【文章內容簡介】 財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。致使不少中小企業(yè)會計賬目不清，信息失真，財務管理混亂；營私舞弊、 違法亂紀的現(xiàn)象時有發(fā)生；企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧，資產(chǎn)流失嚴重等。從國家角度企業(yè)設置賬外賬，弄虛作假，造成虛盈實虧損失了大量稅源，從企業(yè)角度因財務管理混亂造成經(jīng)營層面反映獲有不少盈利但財務角度卻是虧損，資產(chǎn)流失嚴重等。 促進各中小企業(yè)財務管理規(guī)范化我認為是非常重要的，為解決好上述財務管理方面的問題，必須從加強財務管理基礎工作，強化內部控制制度建設入手，加強財會隊伍建設，增強財會人員監(jiān)督意識。以內部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)內部管理、不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力 ，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。 2 中小企業(yè)財務控制中存在的問題 企 業(yè)治理結構不規(guī)范，內部控制問題嚴重 企業(yè)內部控制制度不完善，多數(shù)中小企業(yè)中無內部控制制度或不夠全面，沒有覆蓋企業(yè)的所有部門及環(huán)節(jié)，沒有滲透到各個業(yè)務領域和各個操作環(huán)節(jié)，財務人員未從管理角度出發(fā)使中小企業(yè)會計工作秩序混亂、核算不實而造成會計信息失真現(xiàn)象極為嚴重。成本費用核算不實，控制不嚴，管理體系不健全。比如在成本費用管理過程中，往往片面核算產(chǎn)品毛利，疏忽各項費用支出，成本核算缺乏真實準確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內 部缺乏科學有效的成本費用管理體系，企業(yè)在沒有上述有效財務數(shù)據(jù)支撐的情況下，所做出的經(jīng)營決策均屬“拍腦袋決策”。再例如不相容崗位職責劃分不清《會計法》第二十一條明確規(guī)定“ :出納人員不得兼管稽核、會計檔案和收入、費用、債權和債務賬目的登記工作” ,有的單位以精簡人員為理由 ,讓出納人員兼管報銷工作 ,單位的財務專用印鑒也由出納一人保管 ,嚴重違反了《會計法》的規(guī)定。這種做法不但容易造成工作中的差錯 ,而且為犯罪提供了便利條件。 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng)濟貿易系論文 Ⅱ 財務控制標準不統(tǒng)一 我國至今尚無一個類似美國 COSO 報告權威性很高的財務控制標準體系。 有關部門未將財務控制作為一個體系來研究，在財務的控制標準的設計上存在著各自為政、就事論事的傾向。例如，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》是從信息披露的角度對中小企業(yè)財務控制予以要求；中注協(xié)《內部控制審核指導意見》是從報表審計的角度來進行規(guī)范；財政部《內部會計控制基本規(guī)范》的諸多規(guī)范局限于會計核算。這就使得中小企業(yè)在進行內部財務控制和注冊會計師進行外部審計時無所適從。 評價體系尚未建立 財務控制評價是對財務控制制度執(zhí)行有效性的檢測。對中小企業(yè)財務控制進行評價，應該執(zhí)行哪些程序、遵循什么樣 的標準、用什么樣的評價方式等都是考慮的因素。目前財務控制的評價體系尚未建立，已制定和出臺的財務控制法規(guī)未將這方面的內容作為主要部分予以重視，財務控制制度的有效性無法檢驗。 內部審計職能弱化 內部審計是中小企業(yè)內部控制制度的一個重要組成部分。據(jù)調查，為數(shù)不少的中小企業(yè)沒有設置內部審計機構，即使設有內審機構的企業(yè)，其職能也已嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主 觀意愿。 財務管理工作基礎薄弱 對現(xiàn)金管理中存在的問題 對現(xiàn)金管理疏忽、坐支現(xiàn)象嚴重、頻繁進行現(xiàn)金購銷貨物、借用銀行賬戶、個人借款長期掛賬而不清理的現(xiàn)象屢見不鮮。有些中小企業(yè)資金使用未做計劃安排，卻盲目大量生產(chǎn)或購置實物資產(chǎn)無謂占用經(jīng)營資金，致使當經(jīng)營急需資金時卻陷入財務困境。還有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉，產(chǎn)生更多的利潤；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計劃，大量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財務困境。行財務控制審計時無據(jù) 可依。 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿易系論文 1 不能夠執(zhí)行嚴格的記賬制度 應收賬款未進行任何管理，無嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能及時收回而形成呆賬、壞賬，清收工作無人跟進應收賬款周轉率較低，資金回攏緩慢造成資金鏈緊張，壞賬、呆賬給企業(yè)造成大量利潤流失。應收帳款控制不嚴，造成資金回收困難。沒有制定嚴格的賒銷政策。由于目前市場競爭激烈，許多企業(yè)急于將其產(chǎn)品售出，產(chǎn)品銷售帶有一定的盲目性，往往對賒銷對象的支付能力及信譽并不了解；回收期過長，又缺乏有力的催收措施，企業(yè)將產(chǎn)品銷售以后，沒有根據(jù)賒銷對象的具體情況制定行之有效的 應收款項的回收計劃，催收措施不得力，回收期一拖再拖，加之許多企業(yè)之間的交易本身就不規(guī)范，這就必將造成應收帳款成為呆帳。以上問題的存在，導致應收帳款周轉緩慢，而且會造成企業(yè)資金損失。 沒有制定嚴格的盤點制度 存貨失控無盤點制度，造成呆滯庫存商品未及時變現(xiàn)。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的數(shù)倍，原因是生產(chǎn)與銷售未進行有效配比，而銷售發(fā)生時卻無法及時回攏資金，財務管理極為混亂，白條抵庫、質次價高同時也給部分人員有了可趁之機。 重錢不重物 ,資產(chǎn)損失浪費嚴重 不少中小企業(yè)的 管理者 ,很重視對現(xiàn)金的管理 ,收支嚴格 ,保管妥善 ,出了差錯及時查找。而對原材料、半成品、固定資產(chǎn)等的管理卻不嚴 ,保管不善 ,出了問題也無人查找 ,資產(chǎn)損失浪費嚴重。 企業(yè)內部財務人員素質不高 許多中小企業(yè)管理觀念陳舊 ,在財務人員選用上任人唯親 ,相信血緣關系 ,不注重才能 ,不進行必要的業(yè)務考核和業(yè)務培訓。財務人員的素質低下 ,增加了企業(yè)的理財風險。 各中小企業(yè)均未設產(chǎn)審計部門或是職現(xiàn)人員 審計是企業(yè)內部控制的一個重要監(jiān)督部分。部分企業(yè)即使設有內審機構，其職能也被嚴重弱化，行同虛設，不能正確評價財務會 計信息及各級管理部門的績效。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內部控制的空子。另外，內部審計機構職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主觀意愿。 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿易系論文 1 3 存在財務控制問題的原因 內部控制觀念淡薄 是對財務控制的重要性認識不足 企業(yè)管理層“重生產(chǎn)輕經(jīng)營，重開發(fā)輕財務管理”，甚至把財務控制看成僅僅是財務管理部門的事，而沒有把財務控制放在整個企業(yè)經(jīng)營管理策略的高度來考慮。有的企業(yè)的內控制度是掛在墻上寫在紙上，以為財務控制就是一堆的手冊、文件和制度，未得到切實的貫徹執(zhí)行。 尚未形 成財務控制的整體框架 財務控制應包括哪些內容、應如何構建、各種要素有哪些聯(lián)系等也認識不一。各企業(yè)財務控制的構建也是千差萬別，一些企業(yè)管理者對財務控制也存在很多誤解：有的認為財務控制就是不相容會計崗位的分離；有的認為財務控制就是報賬規(guī)定，甚至對財務控制根本沒有概念。 是財務控制執(zhí)行不力 現(xiàn)有財務控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況，矯正制度執(zhí)行的偏等方面。企業(yè)財務控制制度執(zhí)行情況評介報告等也鮮有實施使得內控制度有章不循而流于形式，失去了應有的剛性