【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 2000年10月2001年7月，中國(guó)人民銀行陸續(xù)頒布《商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)反風(fēng)險(xiǎn)管理指引》和《商業(yè)銀行中間業(yè)務(wù)暫行規(guī)定》才結(jié)束了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)發(fā)展制度上的空白。①長(zhǎng)期以來受傳統(tǒng)銀行經(jīng)營(yíng)理念和相應(yīng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境的影響，我過商業(yè)銀行奉行以規(guī)模擴(kuò)張為導(dǎo)向，以利差收入為住的經(jīng)營(yíng)模式。表外業(yè)務(wù)只是服務(wù)于存貸業(yè)務(wù)的發(fā)展需求，屬于從屬地位。因此表外業(yè)務(wù)發(fā)展缺乏主動(dòng)性，管理方式上多數(shù)是粗放式分散化管理內(nèi)耗比較嚴(yán)重。（二）盲目追求利潤(rùn)巴塞爾協(xié)議規(guī)定，到1992年底從事國(guó)際金融的銀行要把資本對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的比率提高到8%，為了到達(dá)這一要求而又不影響銀行收入，西方銀行大規(guī)模的開拓和發(fā)展對(duì)資本沒有要求的表外業(yè)務(wù)。商業(yè)銀行為規(guī)避資本充足率的要求，把目光投向沒有資本要求的表外業(yè)務(wù)，充分利用金融衍生工具業(yè)務(wù)資金成本低的特點(diǎn)，以小博大充分的利用其較高的財(cái)務(wù)杠桿，又不致力其風(fēng)險(xiǎn)控制，特別是金融衍生工具的盲目過度創(chuàng)新和沒有規(guī)范的應(yīng)用。影響全球的2008年金融危機(jī)和金融衍生工具的創(chuàng)新使用，盲目的最求利潤(rùn)就有脫不了的干系。（三）信息披露不全且滯后表外業(yè)務(wù)不能夠滿足傳統(tǒng)意義上的定義，確認(rèn)，計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)而無法在會(huì)計(jì)表中予以反映。其透明度低，金融管理部門難以準(zhǔn)確把握其風(fēng)險(xiǎn)。由于這些局限性，表外業(yè)務(wù)的信息披露成為全世界商業(yè)銀行面臨的一個(gè)重要問題。相關(guān)法律對(duì)表外 ① 陳永蓉,[J].湖北社會(huì)科學(xué),2009,(3)業(yè)務(wù)信息披露多在披露時(shí)間，報(bào)送對(duì)象，編制過程方面有所要求，而不是對(duì)信息披露本身的具體要求，表外業(yè)務(wù)信息披露幾乎無法律可依循。其次，缺乏對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的定量信息。由于我國(guó)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面起步晚，衡量和監(jiān)管方面的技術(shù)和方法掌握不多,缺乏大量的管理數(shù)據(jù)，無法提供國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)要求的大部分定量信息。（四）風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制不全中國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)在走向市場(chǎng)化的過程中開始實(shí)施內(nèi)部控制，但金融風(fēng)險(xiǎn)沒有降低。傳統(tǒng)的內(nèi)控模式存在著嚴(yán)重的問題，思路和方式與風(fēng)險(xiǎn)控制的方向相背離，內(nèi)部控制低效或失效。具體來說導(dǎo)致內(nèi)部控制低效的成因可以歸結(jié)為以下幾個(gè)：第一，缺乏有效的內(nèi)部控制環(huán)境；第二，缺乏內(nèi)部控制的測(cè)試評(píng)價(jià)系統(tǒng)；第三，缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估系統(tǒng)。我國(guó)商業(yè)銀行對(duì)表外業(yè)務(wù)的界定不明確，在管理上將表外業(yè)務(wù)等同于中間業(yè)務(wù)。在定價(jià)上沒有考慮銀行承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)值。在保護(hù)上僅僅規(guī)定了內(nèi)部的直接責(zé)任，審核責(zé)任，領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。沒有對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較大的表外業(yè)務(wù)指定相應(yīng)的保護(hù)設(shè)施和擔(dān)保條款。在會(huì)計(jì)處理上沒有專門的會(huì)計(jì)制度，無法正確確認(rèn)收入和支出。四、防范我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策思考（一）完善相關(guān)法制建設(shè)表外業(yè)務(wù)的發(fā)展過程始終存在法律、法規(guī)滯后于業(yè)務(wù)發(fā)展的情況，因此有關(guān)管理當(dāng)局在倡導(dǎo)發(fā)展表外業(yè)務(wù)的同時(shí),應(yīng)盡快借鑒國(guó)際上相關(guān)的管理制度,制訂出符合我國(guó)國(guó)情的關(guān)于表外業(yè)務(wù)操作的具體管理規(guī)定。隨著金融創(chuàng)新活動(dòng)的增加，使得金融機(jī)構(gòu)之間業(yè)務(wù)區(qū)分日益模糊，業(yè)務(wù)交叉逐步增多。為了保證商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的平穩(wěn)發(fā)展，人民銀行需要建立更加完善的表外業(yè)務(wù)法規(guī)。（二）健全內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng)中國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)需要根據(jù)COSO報(bào)告的要求重新構(gòu)建。具體來說：內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)滲透到商業(yè)銀行的各項(xiàng)業(yè)務(wù)過程和各個(gè)操作環(huán)節(jié)；內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)以防范風(fēng)險(xiǎn)、審慎經(jīng)營(yíng)為出發(fā)點(diǎn)；內(nèi)部控制的監(jiān)督、評(píng)價(jià)部門應(yīng)當(dāng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的建設(shè)、執(zhí)行部門。在構(gòu)建中國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部控制系統(tǒng)的過程中，應(yīng)該充分考慮內(nèi)部控制系統(tǒng)的實(shí)際情況，在內(nèi)部控制的五大要素的基礎(chǔ)上增加目標(biāo)設(shè)置，事件確定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等。（三）加強(qiáng)信息披露,強(qiáng)化信息透明度首先，金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該從定量和定性兩個(gè)方面披露表外業(yè)務(wù)的范圍和性質(zhì)，披露其所面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)和風(fēng)險(xiǎn)管理辦法。其次金融機(jī)構(gòu)應(yīng)該披露其內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)衡量方法和管理體現(xiàn)。改進(jìn)和完善商業(yè)銀行信息管理系統(tǒng)。各商業(yè)銀行應(yīng)盡快完善表外業(yè)務(wù)信息管理系統(tǒng)和報(bào)告制度，成立專門的機(jī)構(gòu)，配備專職人員對(duì)表外業(yè)務(wù)進(jìn)行核算和統(tǒng)計(jì)。定期對(duì)表外資產(chǎn)進(jìn)行質(zhì)量分類，增加諸如表外業(yè)務(wù)墊款率、表外業(yè)務(wù)不良率等風(fēng)險(xiǎn)核算指標(biāo)，以充分揭示表外業(yè)務(wù)真實(shí)的資產(chǎn)質(zhì)量和潛在風(fēng)險(xiǎn)；完善表外業(yè)務(wù)及其信息披露法律法規(guī)體系。以《商業(yè)銀行法》、《銀行業(yè)監(jiān)督管理法》等為準(zhǔn)繩，在已有的《商業(yè)銀行信息披露暫行辦法》 的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步制定更為具體的操作指引，建立多層次的、完善的、具可操作性的表外業(yè)務(wù)信息披露規(guī)范體系。（四）強(qiáng)化資本充足率的動(dòng)態(tài)監(jiān)管機(jī)制表外業(yè)務(wù)通過一定的信用轉(zhuǎn)換可以計(jì)量和分配風(fēng)險(xiǎn)資本，因此提高商業(yè)一拿很難過的資本充足率也是表外業(yè)務(wù)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的一條有效途徑。通過提高商業(yè)銀行的資本充足率來有效強(qiáng)化商業(yè)銀行的風(fēng)險(xiǎn)控制能力。商業(yè)銀行任何能引起資本損失的業(yè)務(wù)都能通過資本充足率緩沖。目前我國(guó)商業(yè)銀行需要加強(qiáng)資本充足率的監(jiān)控管理。我國(guó)商業(yè)銀行應(yīng)通過多途徑解決資本充足率來源問題。一是銀行自身的收益形成資本；二是由國(guó)家和和政府等控制人直接進(jìn)行注資來充實(shí)；三是通過可轉(zhuǎn)債，次級(jí)債，增資擴(kuò)股等形式。（五）建立健全的表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管體系一是監(jiān)管制度體系不斷完善，銀監(jiān)會(huì)陸續(xù)出臺(tái)市場(chǎng)準(zhǔn)入、業(yè)務(wù)監(jiān)管等方面的部門規(guī)章和規(guī)范性文件；二是監(jiān)管手段和工具持續(xù)改進(jìn)，發(fā)展并完善銀行業(yè)非現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)管信息系統(tǒng)、現(xiàn)場(chǎng)檢查系統(tǒng)、銀行風(fēng)險(xiǎn)早期預(yù)警系統(tǒng)、違約客戶風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)系統(tǒng)等監(jiān)管系統(tǒng)，健全監(jiān)管技術(shù)手段和指標(biāo)體系，提高風(fēng)險(xiǎn)分析和監(jiān)管能力；三是加強(qiáng)資本和流動(dòng)性監(jiān)管。及時(shí)補(bǔ)充資本，建立有利于科學(xué)發(fā)展的資本約束機(jī)制；四是微觀審慎監(jiān)管與宏觀審慎監(jiān)管并重，風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管的有效性全面提高①；五是堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)隔離和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管全覆蓋。適時(shí)強(qiáng)化銀行表外業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)管，探索建立全面風(fēng)險(xiǎn)管理體系。（六）完善表外業(yè)務(wù)核算與管理① 王沁宇,中國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)問題淺析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版),2010,(03)會(huì)計(jì)核算的基本職能是“對(duì)過程的控制和觀念的總結(jié)”。權(quán)益所有者、潛在投資者、政府和社會(huì)監(jiān)督管理層等，都有知情權(quán)。將表外業(yè)務(wù)全部納入會(huì)計(jì)核算的范疇，會(huì)計(jì)信息才能反映出商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)全貌。表內(nèi)科目復(fù)式記賬核算方式：在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，把它納入表內(nèi)科目核算，使之與表內(nèi)業(yè)務(wù)一樣能夠得到充分反映。按業(yè)務(wù)內(nèi)容設(shè)置配對(duì)的資產(chǎn)負(fù)債對(duì)應(yīng)科目，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，用復(fù)式記賬方式在配對(duì)的對(duì)應(yīng)科目中平行登記表外業(yè)務(wù)賬務(wù)，表外業(yè)務(wù)賬務(wù)參與表內(nèi)科目的試算平衡；這類表外業(yè)務(wù)納入試算平衡表底稿的編制內(nèi)容，同時(shí)也納入現(xiàn)金流量表的編制內(nèi)容。表外科目復(fù)試記賬核算方式：由表外科目轉(zhuǎn)入表內(nèi)科目核算，是合理解決衍生金融工具業(yè)務(wù)核算問題的有效方法。衍生金融工具作為一種既具投資性，也具投機(jī)性的新型金融工具，用歷史成本或公允價(jià)值作為核算依據(jù)，不僅無法體現(xiàn)交易標(biāo)的物價(jià)值變動(dòng)的準(zhǔn)確性。納入表外科目核算，可以將難以準(zhǔn)確反映的交易標(biāo)的物的價(jià)值變化及風(fēng)險(xiǎn)狀況。表外科目單式記賬核算方式: 主要適用于或有負(fù)債類表外業(yè)務(wù)。我們?cè)诜从乘鼮殂y行創(chuàng)造的經(jīng)營(yíng)收入的同時(shí)，對(duì)其業(yè)務(wù)內(nèi)容及可能存在的業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也應(yīng)給予充分反映。應(yīng)設(shè)置表外科目，采用單式記賬方式進(jìn)行會(huì)計(jì)核算。在具體會(huì)計(jì)處理方面，可按業(yè)務(wù)種類設(shè)置表外科目，當(dāng)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，記相應(yīng)科目的借方。會(huì)計(jì)信息反映方面，在試算平衡表和資產(chǎn)負(fù)債表的補(bǔ)充資料中將這一表外業(yè)務(wù)信息予以充分披露。五、結(jié)語(yǔ)綜上所述，發(fā)展商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)是提高商業(yè)銀行競(jìng)爭(zhēng)力的一條有效途徑，也是大勢(shì)所趨。但就目前的國(guó)內(nèi)環(huán)境和表外業(yè)務(wù)現(xiàn)狀來看，其優(yōu)勢(shì)沒有得到充分的發(fā)揮。而且一系列的風(fēng)險(xiǎn)也影響其健康快速的發(fā)展。我過各商業(yè)銀行應(yīng)該積極的針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)對(duì)策，促進(jìn)其健康穩(wěn)定發(fā)展。參考文獻(xiàn)[1].[M].云南郵電出版社 ,2003,9[2].[M].北京對(duì)外貿(mào)易大學(xué)出版社,1998 [3].[J].財(cái)經(jīng)論叢編輯部，2011,(01)[4].[J].金融論壇,2009,(07)[5].朱紅巖,[J].濟(jì)南金融,2009,(2)[6].陳永蓉,[J].湖北社會(huì)科學(xué),2009,(3)[7].[J].中國(guó)金融,2010,(2)[8].[J].中國(guó)金融,2010,(6)[9].耿欣昶,[J].商業(yè)文化(學(xué)術(shù)版)，2010，(07)[10].魏玉敏,影響我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的主要因素及對(duì)策[J].現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè),2008,(07)[11].洪純,試析我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展現(xiàn)狀及風(fēng)險(xiǎn)防范[J].金融縱橫,2010,(04)[12].王沁宇,中國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)問題淺析[J].現(xiàn)代營(yíng)銷(學(xué)苑版),2010,(03)[13].[J].知識(shí)經(jīng)濟(jì), 2010,(05)Elementary analysis China Commercial Bank39。s offbalance sheet business risk andCountermeasures Abstract: since the nineteen eighties, the stateowned mercial banks face more petition and the diversity of customer needs as the promotion of low cost, low risk, high ine, high potential offbalance sheet business in banking business bee the new profit growth capital and asset ratio, mass in offbalancesheet business has bee the represent the general the offbalancesheet business also has risks, especially the financial derivative products leverage which have small broad, once they meet to risk,it will cause huge , strengthening the offbalance sheet risk regulation, implementing some risk supervision countermeasure to make banks39。 offbalancesheet business risk minimizatied, profit bee the key of mercial bank business text puts forward the corresponding suggestions for risk from the mercial bank39。s offbalance sheet business situation of our country and the major risks words: table business。development status。risk factors。Countermeasures致謝寫到這里已是論文的結(jié)篇之詞，敲擊鍵盤的手指變得有些沉重起來。翻看著這厚厚一疊的文字，想起曾經(jīng)為了要寫六千字的論文而發(fā)愁，我不禁對(duì)自己微笑了。四年的大學(xué)時(shí)光轉(zhuǎn)瞬即逝，十六年的學(xué)子生涯亦將揮手告別。這一路走來的點(diǎn)滴片段，此時(shí)此刻如同影像般在心底回放，無論快樂、憂傷、收獲還是挫敗，都是那樣的珍貴與溫暖。我深深地感謝指導(dǎo)老師葉育甫給予我的悉心指導(dǎo)、多方面的入微關(guān)懷和幫助。老師淵博的知識(shí)、扎實(shí)的理論功底、高深的學(xué)術(shù)造詣、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)闹螌W(xué)態(tài)度和胸懷寬宏的高尚品質(zhì)，讓我受益匪淺，終身難忘。從葉老師這里，我真正領(lǐng)略到了“發(fā)諸于心，行諸于事，見諸于成果”的實(shí)踐哲學(xué)。第三篇：我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)研究寫作提示：本題不要寫成中間業(yè)務(wù)。需要搞清楚中間業(yè)務(wù)和表外業(yè)務(wù)的區(qū)別；要多寫現(xiàn)狀，多分析問題及問題產(chǎn)生的原因及對(duì)策。我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)摘要本論文首先系統(tǒng)的介紹了商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的概念、分類、來源、發(fā)展趨 勢(shì)和特點(diǎn)。然后對(duì)我國(guó)商業(yè)銀行的表外業(yè)務(wù)的開展情況從品種和數(shù)量?jī)蓚€(gè)角度 做了相關(guān)分析。最后，從理論上預(yù)測(cè)國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的發(fā)展趨勢(shì)，并探討了我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的緊迫性，提出了我國(guó)商業(yè)銀行發(fā)展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)和相關(guān)的發(fā)展瓶頸，從而試圖提出我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的一些基本發(fā)展思路。關(guān)鍵詞： 商業(yè)銀行 表外業(yè)務(wù) 分析及建議目錄前 言.......................................................................................................1第一章 表外業(yè)務(wù)介紹......................................................................................... 表外業(yè)務(wù)的概念............................................. 表外業(yè)務(wù)的分類.....................................................................................................................第二章 我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)分析................................................................ 從我國(guó)商業(yè)銀行的發(fā)展來看表外業(yè)務(wù)的發(fā)展....................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的現(xiàn)狀.......................................................第三章 發(fā)展我國(guó)商業(yè)銀行表外業(yè)務(wù)的綜合分析及建議 我國(guó)商業(yè)銀行拓展表外業(yè)務(wù)的必要性.......................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的優(yōu)勢(shì)........................................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)的劣勢(shì)........................................................... 我國(guó)商業(yè)銀行開展表外業(yè)務(wù)需注意的幾個(gè)問題........