某公司審計(jì)案例分析(編輯修改稿)
2025-01-25 11:57 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 實(shí)質(zhì)性測試 ： 管理費(fèi)用租賃費(fèi) TY股份有限公司有 8500萬經(jīng)營性租賃固定資產(chǎn)，是從大股東處租入的，每年租賃費(fèi) 980萬元。 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 采購與付款循環(huán) TY鋁業(yè)集團(tuán)公司控股 69%。 TY鋁業(yè)公司有相當(dāng)數(shù)額經(jīng)營性租賃的固定資產(chǎn)是從控股大股東租入的。 存在沒有實(shí)際支付租賃費(fèi)和故意抬高租賃費(fèi)用夸大管理費(fèi)用從而調(diào)節(jié)利潤的可能。 在前面的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估中，我們認(rèn)為， TY鋁業(yè)公司存在大股東控制風(fēng)險(xiǎn)，并未與控股集團(tuán)實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)分離。 考慮行業(yè)不景氣， TY鋁業(yè)公司存在著“大清洗”的可能性。 管理費(fèi)用 租賃費(fèi) 關(guān)聯(lián)方問題分析 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 采購與付款循環(huán) ?檢查租約和手續(xù)完備性、合同內(nèi)容合規(guī)性 ?租入的固定資產(chǎn)是否得到有效利用 ?檢查備查簿登記 ?調(diào)查同類固定資產(chǎn)租金市場價(jià)格 ?檢查 TY企業(yè)及其控股大股東賬戶以及租金收據(jù)等憑證 ?2023年對(duì)租金有無重大調(diào)整 ?檢查其交易的披露是否恰當(dāng) 針對(duì)上述情況，我們實(shí)施的實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序包括 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 采購與付款循環(huán) 第一步 第二步 存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備的實(shí)質(zhì)性程序 ： 存貨及其跌價(jià)準(zhǔn)備 TY股份有限公司存貨賬面價(jià)值受生產(chǎn)成本（原材料和電費(fèi)等）價(jià)格波動(dòng)影響，會(huì)直接影響到流動(dòng)資產(chǎn)、總資產(chǎn)、營業(yè)成本、毛利以及凈利潤等諸多方面，需要注冊會(huì)計(jì)師給予特別的關(guān)注 問題分析 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán) 氧化鋁價(jià)格持續(xù)升高 生產(chǎn)成本不斷上漲 存貨的計(jì)價(jià)方法可能發(fā)生異常變化 市場行情變化影響存貨可變現(xiàn)凈值和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提 注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)關(guān)注 TY公司存貨計(jì)價(jià)方法的合理性和一致性，防止高估或低估存貨價(jià)值的情況 TY公司存在著低計(jì)利潤的風(fēng)險(xiǎn)，可通過資產(chǎn)減值損失、多提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的方法 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán) 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán) 當(dāng)期電費(fèi)上漲了 ，應(yīng)帶來成本變動(dòng)額 =年產(chǎn)鋁量 10萬噸 每噸鋁耗電量 15000度 每度電上漲 =2250萬元 *數(shù)據(jù)來源： ..kcth.. 2023年初至 2023年 4月進(jìn)口氧化鋁現(xiàn)貨價(jià)格 * 單位：元 /噸 2023年初4000元左右 最低點(diǎn) 3700元左右 管理層說的“ 2023年于 2023年相比，國內(nèi)外氧化鋁價(jià)格由每噸 1800元左右暴漲到5500元左右”不符實(shí)際，價(jià)格在 04年初就已上漲上去了 管理層說的“同期間電費(fèi)每度也上漲了 1分 5厘，影響電費(fèi)同比上升 5000萬左右”明顯夸大了電價(jià)變動(dòng)對(duì)虧損的影響程度。 ?生產(chǎn)成本中電費(fèi)和氧化鋁價(jià)格上漲的實(shí)際分析 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ? 編制存貨計(jì)價(jià)審計(jì)表 —明確存貨計(jì)價(jià)方法是否改變及其合理性 ? 存貨監(jiān)盤 ? 分析差異 —對(duì)存貨的價(jià)格予以審核，然后針對(duì)存貨樣本進(jìn)行獨(dú)立測試，而后將測試結(jié)果與 TY鋁業(yè)的賬面價(jià)值進(jìn)行對(duì)比，分析形成差異的原因 ? 成本分析 —審閱產(chǎn)品成本計(jì)算單，檢查直接材料耗用數(shù)量的真實(shí)性，抽查材料發(fā)出及領(lǐng)用的原始憑證，比較同一產(chǎn)品前后年度的原材料成本，并分析可能存在的重大波動(dòng) 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 存貨與倉儲(chǔ)循環(huán) 第一步 第二步 應(yīng)收賬款的實(shí)質(zhì)性程序 ： 應(yīng)收賬款 TY股份有限公司有 9000萬左右的應(yīng)收賬款，對(duì)象主要是一些老客戶。 問題分析 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 可能存在的問題 ： ?應(yīng)收賬款主要是老客戶，需要審慎地評(píng)估企業(yè)的回款能力； ?與該應(yīng)收賬款相對(duì)應(yīng)的金額是否計(jì)入了收入，在行業(yè)低迷的情況下，有可能與老客戶虛構(gòu)收入或者提前確認(rèn)收入，以虛增流動(dòng)資產(chǎn)，改善流動(dòng)比率； ?看應(yīng)收賬款與主營業(yè)務(wù)收入是否配比，相關(guān)財(cái)務(wù)比率同行或歷史相比是否存在異常； ?應(yīng)收賬款的相關(guān)的壞賬計(jì)提可以為企業(yè)的利潤操縱提供方便，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注。 應(yīng)收賬款 9000萬的歸屬 重點(diǎn)關(guān)注 存量分析 √ 壞賬準(zhǔn)備的檢查、賬齡分析 增量分
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