【正文】 身特點(diǎn)和財務(wù)管理的要求進(jìn)行設(shè)計。 賬、錢、物分管原則 從目前中小企業(yè)財務(wù)管理的主要問題來看，嚴(yán)格貫徹賬、錢、物分管原則是內(nèi)控制度設(shè)計的重中之重。任何一項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要按照既定的程序和手續(xù)辦理，多人經(jīng)手，共同負(fù)責(zé)，努力克服貨幣資金、財產(chǎn)物資及有關(guān)賬簿的管理混亂現(xiàn)象，防止企業(yè)資產(chǎn)的流失。 努力做到責(zé)權(quán)利結(jié)合，實行責(zé)任追究制度 企業(yè)各級管理部門和人員必須明確各自的職能和責(zé)任，建立責(zé)任追究制度。可以把財務(wù)指標(biāo)落實到單位和個人（采取直線制組織結(jié)構(gòu)的指標(biāo)可直接落實到個人），并賦予財務(wù)管理責(zé)任人相應(yīng)的管理權(quán)限，根據(jù)履行職責(zé)的情況在年末進(jìn)行考評，依據(jù)考評結(jié)果，分別給予物質(zhì)、精神獎勵或處罰。對于履行職責(zé)差的人員， 常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng) 濟(jì)貿(mào)易系論文 1 一定要有追究責(zé)任的過程。 加強(qiáng)內(nèi)部審計控制 內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部控制體系的一個重要方面 ,其主要任務(wù)是監(jiān)督本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動是否按照所制定的方針政策和計劃執(zhí)行 ,會計記錄是否按國家頒布的會計準(zhǔn)則進(jìn)行 ,會計報表能否正確反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營 ,本企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營有無違反國家財經(jīng)法紀(jì)等。內(nèi)部審計在履行審計職能 ,監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動 ,加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理 ,提高經(jīng)濟(jì)效益等方面發(fā)揮著重要作用。然而 ,由于我國的內(nèi)部審計人員通常對廠長、經(jīng)理負(fù)責(zé) ,且當(dāng)前有不少 企業(yè)輕視內(nèi)部審計的作用 ,將企業(yè)內(nèi)部審計工作交由企業(yè)會計人員兼管 ,或是讓審計人員兼管其他業(yè)務(wù) ,這就使得企業(yè)內(nèi)部審計難以發(fā)揮作用。如果要發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用 ,就必須將內(nèi)部審計人員從會計、財務(wù)人員中分離出來 ,直接對董事會負(fù)責(zé) ,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)應(yīng)直接對企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)層負(fù)責(zé)，并保持相對獨(dú)立性與權(quán)威性。企業(yè)通過內(nèi)部審計制度對各級管理層的財務(wù)活動和管理活動進(jìn)行檢查、監(jiān)督和評價，包括企業(yè)經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行情況、經(jīng)營目標(biāo)的完成情況、企業(yè)財務(wù)會計信息的真實性和可靠性、各級管理人員的績效、內(nèi)控環(huán)節(jié)的協(xié)調(diào)情況等。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的組成人員 應(yīng)該由企業(yè)最高層直接聘任，讓業(yè)務(wù)能力 強(qiáng)、思想素質(zhì)高、敢說真話、敢于堅持原則的員工從事內(nèi)部審計工作。 努力提高資金的運(yùn)用效率 使資金運(yùn)用產(chǎn)生最佳效益是企業(yè)財務(wù)管理所追求的基本目標(biāo)。為此，首先要使資金來源和資金運(yùn)用得到有效配合。如決不能用短期借款來購建固定資產(chǎn)，這樣會造成借款到期而投入資金尚未收回，勢必要另謀渠道籌措資金來償還短期借款，從而導(dǎo)致資金周轉(zhuǎn)困難；其次，要合理地進(jìn)行資金分配，使得各項資產(chǎn)達(dá)到合理配置，做到收益性、安全性、流動性兼顧；最后要充分預(yù)測資金的支付和回收時間，如什么時間應(yīng)進(jìn)貨，應(yīng)收 帳款什么時間可收回等，做到心中有數(shù)，否則就容易造成收支失衡，資金周轉(zhuǎn)發(fā)生困難。 要形成合理的資本結(jié)構(gòu) 中小企業(yè)受經(jīng)營規(guī)模的限制，承受財務(wù)風(fēng)險的能力較低，因此，形成合理的資本結(jié)構(gòu)，確定合理的負(fù)債比例尤為重要。負(fù)債過多，一旦經(jīng)營情況發(fā)生變化，就很容易造成資金周轉(zhuǎn)困難；負(fù)債過少，又會限制企業(yè)的長期發(fā)展。企業(yè)的長期發(fā)展需要自有資金和外來資金的相互配合，既要借債，以彌補(bǔ)自有資金的不足，又不能借債過多，防止不堪重負(fù)，以形成合理的資本結(jié)構(gòu)。 常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng) 濟(jì)貿(mào)易系論文 1 合理配置財務(wù)管理權(quán)限 財務(wù)管理權(quán)可分為財務(wù)決策權(quán)、財務(wù)執(zhí)行權(quán)、財 務(wù)監(jiān)督權(quán)。財務(wù)決策權(quán)包括財務(wù)戰(zhàn)略決策和財務(wù)戰(zhàn)術(shù)決策。日常的財務(wù)活動主要由職能化的財務(wù)管理部門來負(fù)責(zé)實施，并以責(zé)任中心和責(zé)任制的形式細(xì)化到具體部門和崗位。 財務(wù)監(jiān)督權(quán)在公司內(nèi)部是分散配置的，包括橫向財務(wù)監(jiān)督、縱向財務(wù)監(jiān)督、內(nèi)部審計監(jiān)督和員工財務(wù)監(jiān)督。其中，橫向財務(wù)監(jiān)督是在中小企業(yè)治理結(jié)構(gòu)內(nèi)部相平行的組織機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行的財務(wù)監(jiān)督和約束行為，包括供、產(chǎn)、銷部門之間的相互約束及會計部門的常規(guī)監(jiān)督；縱向財務(wù)監(jiān)督是公司內(nèi)部上級組織或個人對下級組織或個人的財務(wù)監(jiān)督約束行為；內(nèi)部審計的監(jiān)督是審計部門通過內(nèi)部常規(guī)稽核、離任審 計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計及其他部門實施內(nèi)部控制。員工監(jiān)督是基層群眾對企業(yè)財務(wù)活動進(jìn)行的民主監(jiān)督，是群眾理財理念的具體化，有利于強(qiáng)化員工的主人翁意識，但它是一種軟性監(jiān)督，須輔之于激勵方式。 完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)制度 通常認(rèn)為企業(yè)內(nèi)部控制僅僅是審計部門關(guān)注的問題。其實 ,從企業(yè)的角度或從企業(yè)財務(wù)管理的角度來說 ,更應(yīng)關(guān)注企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制 ,因為它對企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)的實現(xiàn)和企業(yè)財產(chǎn)的安全有重要的直接的影響。建立科學(xué)、嚴(yán)密的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是安全、有效的財務(wù)管理的基礎(chǔ)。其要點(diǎn)如下 ?1)要 抓好關(guān)鍵人 ,如分支機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和財會部門負(fù)責(zé)人。 (2)要把握住關(guān)鍵部位 :審批程序、資金調(diào)度、交接手續(xù)、電腦操作密碼等。 (3)要管好關(guān)鍵物件 :如重要的發(fā)票、銀行票據(jù)、印鑒等。 (4)要控制住關(guān)鍵工作崗位 ,如現(xiàn)金、銀行出納、收支事項及憑證的核準(zhǔn)、實物負(fù)責(zé)人等。 強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的檢查和考核 為了保證企業(yè)內(nèi)部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷得到完善，企業(yè)必須定期對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查與考核，看企業(yè)內(nèi)部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中還存在什么問題，并采取措施加以糾正。對于嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的要 給予精神鼓勵和物質(zhì)獎勵；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟(jì)處罰，并與職務(wù)升降掛鉤。只有做到壓力與動力相結(jié)合，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的，使制度真正落到實處。 建立良好的信息溝通系統(tǒng) 良好的信息溝通系統(tǒng)可以使權(quán)益各方及時掌握企業(yè)運(yùn)營狀況，做出正確的決策和業(yè)績評價。長期以來企業(yè)會計信息失真現(xiàn)象普遍，難以為管理和監(jiān)督提供可 常州工程職業(yè)技術(shù)學(xué)院經(jīng) 濟(jì)貿(mào)易系論文 1 靠的資料，造成監(jiān)督失控，經(jīng)濟(jì)效率低下。損害了投資人、債權(quán)人、員工及國家的利益。因此完善信息系統(tǒng)，確保會計信息的真實有效，是強(qiáng)化財務(wù)監(jiān)督的前提條件。要做到信息的可信和有效，必須嚴(yán)格執(zhí)行《 會計法》和《內(nèi)部會計控制規(guī)范》，杜絕會計信息失真現(xiàn)象的發(fā)生；形成完善的內(nèi)部牽制和監(jiān)督制約機(jī)制，以堵塞漏洞、消除隱患，保護(hù)財產(chǎn)安全。防止舞弊行為，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)活動健康發(fā)展。為此要加快計算機(jī)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，在企業(yè)內(nèi)部構(gòu)筑縱向溝通、橫向溝通、內(nèi)外溝通的信息網(wǎng)絡(luò)體系，達(dá)到信息交換的及時性。 5 小結(jié) 財務(wù)控制必須嚴(yán)格按照步驟進(jìn)行。財務(wù)控制是一個動態(tài)的過程，這個過程不是雜亂無章的，是有一定的程序和步驟的。步驟亂了控制就會失效。財務(wù)控制是為企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)，保護(hù)資產(chǎn)安全完整，保證遵守國家法律法規(guī)，提高組織運(yùn)營的效率及效果所采 取的各種政策和監(jiān)控程序。只要認(rèn)真貫徹執(zhí)行，就可以及時防止企業(yè)在經(jīng)營管理上存在的各種漏洞，使企業(yè)的經(jīng)營健康地向前發(fā)展。 6 參考文獻(xiàn) [1]黨青霞 .中小企業(yè)財務(wù)管理存在的問題及解決對策 [J].財會通訊。 [2]金春芳 .完善中小企業(yè)內(nèi)部控制的建議 [J].財政監(jiān)督。 [3]湯谷良 :財務(wù)控制新論 兼論現(xiàn)代企業(yè)財務(wù)控制的再造 [J]．會計研究。 [4]王斌 :企業(yè)集團(tuán)組建與運(yùn)行中財務(wù)與會計問題研究 [M]．經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社。 [5]劉桂艷魯永睢 :企業(yè)內(nèi)部控制失效的表現(xiàn)、成因與對策 [J].財務(wù)與會計。