【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 進(jìn)行評(píng)價(jià)。內(nèi)部控制實(shí)施有效首先存在一個(gè)時(shí)點(diǎn)與時(shí)期問(wèn)題。內(nèi)部控制在某一時(shí)點(diǎn)可能是有效的，但在某一時(shí)期內(nèi)卻未必是有效的。所以，內(nèi)部控制實(shí)施的有效性評(píng)價(jià)還要從時(shí)點(diǎn)有效性評(píng)價(jià)和時(shí)期有效性評(píng)價(jià)兩個(gè)方面入手。對(duì)內(nèi)部控制實(shí)施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)不能局限某一時(shí)點(diǎn)或某幾個(gè)時(shí)點(diǎn)，而是要評(píng)價(jià)內(nèi)部控制有效性的一貫性如何，在一定的時(shí)期內(nèi)能否持續(xù)發(fā)揮作用。當(dāng)然，企業(yè)可以選擇多個(gè)不同的時(shí)點(diǎn)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行評(píng)價(jià)，從而評(píng)價(jià)它一貫有效性。內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性評(píng)價(jià)任何內(nèi)部控制都是在一定的環(huán)境下設(shè)計(jì)的，隨著環(huán)境的變化，它應(yīng)當(dāng)能夠根據(jù)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和業(yè)務(wù)的特點(diǎn)做出適時(shí)的調(diào)整和改良。動(dòng)態(tài)適應(yīng)性評(píng)價(jià)主要側(cè)重于內(nèi)部控制的長(zhǎng)期運(yùn)行效果，內(nèi)部控制系統(tǒng)本身存在過(guò)時(shí)，不適應(yīng)企業(yè)實(shí)際狀況的問(wèn)題。所以，內(nèi)部控制必須是動(dòng)態(tài)可改良的，能夠不斷的進(jìn)行完善和提高。內(nèi)部控制關(guān)鍵評(píng)價(jià)指標(biāo)控制設(shè)計(jì)的合理性評(píng)價(jià)指標(biāo)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性評(píng)價(jià)可以通過(guò)每項(xiàng)控制措施的設(shè)置情況來(lái)進(jìn)行評(píng)價(jià),應(yīng)以職責(zé)別離為前提條件。這類(lèi)指標(biāo)的評(píng)價(jià)定位應(yīng)該是以健全符合現(xiàn)代企業(yè)制度要求的法人治理結(jié)構(gòu)，形成科學(xué)合理的決策機(jī)制、執(zhí)行機(jī)制和監(jiān)督機(jī)制為目標(biāo)。應(yīng)能反映出內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的完整性與層次性。根據(jù)這些原那么，筆者認(rèn)為具體指標(biāo)應(yīng)設(shè)置如下：公司治理結(jié)構(gòu)與各職能部門(mén)的全面性指數(shù)；各部門(mén)之間的互為約束系數(shù)；各項(xiàng)控制制度的健全率和合規(guī)率；各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的可行性指數(shù)。控制實(shí)施的有效性評(píng)價(jià)指標(biāo)這類(lèi)指標(biāo)是對(duì)每項(xiàng)控制措施的執(zhí)行效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，應(yīng)確定企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)運(yùn)轉(zhuǎn)活動(dòng)中，采取內(nèi)控措施后，是否減少了各種錯(cuò)誤或舞弊行為的發(fā)生、發(fā)現(xiàn)，是否為內(nèi)部控制的有效實(shí)施采取了相關(guān)措施和手段，是否對(duì)各效益型指標(biāo)的增減到達(dá)了預(yù)期的結(jié)果。這類(lèi)指標(biāo)包括：日常工作問(wèn)題的發(fā)生率、發(fā)現(xiàn)率；日常工作問(wèn)題的反映率；內(nèi)控執(zhí)行失誤責(zé)任人的處分率；各內(nèi)部控制制度執(zhí)行的效益型指標(biāo)；內(nèi)部控制綜合評(píng)價(jià)的合格率。內(nèi)部控制的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性評(píng)價(jià)指標(biāo)日常企業(yè)運(yùn)行出現(xiàn)問(wèn)題的糾正率；部門(mén)及職工建議被決策層的采納率；各項(xiàng)內(nèi)控執(zhí)行結(jié)果的檢查率；監(jiān)督審計(jì)部門(mén)審出問(wèn)題糾正處理率。以上這些指標(biāo)是從不同的角度對(duì)內(nèi)控的動(dòng)態(tài)適應(yīng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。反映了內(nèi)控的因時(shí)、因地制宜性和與時(shí)俱進(jìn)的特性。糾偏性是內(nèi)部控制的作用之一，只有認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制是一個(gè)動(dòng)態(tài)開(kāi)展、不斷推陳出新的過(guò)程，才能使內(nèi)控系統(tǒng)在糾正偏差的根底上，求得螺旋式上升。內(nèi)部控制定量評(píng)價(jià)模型在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中考慮使用經(jīng)濟(jì)數(shù)量分析方法。本文運(yùn)用的是多因素分析方法建立內(nèi)部控制評(píng)價(jià)的根本模型：Z＝V1X1＋V2X2＋V3X3……＋VnXn其中Xn表示各種評(píng)價(jià)指標(biāo)Vn表示權(quán)重根據(jù)多因素分析，可以首先選取評(píng)價(jià)指標(biāo)和確定權(quán)重，通過(guò)實(shí)證分析確立內(nèi)部控制良好企業(yè)與不良企業(yè)Z值的存在區(qū)間。在評(píng)價(jià)具體企業(yè)內(nèi)部控制狀況時(shí)，根據(jù)企業(yè)實(shí)現(xiàn)的指標(biāo)值代入模型計(jì)算出Z值，判斷所處區(qū)間，得出結(jié)論。在模型建立中，關(guān)鍵是如何選取指標(biāo)和賦予權(quán)重。選擇評(píng)價(jià)指標(biāo)時(shí)，既要選擇定量指標(biāo)，也應(yīng)將定性分析的標(biāo)準(zhǔn)定量化，參加分析模型。內(nèi)部控制根本模型的特點(diǎn)是所有指標(biāo)均采取相對(duì)指標(biāo)形式，便于運(yùn)用模型分析不同規(guī)模的企業(yè)內(nèi)部控制狀況。在選定評(píng)價(jià)指標(biāo)后，必須給每一個(gè)指標(biāo)一個(gè)權(quán)重，指標(biāo)權(quán)重應(yīng)反映出評(píng)價(jià)指標(biāo)對(duì)內(nèi)部控制效果的影響。由于行業(yè)特點(diǎn)存在差異，因此，對(duì)指標(biāo)權(quán)重不應(yīng)千篇一律。指標(biāo)差異在不同行業(yè)對(duì)內(nèi)部控制的影響程度存在不同，必須根據(jù)行業(yè)整體開(kāi)展水平做出動(dòng)態(tài)的預(yù)計(jì)。對(duì)權(quán)數(shù)確實(shí)定，可由國(guó)家或行業(yè)管理部門(mén)定期測(cè)算公布，這樣可兼顧評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)定性和靈活性。內(nèi)部控制總體評(píng)價(jià)模型在完成上述三個(gè)步驟的評(píng)價(jià)之后，為了綜合三方面評(píng)價(jià)的結(jié)果，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的整體狀況做出評(píng)價(jià)，筆者提出以下量化模型：ICE＝DRAEADICE：表示內(nèi)部控制整體狀況；DR：表示設(shè)計(jì)的合理性；AE：表示實(shí)施的有效性；AD：表示動(dòng)態(tài)適應(yīng)性。)，這樣企業(yè)就可以從整體上把握內(nèi)部控制的整體有效性了。評(píng)價(jià)指標(biāo)可根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)，評(píng)價(jià)范圍和評(píng)價(jià)目的做出不同組合，對(duì)不同行業(yè)和不同類(lèi)型的單位，評(píng)價(jià)指標(biāo)應(yīng)存在差異。對(duì)于評(píng)價(jià)指標(biāo)中定性指標(biāo)可運(yùn)用內(nèi)部控制調(diào)查表等形式獲得原始資料，經(jīng)過(guò)整理對(duì)其做定量處理。第三篇：企業(yè)戰(zhàn)略企業(yè)戰(zhàn)略定義“戰(zhàn)略”源于古代兵法，屬軍事術(shù)語(yǔ)，意譯于希臘一詞“Strategos”，其含義是“將軍”，詞義是指揮軍隊(duì)的藝術(shù)和科學(xué)，也意指基于對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)全局的分析而作出的謀劃。在軍事上，“戰(zhàn)”通常是指戰(zhàn)爭(zhēng)、戰(zhàn)役，“略”通常是指籌劃、謀略，聯(lián)合取意，“戰(zhàn)略”是指對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)、戰(zhàn)役的總體籌劃與部署。我國(guó)古代兵書(shū)早就提及過(guò)“戰(zhàn)略”一詞，意指針對(duì)戰(zhàn)爭(zhēng)形勢(shì)做出的全局謀劃。三國(guó)時(shí)期著名政治家、軍事家、戰(zhàn)略家孔明（諸葛亮）對(duì)戰(zhàn)略還有一段精辟的論述：“不謀萬(wàn)事，不足謀一時(shí)；不謀全局，不足謀一域”，并通過(guò)對(duì)當(dāng)期錯(cuò)綜復(fù)雜的政治、經(jīng)濟(jì)、軍事形勢(shì)進(jìn)行分析，確立了“三分天下”的戰(zhàn)略思想，成為劉備立國(guó)之本。在中國(guó)革命戰(zhàn)爭(zhēng)中，“戰(zhàn)略”甚至決定著戰(zhàn)爭(zhēng)全局的成敗。俗話說(shuō):“商場(chǎng)如戰(zhàn)場(chǎng)”，鑒于市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，為兼顧長(zhǎng)、短期利益，促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，受美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家安索夫《企業(yè)戰(zhàn)略論》一書(shū)的影響，“戰(zhàn)略”一詞便開(kāi)始廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)管理中，并由此延伸至社會(huì)、教育、科技等各個(gè)領(lǐng)域。在西方經(jīng)濟(jì)學(xué)術(shù)中，“戰(zhàn)略”有很多種定義，一些學(xué)者認(rèn)為：戰(zhàn)略是設(shè)立企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)，制定經(jīng)營(yíng)方針及資源分配等的經(jīng)營(yíng)決策；另一些學(xué)者認(rèn)為：戰(zhàn)略是對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)、經(jīng)營(yíng)方針、所需資源分配的規(guī)劃；還有的學(xué)者認(rèn)為：戰(zhàn)略是針對(duì)產(chǎn)品與市場(chǎng)有效組合，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)環(huán)境、戰(zhàn)略方向、管理組織相協(xié)調(diào)的策略。戰(zhàn)略管理大師邁克爾波特認(rèn)為，戰(zhàn)略的本質(zhì)是抉擇、權(quán)衡和各適其位。針對(duì)“戰(zhàn)略”，我國(guó)學(xué)者也提出了各自不同見(jiàn)解：戰(zhàn)略是確定企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，并指出實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)的策略和途徑；戰(zhàn)略是企業(yè)面對(duì)激烈變化、嚴(yán)峻挑戰(zhàn)的環(huán)境，為求得長(zhǎng)期生存和不斷發(fā)展而進(jìn)行的總體性謀劃；戰(zhàn)略是指根據(jù)市場(chǎng)現(xiàn)狀及遠(yuǎn)景預(yù)測(cè)，結(jié)合自身資源基礎(chǔ)，規(guī)劃的企業(yè)發(fā)展軌跡和確立的企業(yè)奮斗目標(biāo)。無(wú)論給“戰(zhàn)略”賦予何種定義，其本質(zhì)都脫離不了要涉及：經(jīng)營(yíng)環(huán)境分析、未來(lái)發(fā)展預(yù)測(cè)、遠(yuǎn)景目標(biāo)設(shè)定、勾劃遠(yuǎn)景目標(biāo)軌跡和制定戰(zhàn)略策略等要素。企業(yè)經(jīng)營(yíng)不是一個(gè)短期的行為，面對(duì)動(dòng)態(tài)的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，“戰(zhàn)略”的內(nèi)涵表現(xiàn)為遠(yuǎn)景的經(jīng)營(yíng)思考和經(jīng)營(yíng)決策。按“戰(zhàn)略”在經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中的地位和作用，依據(jù)戰(zhàn)略的本質(zhì)特點(diǎn)，筆者認(rèn)為企業(yè)戰(zhàn)略可以定義為：根據(jù)市場(chǎng)狀況，結(jié)合自身資源，通過(guò)分析、判斷、預(yù)測(cè)，設(shè)立遠(yuǎn)景目標(biāo)，并對(duì)實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的發(fā)展軌跡進(jìn)行的總體性、指導(dǎo)性謀劃。它界定了企業(yè)誕生的使命、經(jīng)營(yíng)范圍、遠(yuǎn)景目標(biāo)、發(fā)展方向、經(jīng)營(yíng)方式等坐標(biāo)，明確了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方針和行動(dòng)指南。企業(yè)戰(zhàn)略的形態(tài)選擇戰(zhàn)略形態(tài)是指企業(yè)采取的戰(zhàn)略方式及戰(zhàn)略對(duì)策，按表現(xiàn)形式，可以分為：拓展型、穩(wěn)健型、收縮型三種形態(tài)。一、拓展型戰(zhàn)略拓展型戰(zhàn)略是指采用積極進(jìn)攻態(tài)度的戰(zhàn)略形態(tài)，主要適合行業(yè)龍頭企業(yè)、有發(fā)展后勁的企業(yè)及新興行業(yè)中的企業(yè)選擇。具體的戰(zhàn)略形式包括：市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略、多元化經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、聯(lián)合經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略。市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略是指實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)逐步擴(kuò)張的拓展戰(zhàn)略，該戰(zhàn)略可以通過(guò)擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模、提高生產(chǎn)能力、增加產(chǎn)品功能、改進(jìn)產(chǎn)品用途、拓寬銷(xiāo)售渠道、開(kāi)發(fā)新市場(chǎng)、降低產(chǎn)品成本、集中資源優(yōu)勢(shì)等單一策略或組合策略來(lái)開(kāi)展，其戰(zhàn)略核心體現(xiàn)在兩個(gè)方面：利用現(xiàn)有產(chǎn)品開(kāi)辟新市場(chǎng)實(shí)現(xiàn)滲透、向現(xiàn)有市場(chǎng)提供新產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)滲透。市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略是比較典型的競(jìng)爭(zhēng)戰(zhàn)略，主要包括：成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、集中化戰(zhàn)略三種最有競(jìng)爭(zhēng)力的戰(zhàn)略形式。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略是通過(guò)加強(qiáng)成