【文章內(nèi)容簡介】 們面前。我們到該市公安部門了解到在該市幾十萬人中，與饒某同名同姓的就有六十多人，逐一查找，工作量太大。怎么辦呢？我們又到該市工商部門了解到該市注冊登記銷售本田雅閣小車的公司有八家，其中專營本田雅閣的有兩家，于是我們決定先調(diào)查這兩家專營公司。根據(jù)工商登記地址，我們找到了某雅閣汽車銷售公司，出示相關(guān)證件并說明來意后，該公司負(fù)責(zé)人向我們介紹，市勞動(dòng)保障局2005年4月在其公司購買了一輛本田雅閣小車，購車資金是從饒某個(gè)人銀行卡中支付的，提車人是張某，并提供了購車發(fā)票存根聯(lián)和其它相關(guān)資料復(fù)印件，但購車發(fā)票上的金額和中行存入卡上的金額還相差****元。當(dāng)我們詢問饒某的情況時(shí)，他說饒某是公司當(dāng)時(shí)的銷售員，購車就是由她負(fù)責(zé)聯(lián)系的，但她已經(jīng)辭職兩年多了，只知道她住在該市某區(qū)的煙草專賣局，其它情況不太清楚。為了徹底把情況搞清楚，我們又來到某區(qū)煙草專賣局，當(dāng)我們向門衛(wèi)打聽到饒某是局里一個(gè)退休人員的女兒，在附近的區(qū)安監(jiān)局工作，但全家現(xiàn)搬到市里去了。我們又馬不停蹄地趕到區(qū)安監(jiān)局，該局領(lǐng)導(dǎo)即找來饒某，她向我們介紹了該市勞動(dòng)保障局當(dāng)時(shí)購車的全部經(jīng)過，并說明購車金額與存入銀行卡金額的差額是用作了該車的精裝修，經(jīng)過深入細(xì)致的審計(jì)調(diào)查，疑云被層層撥開，案情逐步浮出水面。短兵相接 真相大白根據(jù)對(duì)外圍查實(shí)的審計(jì)情況，審計(jì)組找該市勞動(dòng)保障局主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員進(jìn)行面對(duì)面談話，在鐵證如山的事實(shí)面前，他們不得不承認(rèn)，本局利用工作之便，向銀行索要資金購買了一輛本田雅閣小車，供該局副局長陶某使用，考慮到不好入帳，購車發(fā)票一直由司機(jī)張某保存著。在查清上述情況后，審計(jì)人員并沒有沾沾自喜，就此收兵，而是乘勝追擊，一舉查清了該市勞動(dòng)保障局其他多名領(lǐng)導(dǎo)利用職權(quán)無償占用其他單位多輛小汽車的全部問題，進(jìn)一步擴(kuò)大了審計(jì)戰(zhàn)果。一是該市勞動(dòng)局局長李某2004年12月無償占用湖北某公司新購廣本雅閣轎車一輛（車號(hào)：鄂F01593）；二是該市勞動(dòng)局副局長龔某2005年6月無償占用該市某區(qū)勞動(dòng)局新購蘭鳥小車一輛（車號(hào)：鄂FC7262）；三是該市勞動(dòng)局副局長李某2006年12月無償占用該市某區(qū)勞動(dòng)局新購天籟轎車一輛（車號(hào)：鄂FBB225）；四是該市勞動(dòng)局養(yǎng)老中心彭某2000年7月無償占用湖北某公司新購富康轎車一輛（車號(hào)：鄂F31823）。2005年11月，彭某在退居二線前，個(gè)人出資5000元將該車購買。該市勞動(dòng)保障局部分領(lǐng)導(dǎo)無償占用其他單位小汽車的行為，違反了《中國共產(chǎn)黨黨員領(lǐng)導(dǎo)干部廉潔從政若干準(zhǔn)則(試行)實(shí)施辦法》、中央紀(jì)委《關(guān)于黨政機(jī)關(guān)縣(處)級(jí)以上黨員領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉潔自律規(guī)定購買、更換小汽車行為的黨紀(jì)處理辦法》和中共湖北省委辦公廳、湖北省人民政府辦公廳《關(guān)于加強(qiáng)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位公務(wù)用車管理的意見》等有關(guān)規(guī)定。根據(jù)審計(jì)查明的事實(shí)，我們及時(shí)將審計(jì)情況移交給省紀(jì)委。省紀(jì)委對(duì)此情況高度重視，立即組成專項(xiàng)調(diào)查組，對(duì)此情況進(jìn)行了調(diào)查核實(shí)，并依紀(jì)對(duì)有關(guān)責(zé)任人進(jìn)行了嚴(yán)肅處理。有關(guān)新聞媒體也進(jìn)行了公開暴光，在社會(huì)上引起了較大反響。案例6 “窮廟”審出“富和尚”——江蘇如東縣某局經(jīng)濟(jì)窩案審計(jì)紀(jì)實(shí)2005年5月，江蘇省如東縣紀(jì)委根據(jù)該縣審計(jì)部門移交的案件線索，對(duì)該縣某局11名工作人員嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)問題進(jìn)行立案查處，收繳違法違紀(jì)所得300余萬元。這是該縣審計(jì)局開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作以來，牽出的最大一樁窩案。審計(jì)進(jìn)點(diǎn) 阻力重重2004年10月，受縣委組織部委托，審計(jì)局對(duì)某局原局長方某實(shí)施任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。被審單位是在2001年機(jī)構(gòu)改革中由三個(gè)職能部門合并組建而成，系統(tǒng)下屬單位多，遺留問題多，群眾上訪不斷，合并后矛盾突出，運(yùn)轉(zhuǎn)不順，是全縣窮得出了名的“老大難”單位。原局長方某已提前辦理退休手續(xù)，離崗創(chuàng)業(yè)已達(dá)一年之久?？上攵?，要完成這項(xiàng)審計(jì)任務(wù)是十分艱難的。果不其然，審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)時(shí)按照程序規(guī)定，要求方某寫出任職期間負(fù)有主管責(zé)任的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支等事項(xiàng)的書面材料，方某先以工作忙為借口推辭，之后就一直難尋其蹤。審計(jì)組想方設(shè)法多次聯(lián)系，方某干脆一口回絕：“沒有時(shí)間寫，隨你們怎么審計(jì)”。審計(jì)組及時(shí)向局領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，在組織部門多次溝通協(xié)調(diào)后方某才勉強(qiáng)答應(yīng)撰寫個(gè)人述職報(bào)告。按理，審計(jì)組可以順利進(jìn)點(diǎn)開展工作了，但審計(jì)組通知被審單位布置有關(guān)配合事項(xiàng)時(shí)，現(xiàn)任領(lǐng)導(dǎo)又以本縣正舉辦“海鮮節(jié)”為由，不是當(dāng)事人不空，就是機(jī)關(guān)無人接待……幾經(jīng)周折，審計(jì)組才艱難進(jìn)駐。初步審計(jì) 疑點(diǎn)顯現(xiàn)審計(jì)人員進(jìn)點(diǎn)后，首先對(duì)內(nèi)控制度進(jìn)行調(diào)查測試，發(fā)現(xiàn)該單位賬目多、往來多、調(diào)賬多，賬表不符、賬證不符、賬實(shí)不符。是財(cái)務(wù)人員的水平所限，還是有意渾水摸魚？按照“全面審計(jì)，突出重點(diǎn)”的原則，審計(jì)組及時(shí)調(diào)整工作思路，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作了適當(dāng)調(diào)整，決定從資金的結(jié)算、支付環(huán)節(jié)入手，加大對(duì)下屬單位，重點(diǎn)是改制企業(yè)的延伸審計(jì)力度。隨著審計(jì)的逐步深入，一些疑點(diǎn)浮出水面：其一，所屬物流市場支付給某房地產(chǎn)公司管理費(fèi)20萬元去向不明。該局下屬的原有五大國有公司所在地，因靠近縣城中心，地理位置優(yōu)越，交通方便。為了盤活土地，并解決有關(guān)企業(yè)的改制費(fèi)用問題，經(jīng)縣政府批準(zhǔn)，成立了縣物流市場，隸屬于該局。隨后該局又注冊成立了房地產(chǎn)開發(fā)公司，從事房地產(chǎn)開發(fā)。2001年7月2日，房地產(chǎn)開發(fā)公司出具收據(jù)1張，金額為20萬元；同年7月28日又出具收據(jù)1張，金額為18萬元；內(nèi)容均是向物流市場收取二期工程開發(fā)管理費(fèi)。其中：以現(xiàn)金結(jié)算方式付出20萬元，其余18萬元通過“應(yīng)付賬款”往來賬戶轉(zhuǎn)賬結(jié)算。物流市場將該公司開具的管理費(fèi)共38萬元，記入“開發(fā)成本—間接費(fèi)”。經(jīng)延伸核實(shí)，房地產(chǎn)開發(fā)公司，只將其中一筆轉(zhuǎn)賬的18萬元，作了營業(yè)外收入。而用現(xiàn)金支付的20萬元，賬上沒有反映，資金去向不明。其二。2003年8月，物流市場在征用所屬系統(tǒng)某國有公司土地時(shí)。副局長王某審核批示：經(jīng)與方局長研究，同意借款，用于徹底解決木材公司前期改制遺留問題，列改制費(fèi)用。該公司在付款憑證上只蓋了單位公章，卻無經(jīng)辦人。經(jīng)延伸，核實(shí)某國有公司未將此兩筆改制資金入賬核算，資金去向不明。職業(yè)敏感使審計(jì)人員疑問重重：38萬元管理費(fèi)，繳納依據(jù)是什么？為什么要繳給某房地產(chǎn)開發(fā)公司？為何開二張票據(jù)入賬只一張？未入賬的資金現(xiàn)在何處？，這么大數(shù)額為何用現(xiàn)金結(jié)算？改制費(fèi)用為何用借據(jù)？為何不入賬？沒有經(jīng)手人而領(lǐng)導(dǎo)審批又為何這么詳細(xì)……追蹤調(diào)查 顯露端倪為了進(jìn)一步查明事實(shí)真相，審計(jì)組要求該局原領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人員對(duì)兩筆去向不明的巨款作出合理的解釋并提供相關(guān)資料。，因公司經(jīng)理及有關(guān)當(dāng)事人已外出，只好暫且擱置。進(jìn)而核查所屬物流市場支付給某房地產(chǎn)公司38萬元管理費(fèi)的問題，審計(jì)組多次要求物流市場負(fù)責(zé)人提供有關(guān)支出依據(jù)，同時(shí)要求房地產(chǎn)公司提供20萬元不入賬的資金去向，對(duì)方均找各種理由拒絕提供。被審計(jì)單位及相關(guān)人員的敷衍了事，拒不配合，更增添了審計(jì)人員心中的疑問。審計(jì)組堅(jiān)定信心，排除干擾，步步緊逼，并決定以經(jīng)辦人員為突破口。在不得已的情況下，經(jīng)辦人員吱吱唔唔表示，因物流市場運(yùn)作較好，效益可觀，故支付了38萬元的管理費(fèi)，并強(qiáng)調(diào)是局黨委集體研究決定的。至于用現(xiàn)金方式支付20萬元，主要用于業(yè)務(wù)招待方面的費(fèi)用，其原始憑證已經(jīng)銷毀。事實(shí)果真如此嗎？審計(jì)組嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致地認(rèn)真分析每一個(gè)疑點(diǎn)，不放過任何蛛絲馬跡，突然發(fā)現(xiàn)一個(gè)關(guān)鍵之處：2001年7月支付兩筆大額現(xiàn)金，發(fā)生在機(jī)構(gòu)合并之時(shí)，且均屬原系統(tǒng)。會(huì)計(jì)所說“集體研究”是不是話中有話，會(huì)不會(huì)乘機(jī)構(gòu)改革之機(jī)，集體私分國有資產(chǎn)呢？審計(jì)組立即把有關(guān)情況向局主要領(lǐng)導(dǎo)作了匯報(bào)，局長果斷決定：，外松內(nèi)緊，封存賬冊，追蹤調(diào)查，只要有確鑿證據(jù)證實(shí)審計(jì)人員的懷疑，立即移送有關(guān)部門處理。有領(lǐng)導(dǎo)的支持，有明確的思路，審計(jì)人員信心培增。審計(jì)組組長主動(dòng)找有關(guān)當(dāng)事人了解情況，通過“聊天式”的旁敲側(cè)擊，獲知2001年機(jī)構(gòu)合并時(shí)原某局發(fā)放了部分“福利”，但說法不一，多者數(shù)千，少者數(shù)百。通過進(jìn)一步政策攻心，陳明利害，經(jīng)辦會(huì)計(jì)終于說出其中內(nèi)幕：對(duì)轉(zhuǎn)移到某房地產(chǎn)開發(fā)公司38萬元，除20萬元在物流市場直接套出現(xiàn)金外，匯入開發(fā)公司的18萬元，也通過虛列支出形式套出，主要用于原某局人員集體福利，。至此，問題總算有了說法。湊巧的是要找的某國有公司經(jīng)理周某，也外出回來了。審計(jì)組立即通知周某來談話。原以為要經(jīng)過一番較量，并聲明一直存放在家中，分文未用。審計(jì)組認(rèn)為，原封不動(dòng)長達(dá)數(shù)年之久，這對(duì)搞經(jīng)營的人是不可能的事?？磥碇苣秤袀涠鴣?，審計(jì)組精心謀劃，將計(jì)就計(jì)，為了國家財(cái)產(chǎn)的安全完整，先把錢拿來再說。于是責(zé)令周某回家取錢，同時(shí)指派一名審計(jì)人員隨行，以防變故。周某只取來28萬元現(xiàn)金。這種說法不打自招：一是明明用了，還說原封不動(dòng)；二是改制費(fèi)用怎么用于日常開支呢？審計(jì)人員窮追不舍，在事實(shí)面前，周某不得不承認(rèn)，此款并未真正用于改制……該局有關(guān)人員集體私分國有資產(chǎn)的狐貍尾巴，終于藏不住了！發(fā)現(xiàn)窩案 及時(shí)移送雖然，該局有關(guān)人員集體私分國有資產(chǎn)和侵占改制款的問題已暴露無疑，但審計(jì)組認(rèn)為所掌握的問題僅僅是冰山一角。審計(jì)人員充分發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，進(jìn)一步深挖細(xì)查，發(fā)現(xiàn)了更多疑點(diǎn)：其一，物流市場在2001年7月和2000年10月，兩次在“開發(fā)成本”，經(jīng)延伸審計(jì)，該局賬上沒有反映，資金去向不明；其二，2002年度，物流市場以現(xiàn)金方式支付縣國有公司原班子成員醫(yī)療保險(xiǎn)、支出依據(jù)不足；其三，物流市場在“其他應(yīng)付款”,經(jīng)延伸審計(jì)，某總公司賬面沒有反映。鑒于審計(jì)手段的局限性，同時(shí)為了防止打草驚蛇，審計(jì)組根據(jù)局領(lǐng)導(dǎo)的指示，及時(shí)將發(fā)現(xiàn)的問題移送縣紀(jì)律檢查委員會(huì)處理，此案目前已進(jìn)入司法程序。第二篇：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)是指內(nèi)部審計(jì)部門或社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)，依據(jù)國家、湖北省有關(guān)規(guī)定和公司管理制度，對(duì)基層企業(yè)負(fù)責(zé)人任職期間履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任情況及其所在基層企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、損益和權(quán)益的真實(shí)性、合法性、效益性及重大經(jīng)營決策等有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，以及執(zhí)行國家、省經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)和公司規(guī)章制度情況進(jìn)行監(jiān)督、鑒證、評(píng)價(jià)的活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)包括任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。一、審計(jì)目標(biāo)通過對(duì)被審計(jì)人員及其所在單位資產(chǎn)、負(fù)債、損益等情況的審計(jì)，實(shí)事求是地鑒定被審計(jì)單位及被審計(jì)人員任職期間資產(chǎn)管理、企業(yè)運(yùn)營、經(jīng)營成果以及資產(chǎn)保值增值等情況，客觀公正地評(píng)價(jià)被審計(jì)單位和被審計(jì)人員任職期間履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，以促進(jìn)企業(yè)管理水平的提高，同時(shí)為人事部門考核管理干部提供參考依據(jù)。二、審計(jì)要點(diǎn)（一）貫徹執(zhí)行黨和國家有關(guān)經(jīng)濟(jì)方針政策和決策部署，推動(dòng)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展情況；（二）遵守有關(guān)法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況；（三）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的制定和執(zhí)行情況及其效果；（四）有關(guān)目標(biāo)責(zé)任制完成情況；（五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況；（六）企業(yè)財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益情況，以及資產(chǎn)負(fù)債損益情況；（七）國有資本保值增值和收益上繳情況；（八）重要項(xiàng)目的投資、建設(shè)、管理及效益情況；（九）企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu)的健全和運(yùn)轉(zhuǎn)情況，以及財(cái)務(wù)管理、業(yè)務(wù)管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)等內(nèi)部管理制度的制定和執(zhí)行情況，厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)和職務(wù)消費(fèi)等情況，對(duì)所屬單位的監(jiān)管情況；（十）履行黨風(fēng)廉政建設(shè)職責(zé)情況，以及本人廉潔從業(yè)情況；（十一）對(duì)以往審計(jì)中發(fā)現(xiàn)問題的整改情況；（十二）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。三、審計(jì)方法與技巧（一）審計(jì)組在編制審計(jì)方案前，要調(diào)查了解被審計(jì)企業(yè)及被審計(jì)負(fù)責(zé)人的基本情況，了解、掌握與被審計(jì)企業(yè)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策，以及企業(yè)內(nèi)部的規(guī)定制度等。（二）實(shí)施內(nèi)部控制制度審計(jì)。確認(rèn)企業(yè)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否建立完善的內(nèi)部控制制度，其執(zhí)行程度與效果如何，能否有效地降低風(fēng)險(xiǎn)。具體內(nèi)容為：現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)控制制度：銷售及收款的業(yè)務(wù)控制制度：包括訂單處理、授權(quán)及責(zé)任管理、發(fā)貨運(yùn)送、開立銷貨發(fā)票、應(yīng)收賬款及記錄、收款等制度。采購預(yù)付款業(yè)務(wù)控制制度：包括請購、采購、驗(yàn)收、退貨處理、應(yīng)付負(fù)債及記錄、付款、備用金等制度。生產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括領(lǐng)料、生產(chǎn)、質(zhì)量管理、出入庫手續(xù)、存貨管理及記錄。融資業(yè)務(wù)控制制度：包括借款額度審核、借款合約簽訂、公司債發(fā)行、債券償還及記錄、抵押及記錄、以及股票相關(guān)事務(wù)處理（例如，股票發(fā)行、過戶、掛失及注銷的授權(quán)、執(zhí)行、記錄及空白股票的保管）制度等。固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)控制制度：包括固定資產(chǎn)的取得、添置、清理、處置、報(bào)廢、折舊、保管及記錄等制度。投資業(yè)務(wù)控制制度：包括有價(jià)證券、不動(dòng)產(chǎn)及衍生性商品的投資決策、買賣、保管、記錄、監(jiān)督被控股公司等制度。研發(fā)循環(huán)；包括基礎(chǔ)研究、產(chǎn)品設(shè)計(jì)、技術(shù)研發(fā)、產(chǎn)品試制、研發(fā)信息及文件的記錄與保管等制度。電腦信息化處理業(yè)務(wù)控制制度：包括信息管理部門與使用者的部門權(quán)責(zé)劃分、信息處理部門的功能及職責(zé)劃分、系統(tǒng)開發(fā)及程式修改控制、編制系統(tǒng)文書的控制、程式及資料的存取控制、資料輸入控制、資料輸出控制、資料處理控制、檔案及設(shè)備安全控制、硬件及軟件的購告、使用及維護(hù)控制、系統(tǒng)復(fù)原計(jì)劃及測試程序的控制等制度。印鑒使用管理制度、票據(jù)領(lǐng)用管理制度、預(yù)算管理制度、財(cái)產(chǎn)管理制度、背書保證、負(fù)債承諾及或有事項(xiàng)等制度。有無專人負(fù)責(zé)內(nèi)部稽核或內(nèi)部審計(jì)工作，人員資格、知識(shí)、能力、經(jīng)驗(yàn)是否符合要求，獨(dú)立性如何，方法是否得當(dāng)，效果是否良好，企業(yè)管理人員對(duì)內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的接納程度如何等。（三）實(shí)施資產(chǎn)負(fù)債的真實(shí)性、完整性、合法性審計(jì)，各資產(chǎn)負(fù)債項(xiàng)目的審計(jì)要點(diǎn)和技巧詳見第一章財(cái)務(wù)審計(jì)章節(jié)。（四）實(shí)施任職期間完成經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的真實(shí)性、效益性審計(jì)企業(yè)資產(chǎn)營運(yùn)能力指標(biāo)有：資產(chǎn)增值保值率、總資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)損失比率。企業(yè)償債能力指標(biāo)有：資產(chǎn)負(fù)債率、所有者權(quán)益對(duì)負(fù)債比率、產(chǎn)權(quán)比率、舉債經(jīng)營比率。企業(yè)發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)有：對(duì)新產(chǎn)品研制開發(fā)投入總額、新產(chǎn)品開發(fā)率、技術(shù)進(jìn)步產(chǎn)品率、固定資產(chǎn)成新率、利潤保留率。反映企業(yè)完成利潤情況指標(biāo)有：利潤總額、總資產(chǎn)報(bào)酬率、資本收益率、任職期間平均利潤增長率、經(jīng)營虧損掛帳比率。企業(yè)產(chǎn)品銷售指標(biāo)有：銷售收入、產(chǎn)品銷售率、銷售增長率、銷售利潤率。企業(yè)資本資金運(yùn)用效率指標(biāo)有：資本保值增值率、資本周轉(zhuǎn)率、資本積累率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率。企業(yè)經(jīng)營效績指標(biāo)有：全員勞動(dòng)生產(chǎn)率、上繳利稅指標(biāo)、人均利稅額指標(biāo)、總資產(chǎn)貢獻(xiàn)率、資產(chǎn)收益率、所有者權(quán)益利潤率、股本報(bào)酬率、長期投資收益率、社會(huì)貢獻(xiàn)率、社會(huì)積累率。企業(yè)職工收入指標(biāo)有：職工收入增長率、職工收入與新增效益增長幅度