【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：資產(chǎn)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 投資策略不當(dāng) ? 處理投資交易出現(xiàn)錯(cuò)誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設(shè)不當(dāng)，以致錯(cuò)誤預(yù)測(cè)未來現(xiàn)金流量 ? 定價(jià)假設(shè)不當(dāng) ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 ? 投資回報(bào)率 ? 投資到期情況 ? 對(duì)有問題的投資作減值準(zhǔn)備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產(chǎn)、負(fù)債未能匹配 57 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：日常保單處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時(shí)準(zhǔn)確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項(xiàng) ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時(shí)間 ? 投保人保單資料錯(cuò)誤，影響財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確度 58 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：索賠處理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 未能從再保公司收回?cái)偦刭r款 ? 騙賠 ? 未及時(shí)處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時(shí)間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產(chǎn)品的損失率 ? 收回?cái)偦刭r款所需時(shí)間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準(zhǔn)備 ? 未決賠款準(zhǔn)備金并不準(zhǔn)確 59 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 業(yè)務(wù)流程：代理人管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 代理人培訓(xùn)不足 ? 代理人津貼機(jī)制管理不當(dāng) ? 代理人貸款批核程序不當(dāng) ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當(dāng)?shù)臄?shù)目 ? 需要對(duì)有問題的代理人貸款提取準(zhǔn)備 60 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 使用不同供應(yīng)商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災(zāi)難修復(fù)計(jì)劃不適當(dāng)或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對(duì)用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時(shí)間 ? 系統(tǒng)所需費(fèi)用 ? 系統(tǒng)是否正常運(yùn)作 ? 數(shù)據(jù)紀(jì)錄并不準(zhǔn)確 ? 有關(guān)信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產(chǎn)可能需要減值 61 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定十分復(fù)雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務(wù)環(huán)境有不可預(yù)見的變動(dòng)，使保險(xiǎn)公司容易違反監(jiān)管機(jī)構(gòu)的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機(jī)關(guān)的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會(huì)所訂立的各項(xiàng)規(guī)則 ? 影響審計(jì)意見 ? 需要在財(cái)務(wù)報(bào)表及其它報(bào)告內(nèi)作進(jìn)一步披露 62 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：財(cái)務(wù)管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 會(huì)計(jì)政策不適當(dāng) ? 投資連結(jié)產(chǎn)品與分紅壽險(xiǎn)產(chǎn)品之間的資金沒有清楚紀(jì)錄 ? 費(fèi)用控制不足 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算未能反映現(xiàn)實(shí) ? 財(cái)務(wù)報(bào)表的編制遵照指定的會(huì)計(jì)政策 ? 財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)數(shù)額與預(yù)算的偏差 ? 影響財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性 63 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風(fēng)險(xiǎn) 主要成效指標(biāo) 可導(dǎo)致的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ? 員工流失率高 ? 缺乏有經(jīng)驗(yàn)的員工 ? 真實(shí)員工費(fèi)用與預(yù)算比較 ? 員工費(fèi)用占全部費(fèi)用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質(zhì)員工 ? 影響紀(jì)錄數(shù)據(jù)之準(zhǔn)確性 ? 降低編制財(cái)務(wù)報(bào)表的效率 64 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ―保險(xiǎn)合同 ‖ 65 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 我們?yōu)槭裁葱枰秶?guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)？ ? 現(xiàn)有的準(zhǔn)則不足以處理某些保險(xiǎn)問題 ? 有必要分辨保險(xiǎn)合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實(shí)際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應(yīng)監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績(jī)有時(shí)得不到真實(shí)的反映 66 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì) ―并不希望讓保險(xiǎn)公司 受現(xiàn)有《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》規(guī)定的豁免 ‖ 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ( ―第 4 號(hào)準(zhǔn)則 ‖ ) ―保險(xiǎn)合同” 其他資產(chǎn) / 負(fù)債 其他國(guó)際 會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 保險(xiǎn)資產(chǎn) / 負(fù)債 所有保險(xiǎn)合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產(chǎn) 技術(shù)準(zhǔn)備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 67 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 會(huì)計(jì)及匯報(bào)方面的重大變動(dòng) 實(shí)施《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》后，企業(yè)業(yè)績(jī)的透明度及可比性將會(huì)提高 ? 選擇權(quán)較少 ? 所需數(shù)據(jù)將會(huì)增多 ? 計(jì)量方法繁復(fù) (采用公允價(jià)值 ) ? 對(duì)敏感度的假設(shè)有深入認(rèn)識(shí) ? 實(shí)施力度更大 ? 對(duì)業(yè)績(jī)的了解更為深入 ? 業(yè)績(jī)波動(dòng)性增大 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) ?? 第一期的目標(biāo) ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 68 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)時(shí)間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)結(jié)算的資產(chǎn)負(fù)債表期初結(jié)余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)編制的 財(cái)務(wù)報(bào)表復(fù)蓋的期間 第二期？ 首次按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)編制的財(cái)務(wù)報(bào)表 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則 》第 4 號(hào) 在二零零五年一月一日期初結(jié)余確認(rèn)的《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)累積影響 保險(xiǎn)負(fù)債的公允 價(jià)值披露 第二期 的征求 意見稿 ？ 首次采用新準(zhǔn)則不需按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》 第 4 號(hào)，以及《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 32 號(hào)及 39 號(hào)重報(bào)比較資料 于香港實(shí)施 《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告 準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 31/12/08 69 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 保險(xiǎn)合同的定義 一方 (保險(xiǎn)公司 ) 接受來自另一方 (投保人 ) 的 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 的合同 ， 如果所指定的 不確定的未來事故 (承保事故 ) 對(duì)投保人造成不利的影響 ， 保險(xiǎn)公司同意向投保人作出賠償 。 70 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 概率及程度 ? 重要性的釋義按個(gè)別合同而定，而且不會(huì)考慮組合的影響 ? 如果在涉及實(shí)質(zhì)商業(yè)成分的情況下需作出重大額外賠款， 有關(guān)合同就視作保險(xiǎn)合同 事故發(fā)生的概率 影響程度 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 71 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 重要性 程度 不高 (不重大 ) 高 (重大 ) 概率 沒有實(shí)質(zhì)商業(yè)成分 有實(shí)質(zhì)商業(yè)成分 ? ? ? ? 72 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 不確定的未來事故 ? 以下一項(xiàng)或以上必須顯示不確定性： ? 未來事故是否會(huì)發(fā)生 ? 未來事故將于何時(shí)發(fā)生 ? 如果承保事故發(fā)生，保險(xiǎn)公司將需支付多少金額 73 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)的定義為什么那么重要？ 金融風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 保險(xiǎn)合同 (第一及第二期 ) 金融工具 (《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則 第 32 號(hào)及 39 號(hào)》 ) 服務(wù)合同 (《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 第 18 號(hào) ) 傳統(tǒng)壽險(xiǎn) 及產(chǎn)險(xiǎn) 兩全險(xiǎn) 萬能壽險(xiǎn) 延期年金 基金投資連結(jié) 74 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)程度的變化 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) (保險(xiǎn) ) 合同生效年期 1 2 3 1. 定期人壽保險(xiǎn)：在合同生效期內(nèi)，風(fēng)險(xiǎn)均為重大 2. 兩全險(xiǎn)保單：如投保人死亡，在險(xiǎn)金額將減少，因?yàn)橥顿Y成分的價(jià)值有所增加 3. 延期年金：在儲(chǔ)蓄階段沒有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)，在年金階段有保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)；整體而言屬保險(xiǎn)合同，因?yàn)槟杲疬x擇是具實(shí)質(zhì)商業(yè)成分的事件 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn) 75 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 決策樹 ?? 合同的分類 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？ 投資合同 服務(wù)合同 否 是 否 是 是否有任何 自主性分紅成分？ 《 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 第 18 號(hào) 收入于賺取時(shí)確認(rèn) 儲(chǔ)蓄成分：《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 第 39 號(hào) “保險(xiǎn)” ?? 本地 公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 重大保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)？ 合同成分 《 國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》 第 4 號(hào) “保險(xiǎn)合同” 否 是 本地公認(rèn) 會(huì)計(jì)原則 分拆？ 《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》 第 39 號(hào) 公允價(jià)值或攤銷成本 否 會(huì)計(jì)處理：《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào) 披露：《國(guó)際會(huì)計(jì) 準(zhǔn)則》第 32 號(hào) 是 76 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 服務(wù)合同：《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 18 號(hào) ? 計(jì)量：應(yīng)計(jì)會(huì)計(jì)基準(zhǔn) ? 確認(rèn)：在交易的結(jié)果可以可靠地衡量時(shí)，按已完成階段確認(rèn) 收入 ? 收入：服務(wù)費(fèi) 未來提供服務(wù) 時(shí)確認(rèn) 未來服務(wù)的一部分 執(zhí)行重大行動(dòng) 現(xiàn)在確認(rèn) 77 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 投資合同：保險(xiǎn)風(fēng)險(xiǎn)不足的合同 (《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第 39 號(hào) ) ? 計(jì)量：公允價(jià)值或攤銷成本 ? 確認(rèn)： 沒有 在損益表確認(rèn)但在資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)為儲(chǔ)蓄負(fù)債的保費(fèi) ? 收入：管理費(fèi) ? 開支：交易成本 ? 其他特征： ? 續(xù)保選擇權(quán) ? 自主性分紅成分 78 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 自主性分紅成分 ? 作為保證利益附加收取以下額外利益的約定權(quán)利： ? 可能為總約定利益的重大部分； ? 收取金額或時(shí)間由簽發(fā)人按合約規(guī)定任意決定；及 ? 按合約規(guī)定，按簽發(fā)基金或公司的合同組合表現(xiàn)，以及資產(chǎn)回報(bào)或盈利發(fā)放 ? 特別規(guī)定適用于保險(xiǎn)合同及有這些成分的投資合同 ? 可作為負(fù)債或權(quán)益組成部分入賬 79 169。 2023 畢馬威會(huì)計(jì)師事務(wù)所是瑞士合作組織畢馬威國(guó)際的香港成員。版權(quán)所有，不得轉(zhuǎn)載。香港印刷。 按《國(guó)際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)則》第 4 號(hào)分拆保險(xiǎn)合同 ? 在以下情況下 準(zhǔn)許 分拆儲(chǔ)蓄成分： ? 儲(chǔ)蓄成分可獨(dú)立衡量 ? 在以下情況下 需要 分拆儲(chǔ)蓄成分： ? 儲(chǔ)蓄成分可獨(dú)立衡量；及 ? 分拆后的權(quán)利及義務(wù)按保險(xiǎn)公司的會(huì)計(jì)政策無法用其他方法確認(rèn) ? 在以下情況下 不準(zhǔn) 分拆儲(chǔ)蓄成分： ? 保險(xiǎn)公司不能獨(dú)立衡量?jī)?chǔ)蓄成