【正文】 s existing in the financial control in small and medium sized enterprises and corresponding countermeasures. 【關鍵詞】： 中小企業(yè)； 財務控制； 問題； 對策 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿(mào)易系論文 1 1 目前中小企業(yè)財務控制的現(xiàn)狀 1． 1 目前中小企業(yè)財務控制存在的問題及解決方法 在眾多中小企業(yè)中，有相當一部分忽視了財務管理的核心地位，管理思想僵化落后，使企業(yè)管理局限于生產(chǎn)經(jīng)營型管理格局之中，企業(yè)財務管理的作用沒有得到充分發(fā)揮。比如在成本費用管理過程中，往往片面核算產(chǎn)品毛利，疏忽各項費用支出，成本核算缺乏真實準確的數(shù)據(jù)資料，企業(yè)內(nèi) 部缺乏科學有效的成本費用管理體系，企業(yè)在沒有上述有效財務數(shù)據(jù)支撐的情況下，所做出的經(jīng)營決策均屬“拍腦袋決策”。對中小企業(yè)財務控制進行評價，應該執(zhí)行哪些程序、遵循什么樣 的標準、用什么樣的評價方式等都是考慮的因素。還有些中小企業(yè)認為現(xiàn)金（包括銀行存款）越多越好，造成現(xiàn)金閑置，未參加生產(chǎn)周轉(zhuǎn)，產(chǎn)生更多的利潤；而有些企業(yè)恰恰相反，資金使用沒有計劃，大量購置不動產(chǎn)，無法應付經(jīng)營急需的資金，從而陷入財務困境。很多中小企業(yè)月末存貨占用資金往往超過其營業(yè)收入的數(shù)倍，原因是生產(chǎn)與銷售未進行有效配比，而銷售發(fā)生時卻無法及時回攏資金，財務管理極為混亂，白條抵庫、質(zhì)次價高同時也給部分人員有了可趁之機。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主觀意愿。長期以來企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象普遍，難以為管理和監(jiān)督提供可靠的資料，造成監(jiān)督失控，經(jīng)濟效率低下。但是我國中小企業(yè)數(shù)量眾多 ，規(guī)模大小不一，業(yè)務性質(zhì)特點各自不同，所以建立一套完整、科學并行之有效的企業(yè)財務管理制度是必不可少的。 內(nèi)部控制中 ,還要提出的一點是 ,必須采取工作輪換制 ,這樣才能更好地達到相互制約的效果。良好的會計系 統(tǒng)控制制度是企業(yè)財務控制得以順利進行的有力保障。不相容職務是指那些如果由一個人或一個部門擔任 ,既可能發(fā)生差錯和舞弊行為 ,又可能掩蓋其錯誤和舞弊行為的職務。例如 ,購買固定資產(chǎn) ,需要經(jīng)過使用部門提出申請 ,設備管理部門核準 ,有關領導決策 ,采購部門訂購以及到貨檢驗等多道手續(xù)。 賬、錢、物分管原則 從目前中小企業(yè)財務管理的主要問題來看，嚴格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設計的重中之重。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用 ,就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務人員中分離出來 ,直接對董事會負責 ,內(nèi)部審計機構(gòu)應直接對企業(yè)最高領導層負責，并保持相對獨立性與權(quán)威性。企業(yè)的長期發(fā)展需要自有資金和外來資金的相互配合，既要借債，以彌補自有資金的不足，又不能借債過多，防止不堪重負，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。其實 ,從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務管理的角度來說 ,更應關注企業(yè)財務內(nèi)部控制 ,因為它對企業(yè)財務管理目標的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。 5 小結(jié) 財務控制必須嚴格按照步驟進行。 [4]王斌 :企業(yè)集團組建與運行中財務與會計問題研究 [M]．經(jīng)濟科學出版社。只要認真貫徹執(zhí)行，就可以及時防止企業(yè)在經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。因此完善信息系統(tǒng)，確保會計信息的真實有效，是強化財務監(jiān)督的前提條件。 (3)要管好關鍵物件 :如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。 財務監(jiān)督權(quán)在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務監(jiān)督、縱向財務監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務監(jiān)督。為此，首先要使資金來源和資金運用得到有效配合。對于履行職責差的人員， 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿(mào)易系論文 1 一定要有追究責任的過程。內(nèi)部控制制度 是否有效 ,人的品質(zhì)與自律是關鍵。例如 ,生產(chǎn)部門領用材料、財會部門提取現(xiàn)金、倉庫發(fā)出商品等等 ,均應有相應部門的授權(quán)批準。第二 ,定期盤點控制 ,即定期對實物資產(chǎn)進行盤點 ,并將盤點結(jié)果與會計記錄進行比較。 健全實物資產(chǎn)控制制度 一是應嚴格控制對實物資產(chǎn)的接觸人員，如限制接近現(xiàn)金、存貨等，以減少資產(chǎn)的損失；二是定期進行財產(chǎn)清查，做到賬實相符。就企業(yè)的財務控制而言 ,就是必須依靠完善的內(nèi)部控制制度來完成的 ,而不是靠人的權(quán)力。企業(yè)內(nèi)部行使控制職能 的管理人員濫用職權(quán) ,蓄意營私舞弊 ,即使具有設計良好的內(nèi)部控制 ,也不會發(fā)揮其應有的效能。各企業(yè)財務控制的構(gòu)建也是千差萬別，一些企業(yè)管理者對財務控制也存在很多誤解：有的認為財務控制就是不相容會計崗位的分離；有的認為財務控制就是報賬規(guī)定，甚至對財務控制根本沒有概念。財務人員的素質(zhì)低下 ,增加了企業(yè)的理財風險。沒有制定嚴格的賒銷政策。于是，各級管理部門更加有恃無恐，趁機鉆了內(nèi)部控制的空子。 有關部門未將財務控制作為一個體系來研究，在財務的控制標準的設計上存在著各自為政、就事論事的傾向。以內(nèi)部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)內(nèi)部管理、不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。以內(nèi)部控制制度來規(guī)范中小企業(yè)財務管理、不斷提高員工法律意識。改善企業(yè)經(jīng)營管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭力，真實反映企業(yè)經(jīng)營狀況。只有依靠企業(yè)全體員工的共同努力 ，才有可能改善企業(yè)管理狀況，搞好財務管理，提高企業(yè)的競爭實力。例如，中國證監(jiān)會《公開發(fā)行證券公司信息披露編報規(guī)則》是從信息披露的角度對中小企業(yè)財務控制予以要求；中注協(xié)《內(nèi)部控制審核指導意見》是從報表審計的角度來進行規(guī)范；財政部《內(nèi)部會計控制基本規(guī)范》的諸多規(guī)范局限于會計核算。另外，內(nèi)部審計機構(gòu)職能的發(fā)揮從很大程度上取決于企業(yè)負責人的主 觀意愿。由于目前市場競爭激烈，許多企業(yè)急于將其產(chǎn)品售出，產(chǎn)品銷售帶有一定的盲目性，往往對賒銷對象的支付能力及信譽并不了解；回收期過長，又缺乏有力的催收措施，企業(yè)將產(chǎn)品銷售以后，沒有根據(jù)賒銷對象的具體情況制定行之有效的 應收款項的回收計劃，催收措施不得力，回收期一拖再拖，加之許多企業(yè)之間的交易本身就不規(guī)范，這就必將造成應收帳款成為呆帳。 各中小企業(yè)均未設產(chǎn)審計部門或是職現(xiàn)人員 審計是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要監(jiān)督部分。 是財務控制執(zhí)行不力 現(xiàn)有財務控制只注重制度的文字編寫環(huán)節(jié)，忽略了如何執(zhí)行制度、判斷和報告制度執(zhí)行的狀況，矯正制度執(zhí)行的偏等方面。內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的一個組成部分 ,它當然要按照其管理人員的意圖運行 ,尤其是企業(yè)負責人的決策更是起決定作 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿(mào)易系論文 1 用。內(nèi)控制度的建立必須在廣泛調(diào)研的基礎上進行 ,建立后的內(nèi)控制度必須在試行的過程中不斷地修訂和完善 ,這樣的內(nèi)控制度才能具有實用性和可操作性 ,才能發(fā)揮應有的效能，所以建立內(nèi)部控制機制是必須的。中小企業(yè)可以安排專門的部門和人員來 實施內(nèi)部控制、監(jiān)督和評價，提出建議，督促各個內(nèi)控環(huán)節(jié)不斷改進控制，增強規(guī)范內(nèi)控制度與有效執(zhí)行制度的自覺性，使企業(yè)干部職工積極參與 常州工程職業(yè)技術學院經(jīng) 濟貿(mào)易系論文 1 到內(nèi)部控制的體系中去。第三 ,會計記錄保護控制