【文章內(nèi)容簡介】 和行為向?qū)?，是財?wù)管理實踐中進(jìn)行財務(wù)決策的出發(fā)點和歸宿。所以，如何將企業(yè)財務(wù)管理目標(biāo)定位的更準(zhǔn)確、更有操作性顯得極其重要。 縱觀中外具有代表性的財務(wù)管理目標(biāo)觀，無論是產(chǎn)值最大化，利潤最大化，還是股東財富最大化，企業(yè)價值最大化，盡管它們的表達(dá)方式和主體側(cè)重點有所不同，但它們 均只確認(rèn)和計量債務(wù)資本成本，而忽略了權(quán)益資本成本， 并把它作為收益分配處理。這樣權(quán)益資本成本的隱含部分即占用權(quán)益資本的機(jī)會成本就未加以揭示。這就使得對外報告的凈收益實際包含兩部分：權(quán)益資本成本和真實利潤。如果公司報告的凈收益為零，報告閱讀者一般會認(rèn)為所有資本都得到補(bǔ)償。但實際上此時獲得補(bǔ)償?shù)闹皇莻鶆?wù)資本成本，權(quán)益資本成本并未得到補(bǔ)償。因此不確認(rèn)和計量權(quán) 益資本成本，實際上是虛增了利潤，有可能誤導(dǎo)投資者做出錯誤的決策 。 4 中小企業(yè)財務(wù)管理中普遍存在的問題 內(nèi)部控制薄弱 財務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，存在薄弱環(huán)節(jié)。主要表現(xiàn)在組織機(jī)構(gòu)職責(zé)權(quán)限界定不清、不相容職務(wù)未 能分離等方面，存在管理死角，致使假權(quán)調(diào)撥、轉(zhuǎn)移資金等行為有隙可乘；在物資采購、基建項目發(fā)包等領(lǐng)域相繼發(fā)生這樣或那樣的問題甚至案件。 預(yù)算管理不完善，管理水平急需提高。 目前 ， 大部分企業(yè)預(yù)算存在這么三個方面的問題：一是財政布置的部門預(yù)算與企業(yè)內(nèi)部綜合預(yù)算無論是編制時間還是編制范圍都不一致，需做兩次預(yù)算。二是預(yù)算的執(zhí)行上，沒有建立相應(yīng)的跟蹤、 分析 和評價制度，對各部門的各項預(yù)算經(jīng)費難以做出準(zhǔn)確、具體的分析評價，對資金的使用效益也難以正確、完整的評價，目前，基本上只進(jìn)行基本的、總括的分析評價。三是預(yù)算執(zhí)行 中還存在預(yù)算 內(nèi)容 不實、預(yù)算約束不強(qiáng)和預(yù)算執(zhí)行不了的情況。 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計開展困難重重，審計效果不理想。主要表現(xiàn)在兩個方面：一是 “ 先離后審，審任脫節(jié) ” 。在實際工作中，一般都是離任后，才委托審計部門進(jìn)行審計，這種事后審計，使審計工作陷于被動。未經(jīng)審計，照樣可以升職。對查出的問題也不好處理，審計結(jié)論難以落實，審計容易走過場，起不到威懾作用，使任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計顯得無足輕重。二是經(jīng)濟(jì)責(zé)任劃分困難，特別是任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任難以界定，因此難以做出準(zhǔn)確的審計評價。 財務(wù)人員素質(zhì)整體不高 素質(zhì)是指一個人能正確認(rèn)識周 圍環(huán)境事物并挑戰(zhàn)其環(huán)境事物同時自覺貢獻(xiàn)和服務(wù)社會的能力。它是人的身體狀態(tài)、思想意識和文化技能三個方面的綜合體現(xiàn)，不能分割，不能獨立。職業(yè)素質(zhì)是勞動者對社會職業(yè)了解與適應(yīng)能力的一種綜合體現(xiàn)，其主要表現(xiàn)在職業(yè)興趣、職業(yè)能力、職業(yè)個性及職業(yè)情緒等方面。影響和制約職業(yè)素質(zhì)的因素很多，主要包括：受教育程度、實踐經(jīng)驗、社會環(huán)境、工作經(jīng)歷，以及自身的一些基本狀況（如身體狀況）等。一般說來，勞動者能否順利就業(yè)并取得成就，在很大程度上取決于本人的職業(yè)素質(zhì)，職業(yè)素質(zhì)越高的人，獲得成功的機(jī)會就會越多一些。 實踐經(jīng)驗少，財務(wù)基礎(chǔ)工 作欠缺與此同時，從工作實踐上講，這支財務(wù)隊伍當(dāng)中有相當(dāng)部分人員沒有經(jīng)歷過手工記帳，沒有經(jīng)歷過大量的財務(wù)基礎(chǔ)工作，使其對原始的會計憑證、會計檔案管理工作認(rèn)識不足，這是財務(wù)隊伍年輕化的不足，我們還要繼承老財務(wù)人員的優(yōu)良傳統(tǒng)，在會計電算化的背景下重申會計基礎(chǔ)工作的重要性，并采取切實有效的夯實措施。 后續(xù)教育不足 。 從社會層面來看，財務(wù)工作因其工作性質(zhì)日?；?，模式具有相對固定性，財務(wù)人員被固定在特定的崗位上，接受外部信息較少，后續(xù)教育都顯不足。電力企業(yè)財務(wù)人員雖然這些年文化程度大大提高，但是面對財務(wù)準(zhǔn)則不斷修訂，新的 稅收政策不斷調(diào)整的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，廣大財務(wù)人員還是總感到跟不上形勢，這就是沒有及時加強(qiáng)后續(xù)教育所造成的。工作壓力較大 、 長時間伏案工作、工作量大、沉浸于日常事務(wù)， 相當(dāng)一部分財務(wù)人員感受壓力較大。 中小企業(yè)會計基礎(chǔ)工作較差 很多中小企業(yè)在手工核算方式下會計基礎(chǔ)工作較差，賬、證、表的格式和內(nèi)容混亂，核算方法與程序不統(tǒng)一、不規(guī)范。由于基礎(chǔ)工作薄弱，會計信息化系統(tǒng)出現(xiàn)了一系列問題。 企業(yè)基礎(chǔ)信息分類及編碼缺乏總體規(guī)劃。企業(yè)基礎(chǔ)信息分類與編碼的好壞，將直接影響信息系統(tǒng)信息共享、交換的效率和質(zhì)量。 由于會計信息 化實施時 ， 往往只考慮財務(wù)部門工作的需要，沒有從整個企業(yè)管理信息系統(tǒng)的高度出發(fā)．導(dǎo)致各信息系統(tǒng)的編碼種類繁多且很多編碼相互之間不兼容，存在同一編碼對象在不同系統(tǒng)中分類和編碼完全不同，形成很多 “ 信息孤島 ” 。會計科目設(shè)置時簡單照搬手工條件下的會計科目，沒有充分使用輔助核算來提升會計信息的數(shù)量和質(zhì)量；客戶編碼和供應(yīng)商編碼采用順序號編碼，給客戶信息和供應(yīng)商信息的錄入和查詢等帶來不便。 不重視摘要的填寫。企業(yè)的財務(wù)人員在填寫憑證的摘要時，往往認(rèn)為摘要不重要，摘要內(nèi)容寫得非?；\統(tǒng)，或一張憑證只有一個摘要 ， 信息不全 面。 會計信息化工作對會計人員提出了更高的要求，既要求會計人員掌握一定會計專業(yè)知識，還要掌握相關(guān)的計算機(jī)、財務(wù)軟件的操作以及相關(guān)設(shè)備的保養(yǎng)和維護(hù)知識。由于中小企業(yè)整體的計算機(jī)應(yīng)用水平不高， 缺乏足夠的技術(shù)人員，會計信息化應(yīng)用水平較低。財會人員多數(shù)僅懂得業(yè)務(wù)技術(shù)，對計算機(jī)軟硬件知識了解甚少。雖然經(jīng)過會計信息化培訓(xùn)，但由于各種原因，培訓(xùn)效果并不好，所學(xué)知識不足以支撐會計信息化系統(tǒng)的日常工作需要，由于大多數(shù)會計人員對財務(wù)軟件的功能和使用方法不太了解，造成使用不當(dāng)或功能使用不全面。而對于系統(tǒng)中需要根據(jù)企業(yè)自身經(jīng)營核算特點進(jìn)行設(shè)置的項目，更是不能運用，一些已經(jīng)開展會計信息化的中小企業(yè)正是因為在工作過程中遇到問題不能及時解決，導(dǎo)致系統(tǒng)不能正常運行。 融資困難 現(xiàn)如今我國的主要融資方式有以下幾種： 第一， 基金組織，手段就是假股暗貸。所謂假股暗貸顧名思義就是投資方以入股的方式對項目進(jìn)行投資但實際并不參與項目的管理。到了一定的時間就從項目中撤股。這種方式多為國外基金所采用。缺點是操作周期較長，而且要改變公司的股東結(jié)構(gòu)甚至要改變公司的性質(zhì)。國外基金比較多，所以以這種方式投資的話國內(nèi)公司的性質(zhì)就要改為中外合資。 第二 ， 銀行承兌。投資方將一定的金額比如一億打到項目方的公司帳戶上，然后當(dāng)即要求銀行開出一億元的銀行承兌出來。投資方將銀行承兌拿走。這種融資的方式對投資方大大的有利，因為他實際上把一億元變做幾次來 用。他可以拿那一億元的銀行承兌 到其他的地方的銀行再貼一億元出來。起碼能夠貼現(xiàn) 80%。但問題是公司賬戶上有一億元銀行能否開出一億元的承兌。很可能只有開出 80%到 90%的銀行承兌出來。就是開出 100%的銀行承兌出來，那公司帳戶上的資金銀行允許你用多少還是問題。這就要看公司的級別和跟銀行的關(guān)系了。另外承兌的最大的一個缺點就是根據(jù)國家的規(guī)定，銀行承兌最多只能開 12 個月的?，F(xiàn)在大部分地方都只能開 6 個月的。也就是每 6 個月或 1 年你就必須續(xù)簽一次。用款時間長的話很麻煩。 第三 ， 直存款。這個是最難操作的融資方式。因為做 直存款本身是違反銀行的規(guī)定的，必須企業(yè)跟銀行的關(guān)系特別好才行。由投資方到項目方指定銀行開一個賬戶，將指定金額存進(jìn)自己的賬戶。然后跟銀行簽定一個協(xié)議。承諾該筆錢在規(guī)定的時間內(nèi)不挪用。銀行根據(jù)這個金額給項目方小于等于同等金額的貸款。注：這里的承諾不是對銀行進(jìn)行質(zhì)押。是不同意拿這筆錢進(jìn)行質(zhì)押的。同意質(zhì)押的是另一種融資方式叫做大額質(zhì)押存款。當(dāng)然，那種融資方式也有其違反銀行規(guī)定的地方。就是需要銀行簽一個保證到期前 30 天收款平倉的承諾書。實際上他拿到這個東西之后可以拿到其他地方的銀行進(jìn)行再貸款的。 第四， 銀行信用 證。國家有政策對于全球性的商業(yè)銀行如花旗等開出的同意給企業(yè)融資的銀行信用證視同于企業(yè)帳戶上已經(jīng)有了同等金額的存款。過去很多企業(yè)用這個銀行信用證進(jìn)行圈錢。所以現(xiàn)在國家的政策進(jìn)行了稍許的變動，國內(nèi)的企業(yè)現(xiàn)在很難再用這種辦法進(jìn)行融資了。只有國外獨資和中外合資的企業(yè)才可以。所以國內(nèi)企業(yè)想要用這種方法進(jìn)行融資的話首先必須改變企業(yè)的性質(zhì)。 第 五， 委托貸款。所謂委托貸款就是投資方在銀行為項目方設(shè)立一個?？钯~戶，然后把錢打到?？钯~戶里面，委托銀行放款給項目方。這個是比較好操作的一種融資形式。通常對項目的審查不是很嚴(yán)格 ，要求銀行作出向項目方負(fù)責(zé)每年代收利息和追還本金的承諾書