某公司審計案例分析(編輯修改稿)
2025-01-25 11:57 本頁面
【文章內容簡介】 實質性測試 ： 管理費用租賃費 TY股份有限公司有 8500萬經營性租賃固定資產，是從大股東處租入的，每年租賃費 980萬元。 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 采購與付款循環(huán) TY鋁業(yè)集團公司控股 69%。 TY鋁業(yè)公司有相當數(shù)額經營性租賃的固定資產是從控股大股東租入的。 存在沒有實際支付租賃費和故意抬高租賃費用夸大管理費用從而調節(jié)利潤的可能。 在前面的風險評估中，我們認為， TY鋁業(yè)公司存在大股東控制風險，并未與控股集團實現(xiàn)資產分離。 考慮行業(yè)不景氣， TY鋁業(yè)公司存在著“大清洗”的可能性。 管理費用 租賃費 關聯(lián)方問題分析 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 采購與付款循環(huán) ?檢查租約和手續(xù)完備性、合同內容合規(guī)性 ?租入的固定資產是否得到有效利用 ?檢查備查簿登記 ?調查同類固定資產租金市場價格 ?檢查 TY企業(yè)及其控股大股東賬戶以及租金收據等憑證 ?2023年對租金有無重大調整 ?檢查其交易的披露是否恰當 針對上述情況，我們實施的實質性審計程序包括 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 采購與付款循環(huán) 第一步 第二步 存貨及其跌價準備的實質性程序 ： 存貨及其跌價準備 TY股份有限公司存貨賬面價值受生產成本（原材料和電費等）價格波動影響，會直接影響到流動資產、總資產、營業(yè)成本、毛利以及凈利潤等諸多方面，需要注冊會計師給予特別的關注 問題分析 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 存貨與倉儲循環(huán) 氧化鋁價格持續(xù)升高 生產成本不斷上漲 存貨的計價方法可能發(fā)生異常變化 市場行情變化影響存貨可變現(xiàn)凈值和存貨跌價準備的計提 注冊會計師應關注 TY公司存貨計價方法的合理性和一致性，防止高估或低估存貨價值的情況 TY公司存在著低計利潤的風險，可通過資產減值損失、多提存貨跌價準備的方法 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 存貨與倉儲循環(huán) 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 存貨與倉儲循環(huán) 當期電費上漲了 ，應帶來成本變動額 =年產鋁量 10萬噸 每噸鋁耗電量 15000度 每度電上漲 =2250萬元 *數(shù)據來源： ..kcth.. 2023年初至 2023年 4月進口氧化鋁現(xiàn)貨價格 * 單位：元 /噸 2023年初4000元左右 最低點 3700元左右 管理層說的“ 2023年于 2023年相比，國內外氧化鋁價格由每噸 1800元左右暴漲到5500元左右”不符實際，價格在 04年初就已上漲上去了 管理層說的“同期間電費每度也上漲了 1分 5厘，影響電費同比上升 5000萬左右”明顯夸大了電價變動對虧損的影響程度。 ?生產成本中電費和氧化鋁價格上漲的實際分析 我們實施的 實質性審計程序 包括： ? 編制存貨計價審計表 —明確存貨計價方法是否改變及其合理性 ? 存貨監(jiān)盤 ? 分析差異 —對存貨的價格予以審核，然后針對存貨樣本進行獨立測試，而后將測試結果與 TY鋁業(yè)的賬面價值進行對比，分析形成差異的原因 ? 成本分析 —審閱產品成本計算單，檢查直接材料耗用數(shù)量的真實性，抽查材料發(fā)出及領用的原始憑證，比較同一產品前后年度的原材料成本，并分析可能存在的重大波動 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 存貨與倉儲循環(huán) 第一步 第二步 應收賬款的實質性程序 ： 應收賬款 TY股份有限公司有 9000萬左右的應收賬款，對象主要是一些老客戶。 問題分析 第三部分 風險應對 — 實質性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 可能存在的問題 ： ?應收賬款主要是老客戶，需要審慎地評估企業(yè)的回款能力； ?與該應收賬款相對應的金額是否計入了收入，在行業(yè)低迷的情況下，有可能與老客戶虛構收入或者提前確認收入，以虛增流動資產，改善流動比率； ?看應收賬款與主營業(yè)務收入是否配比，相關財務比率同行或歷史相比是否存在異常； ?應收賬款的相關的壞賬計提可以為企業(yè)的利潤操縱提供方便，應重點關注。 應收賬款 9000萬的歸屬 重點關注 存量分析 √ 壞賬準備的檢查、賬齡分析 增量分
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