【文章內(nèi)容簡介】 人員，王敏應(yīng)當(dāng)向BD公司高層管理人員報告；③當(dāng)懷疑BD公司最高層管理人員涉及舞弊時，王敏應(yīng)當(dāng)考慮采取適當(dāng)?shù)拇胧?。必要時，應(yīng)當(dāng)征求律師意見或解除業(yè)務(wù)約定第二篇：審計案例分析2012年春《審計案例分析》期末考試復(fù)習(xí)重點一、考試要求《審計案例研究》是中央廣播電視大學(xué)開放教育會計學(xué)專業(yè)（本科）限選課程，是在?？啤镀髽I(yè)財務(wù)管理》、《中級財務(wù)會計》、《管理會計》和《審計學(xué)原理》以及本科《高級財務(wù)會計》、《高級財務(wù)管理》、《財務(wù)案例研究》等課程的基礎(chǔ)上，為進一步提高學(xué)生審計理論層次和專業(yè)判斷能力而設(shè)置的一門專業(yè)課。要求學(xué)生在學(xué)完本課程后，能夠比較全面地了解、掌握審計學(xué)的基本理論、基本方法和基本技能，并使審計理論研究與專業(yè)判斷能力提升到一個更高的層面。據(jù)此，本課程的考試重點包括基本知識和應(yīng)用能力兩個方面，主要考核學(xué)生對審計的基本理論、現(xiàn)行法規(guī)的理解和案例分析能力。在各章的考核要求中，有關(guān)基本理論及案例分析能力的內(nèi)容按“重點掌握、一般掌握”兩個層次要求。重點掌握：要求學(xué)生能綜合運用所學(xué)的基本方法和基本技能，根據(jù)所給的條件，綜合處理解決本課程涉及的業(yè)務(wù)問題及案例分析。一般掌握：要求學(xué)生對本課程的基本知識和相關(guān)知識以及現(xiàn)行審計制度與法規(guī)有所了解。二、試題類型及結(jié)構(gòu)試題類型大致分為客觀性試題和主觀性試題兩大類。（1）判斷并說明理由題：考核對審計專業(yè)知識的分析判斷能力。判斷題占全部試題的30％左右。（2）單項案例分析題：考核對基本概念、理論、方法的掌握及應(yīng)用程度。單項案例分析題占全部試題的30％左右。（3）綜合案例分析題：主要考核對國家財經(jīng)法規(guī)和審計專業(yè)知識的掌握程度及綜合分析能力。綜合案例分析題中涉及計算題要求寫出計算公式及主要計算過程；需要進行理論分析的則要注明相應(yīng)的國家財經(jīng)法規(guī)。綜合案例分析題占全部試題的40％左右。三、考核形式形成性考核形式為平時作業(yè)、參加學(xué)習(xí)小組活動和網(wǎng)上討論等形式；期末考試形式為開卷筆試。四、答題時限期末考試的答題時限為90分鐘。五、其它說明本課程期末考試必須帶教材，可以攜帶計算器等計算工具。六、期末考試復(fù)習(xí)要點一、判斷并說明理由題參考省電大“審計案例研究”在線學(xué)習(xí)的平臺“期末復(fù)習(xí)”欄目的“判斷題及答案”里相關(guān)題目。二、單項案例分析與綜合案例分析題的復(fù)習(xí)重點：1．在銷售循環(huán)中為何要關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易？與此有關(guān)的舞弊方式有哪些？如何發(fā)現(xiàn)和防止？2．結(jié)合教材第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計案例》中的表9－6 “黎夏公司總經(jīng)理任期目標履行情況表”分析黎夏公司2007年的經(jīng)濟效益總體水平低于2006年主要原因。3．審計人員李仁在對ABC公司2010會計報表審計時，通過與該公司管理層當(dāng)局和前任注冊會計師溝通，察覺到可能存在導(dǎo)致該公司會計報表失實的錯誤與舞弊。要求：（1）李仁對查明ABC公司可能存在的錯誤與舞弊的責(zé)任是什么？（2）李仁對ABC公司存在的錯誤與舞弊的報告責(zé)任是什么？：假設(shè)審計人員王軍在對華興公司負債業(yè)務(wù)進行審查時，發(fā)現(xiàn)該公司于2010年4月1日向海淀工行取得流動資金借款200，000元，期限是3個月，‰，該公司的會計處理為：(1)取得借款時：借：銀行存款 200，000貸：短期借款 200，000(2)4月、5月、6月底預(yù)提利息時： 借：營業(yè)外支出 1，100 貸：短期借款 1，100(3)6月底歸還借款時： 借：短期借款 203，300貸：銀行存款 203，300 要求：（1）指出該公司會計處理的不當(dāng)之處；（2）分析該公司對這項業(yè)務(wù)的不當(dāng)處理是否會影響的損益狀況，并進行相應(yīng)的賬項調(diào)整。5．注冊會計師林琳在對A公司存貨項目的相關(guān)內(nèi)控制度進行研究評價后，發(fā)現(xiàn)A公司存在下述可能導(dǎo)致錯誤的情況：（1）存貨盤點欠缺認真；（2）由紅特公司代管的甲材料可能并不存在；（3）通過銷售與收款循環(huán)審計發(fā)現(xiàn)已銷產(chǎn)成品可能未進行相關(guān)會計處理；（4）A公司將明光公司存放在倉庫中的乙材料計入該公司存貨項目中。要求：針對上述情況，注冊會計師林琳應(yīng)當(dāng)采用什么實質(zhì)性程序進行審查？：(1)注冊會計師未曾觀察客戶的存貨盤點，又無其他程序可供替代。(2)委托人對注冊會計師的審計范圍加以嚴重限制。(3)根據(jù)有關(guān)協(xié)議，或有負債及可能存在的賬外負債由被審單位承擔(dān)損失并支付。按照財政部發(fā)布的《關(guān)聯(lián)方之間出售資產(chǎn)等有關(guān)會計處理問題暫行規(guī)定》，該等或有負債可能影響發(fā)生期的損益。被審單位已在會計報表中進行了披露。(4)被審單位有兩筆金額較大的借款項目未作賬務(wù)處理，注冊會計師建議將其作賬務(wù)處理并計算其應(yīng)計利息入賬，被審單位拒絕采納。對上述各種情況，注冊會計師應(yīng)簽發(fā)何種類型的審計報告？《永鋒公司應(yīng)付賬款審計案例》中表3―2是審計人員取得的永鋒公司應(yīng)付賬款明細表中的部分內(nèi)容，假設(shè)劉華雨決定選擇其中的兩家公司（供貨人）進行函證。請問他應(yīng)該選擇哪兩家？假設(shè)表中的客戶為購貨人（債務(wù)人），所反映的業(yè)務(wù)內(nèi)容是應(yīng)收賬款期初余額、本期發(fā)生額和期末余額，劉華雨又應(yīng)該選擇哪兩家客戶進行函證？這兩種選擇在問題考慮上有什么不同嗎？8．結(jié)合教材第十章案例二《北京哲平會計師事務(wù)所質(zhì)量控制案例》，你認為哲平會計師事務(wù)所應(yīng)如何完善審計工作底稿的質(zhì)量控制？9．下表反映一家上市公司及同期行業(yè)平均的財務(wù)指標數(shù)據(jù)，試分析這組數(shù)據(jù)，以確定重點審計領(lǐng)域。10．會計師事務(wù)所建立質(zhì)量責(zé)任制有何意義？如何建立？11．在第九章案例二《黎夏公司總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計案例》中，黎夏公司總經(jīng)理真實性、合法性責(zé)任履行情況的審查結(jié)果與經(jīng)濟效益責(zé)任履行情況的審查結(jié)果在哪些方面是相互印證的？12．A注冊會計師負責(zé)對常年審計客戶甲公司2010財務(wù)報表進行審計。甲公司從事商品零售業(yè)，存貨占其資產(chǎn)總額的60%。除自營業(yè)務(wù)外，甲公司還將部分柜臺出租，并為承租商提供商品倉儲服務(wù)。根據(jù)以往的經(jīng)驗和期中測試的結(jié)果，A注冊會計師認為甲公司有關(guān)存貨的內(nèi)部控制有效。A注冊會計師計劃于2010年12月31日實施存貨監(jiān)盤程序。A注冊會計師編制的存貨監(jiān)盤計劃部分內(nèi)容摘錄如下：（1）在到達存貨盤點現(xiàn)場后，監(jiān)盤人員觀察代銷柜臺承租商保管的存貨是否已經(jīng)單獨存放并予以標明，確定其未被納入存貨盤點范圍。（2）在甲公司開始盤點存貨前，監(jiān)盤人員在擬檢查的存貨項目上作出標識。（3）對以標準規(guī)格包裝箱包裝的存貨，監(jiān)盤人員根據(jù)包裝箱的數(shù)量及每箱的標準容量直接計算確定存貨的數(shù)量。（4）在存貨監(jiān)盤過程中，監(jiān)盤人員除關(guān)注存貨的數(shù)量外，還需要特別關(guān)注存貨是否出現(xiàn)毀損、陳舊、過時及殘次等情況。（5）對存貨監(jiān)盤過程中收到的存貨，要求甲公司單獨碼放，不納入存貨監(jiān)盤的范圍。（6）在存貨監(jiān)盤結(jié)束時，監(jiān)盤人員將除作廢的盤點表單以外的所有盤點表單的號碼記錄于監(jiān)盤工作底稿。要求：（1）針對上述（1）至（6）項，逐項指出是否存在不當(dāng)之處。如果存在，簡要說明理由。（2）假設(shè)因雪災(zāi)導(dǎo)致監(jiān)盤人員于原定存貨監(jiān)盤日未能到達盤點現(xiàn)場，指出A注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取何種補救措施。13．對應(yīng)收賬款進行函證時是否需要對所有債務(wù)人進行函證？在確定函證規(guī)模時應(yīng)考慮哪些因素？14．假設(shè)審計人員現(xiàn)需審計一家物流企業(yè)，在對其固定資產(chǎn)的存在性實施審計時，由于該行業(yè)固定資產(chǎn)在極為廣大的區(qū)域內(nèi)流動，給盤點帶來困難，審計人員應(yīng)如何解決這一問題？。A注冊會計師了解到，甲公司將客戶驗貨簽收作為銷售收入確認的時點。部分與銷售相關(guān)的控制內(nèi)容摘錄如下：(1)每筆銷售業(yè)務(wù)均需與客戶簽訂銷售合同。(2)賒銷業(yè)務(wù)需由專人進行信用審批。(3)倉庫只有在收到經(jīng)批準的發(fā)貨通知單時才能供貨。(4)負責(zé)開具發(fā)票的人員無權(quán)修改開票系統(tǒng)中已設(shè)置好的商品價目表。(5)財務(wù)人員根據(jù)核對一致的銷售合同、客戶簽收單和銷售發(fā)票編制記賬憑證并確認銷售收入。(6)每月末，由獨立人員對應(yīng)收賬款明細賬和總賬進行調(diào)節(jié)。要求：(1)針對上述(1)至(6)項所列控制，逐項指出是否與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)。(2)從所選出的與銷售收入的發(fā)生認定直接相關(guān)的控制中，選出一項最應(yīng)當(dāng)測試的控制，并簡要說明理由。，最近制定了業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度，有關(guān)內(nèi)容摘錄如下：（1）合伙人考核和晉升制度規(guī)定，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名前三位的高級經(jīng)理晉級為合伙人，連續(xù)三年業(yè)務(wù)收入額排名后三位的合伙人降晉為高級經(jīng)理。（2）內(nèi)部業(yè)務(wù)檢查制度規(guī)定，以每三年為一個周期，選已完成業(yè)務(wù)進行檢查，如果事務(wù)所當(dāng)年接愛相關(guān)部門的外部檢查，則當(dāng)年暫停對所有業(yè)務(wù)的內(nèi)部檢查，（3）項目質(zhì)量控制復(fù)核制度規(guī)定，除上市公司審計業(yè)務(wù)外，其他需要實施質(zhì)量控制復(fù)核的審計業(yè)務(wù)由審計項目組負責(zé)人執(zhí)業(yè)項目質(zhì)量控制復(fù)核。（4）工作底稿保管制度規(guī)定，推行業(yè)務(wù)檔案電子化，將紙質(zhì)工作底稿經(jīng)電子掃描后，存為業(yè)務(wù)電子檔案，同時銷毀紙質(zhì)工作底稿。（5）獨立性政策規(guī)定，每年需要保持獨立性的人員提供關(guān)于獨立持要求的培訓(xùn)，并要求高經(jīng)經(jīng)理以上（含高級經(jīng)理）的人員每年簽署遵守獨立性要求的書面確認函。（6）分所管理制度規(guī)定，分所可以根據(jù)自身的實際情況，自行制度業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度。要求：針對上述（1）至（6）項，分別指出ABC會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制制度是否符合會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準則的規(guī)定，并簡要說明理由。17根據(jù)所提供的資料，判斷注冊會計師應(yīng)出具何種類型的審計報告；？19．負債融資、貨幣資金的關(guān)鍵控制點；20．銷售與收款循環(huán)、采購與付款循環(huán)的關(guān)鍵控制點及審計內(nèi)容；第三篇：效益審計案例分析,自設(shè)指標,自設(shè)審計范圍,等某承包類加油站經(jīng)濟效益審計案例分析來源：寧波審計局 發(fā)布時間：20080731 責(zé)任編輯：陳偉東經(jīng)濟效益審計是區(qū)別于傳統(tǒng)的財務(wù)審計的另一類審計。近二十多年來，經(jīng)濟效益審計在西方企業(yè)中的應(yīng)用面逐漸擴大。目前，西方企業(yè)經(jīng)濟效益審計涉足的領(lǐng)域有：投資決策、經(jīng)營管理、人事管理、市場狀況分析、產(chǎn)品推銷、產(chǎn)品生產(chǎn)及質(zhì)量控制、研究與開發(fā)活動、勞資關(guān)系、信息系統(tǒng)運行、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率等。不少企業(yè)甚至對環(huán)境污染、社區(qū)關(guān)系、政府管制等非經(jīng)濟性的外部因素對企業(yè)經(jīng)營效益的影響也進行審查評價。我國企業(yè)經(jīng)濟效益審計最早可追溯到上個世紀80年代實施的廠長（經(jīng)理）經(jīng)濟責(zé)任審計。發(fā)展經(jīng)濟效益審計，是確保企業(yè)受托經(jīng)濟責(zé)任得到全面有效履行的重要保證。然而，我國企業(yè)經(jīng)濟效益審計在相當(dāng)長一段時間里，處于停滯不前的狀態(tài)，發(fā)展前景不容樂觀。本文通過一個具體的企業(yè)經(jīng)濟效益審計的案例介紹和分析，希望對我國的經(jīng)濟效益審計能有啟示作用。一案例基本情況介紹（一）項目名稱與概況：某股份有限公司承包類加油站經(jīng)濟效益審計（以下簡稱甲公司）：甲公司與A企業(yè)和B企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營11個加油站（為行文方便，以下對案例中出現(xiàn)的11個加油站進行編號，分別為1＃至11＃），雙方各持股50％。其中與A企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營2個加油站（第1＃和第2＃加油站），原始投資為520萬元，1999年起由A企業(yè)承包經(jīng)營；與B企業(yè)聯(lián)合經(jīng)營9個加油站（第3＃至第11＃加油站），原始投資為3076萬元，1998年起由B企業(yè)承包經(jīng)營。（二）審計主要內(nèi)容。：①是否按承包協(xié)議規(guī)定全額上交每年的稅后利潤；②是否合理使用聯(lián)營加油站原有固定資產(chǎn)，保證固定資產(chǎn)的安全和完整；③是否遵守承包協(xié)議的其他條款。：①是否按照有關(guān)企業(yè)會計制度進行會計核算和財務(wù)管理。②是否存在違法違規(guī)的經(jīng)營行為。（三）主要審計過程及工作情況審計前期，審計組根據(jù)該審計項目的具體情況進行了準備，制定了審計方案，對審計中可能出現(xiàn)的問題進行了認真的研究和準備，對所有重大問題進行了追溯。同時針對該項目審計期間跨度長（分別達8年之久），涉及賬戶多（有10套財務(wù)賬），由聯(lián)營對方承包經(jīng)營多年的特點，配備了較多的審計資源，投入了大量的人力物力。審計組根據(jù)各加油站提供的聯(lián)營及承包協(xié)議、會計報表、