fā)達(dá)的東部沿海地區(qū)，中西部及偏遠(yuǎn)地區(qū)發(fā)展相對(duì)滯后，對(duì)表外業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)還停留在定義層面難得獲得廣泛的開展。再次，表外業(yè)務(wù)管理不規(guī)范，由于我國(guó)各商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的操作和使用還較為匱乏，因而在各商業(yè)銀行的內(nèi)部就缺乏相應(yīng)的專門機(jī)構(gòu)進(jìn)行營(yíng)銷和管理。二、我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)表外業(yè)務(wù)提供的是非資金金融業(yè)務(wù)。大多數(shù)情況下金融機(jī)構(gòu)只充當(dāng)為客戶提供保障和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的中介機(jī)構(gòu)，并且編外業(yè)務(wù)大多以銀行的行用作為信用支付保證，潛在風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于表內(nèi)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，具體風(fēng)險(xiǎn)包括：（一）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是指由于利率，匯率發(fā)生了不利于銀行的波動(dòng)，可能會(huì)是銀行遭到損失的風(fēng)險(xiǎn)。利率匯率等變動(dòng)較為頻繁，這類風(fēng)險(xiǎn)在一個(gè)行業(yè)務(wù)中較為明顯。是典型的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，包括利率風(fēng)險(xiǎn)、匯率風(fēng)險(xiǎn)、股票風(fēng)險(xiǎn)和商品風(fēng)險(xiǎn)?；Q交易，遠(yuǎn)期利率協(xié)議，期權(quán)交易，票據(jù)發(fā)行便利等業(yè)務(wù)都會(huì)使商業(yè)銀行面臨市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)，如銀行與某公司簽訂互換合約，銀行支付給公司固定利率以換取某公司的浮動(dòng)利率，若銀行及時(shí)找到固定利率支付者簽訂另一互換合約。①這時(shí)，商業(yè)銀行持有敝口的商互換頭寸，若市場(chǎng)利率下降將導(dǎo)致銀行收入減少，而支出卻不變從而招致?lián)p失?？傊袌?chǎng)風(fēng)險(xiǎn)是銀行表外業(yè)務(wù)的主要風(fēng)險(xiǎn)，涉及面廣泛。稍有不慎就能使銀行遭受損失甚至倒閉。（二）違約風(fēng)險(xiǎn)違約風(fēng)險(xiǎn)是信用風(fēng)險(xiǎn)的一個(gè)層面，它是指由于交易兌現(xiàn)主觀或客觀的原因不履行合約使銀行在表外業(yè)務(wù)中遭受損失的可能性。信用違約掉期產(chǎn)品作為金融創(chuàng)新產(chǎn)品，看起來(lái)減少了持有金融資產(chǎn)方對(duì)違約風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)心，為保險(xiǎn)公司或?qū)_基金提供了新的利潤(rùn)來(lái)源。但次級(jí)衍生品自身具 ① 朱紅巖,[J].濟(jì)南金融,2009,(2)有高杠桿作用，存在著放大風(fēng)險(xiǎn)的潛在性。完全柜臺(tái)交易沒有政府監(jiān)管，導(dǎo)致規(guī)模無(wú)限制的膨脹,這個(gè)損失將遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過預(yù)計(jì)的范圍。沒有中央清算系統(tǒng)，沒有集中交易的報(bào)價(jià)系統(tǒng)，沒有準(zhǔn)備金保證要求，沒有風(fēng)險(xiǎn)對(duì)家的監(jiān)控追蹤。信用違約掉期看不見摸不著，一個(gè)買家背后可能存在著不止一個(gè)操作者，很難找到由誰(shuí)來(lái)負(fù)責(zé)賠償。一旦違約，所有相關(guān)的金融機(jī)構(gòu)及投資者將受到損失。信用違約掉期已異化為信用保險(xiǎn)合約買賣方的對(duì)賭行為。如果監(jiān)管機(jī)構(gòu)對(duì)此進(jìn)行管制，這些賭徒將面臨巨大的債務(wù)，債務(wù)通過信用違約掉期的杠桿效應(yīng)傳下去，將風(fēng)險(xiǎn)擴(kuò)大讓更多的投資者受到損失。（三）操作風(fēng)險(xiǎn)操作風(fēng)險(xiǎn)是指操作風(fēng)險(xiǎn)是指由不完善或有問題的內(nèi)部程序、人員及系統(tǒng)或外部事件所造成損失的風(fēng)險(xiǎn)。1995年震驚世界的金融事件莫過于英國(guó)老牌銀行——巴林銀行倒閉。尼克李森：國(guó)際金融界“天才交易員”，曾任巴林銀行駐新加坡巴林期貨公司總經(jīng)理、首席交易員。1994年下半年，李森認(rèn)為，日本經(jīng)濟(jì)已開始走出衰退，股市將會(huì)有大漲趨勢(shì)，在銀行未授權(quán)的情況下大量買進(jìn)日經(jīng)225指數(shù)期貨合約和看漲期權(quán)。然而1995年關(guān)西大地震，股市暴跌，李森所持多頭頭寸遭受重創(chuàng)。李森為反敗為勝，大量補(bǔ)倉(cāng)日經(jīng)225期貨合約和利率期貨合約。這是以“杠桿效應(yīng)”放大了幾十倍的期貨合約。每跌一點(diǎn)，李森先生的頭寸就要損失兩百多萬(wàn)美元。2月24日，當(dāng)日經(jīng)指數(shù)再次加速暴跌后，李森所在的巴林期貨公司的頭寸損失，已接近其整個(gè)巴林銀行集團(tuán)資本和儲(chǔ)備之和，一個(gè)有著230年歷史的老牌銀行毀于一旦。