【文章內容簡介】 港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：資產管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 投資策略不當 ? 處理投資交易出現(xiàn)錯誤或延誤 ? 投資收益、利率及貼現(xiàn)率的假設不當，以致錯誤預測未來現(xiàn)金流量 ? 定價假設不當 ? 資產、負債未能匹配 ? 投資回報率 ? 投資到期情況 ? 對有問題的投資作減值準備 ? 企業(yè)償付能力出現(xiàn)問題 ? 資產、負債未能匹配 57 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：日常保單處理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 欠完善的保單資料管理系統(tǒng) ? 沒有足夠的監(jiān)控措施以確保按時準確修訂有效保單及投保人的記錄 ? 沒有足夠人手處理日常保單事項 ? 保戶流失數(shù)量 ? 更改保單資料所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù)及其所需解決時間 ? 投保人保單資料錯誤，影響財務數(shù)據(jù)的準確度 58 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：索賠處理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 未能從再保公司收回攤回賠款 ? 騙賠 ? 未及時處理索賠 ? 支付賠款緩慢造成客戶投訴 ? 索賠處理所需時間 ? 保戶投訴宗數(shù) ? 各類產品的損失率 ? 收回攤回賠款所需時間 ? 索賠訴訟的數(shù)目 ? 攤回分保賠款可能需要提取準備 ? 未決賠款準備金并不準確 59 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 業(yè)務流程：代理人管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 代理人培訓不足 ? 代理人津貼機制管理不當 ? 代理人貸款批核程序不當 ? 代理人貸款攤還率 ? 投訴代理人不當?shù)臄?shù)目 ? 需要對有問題的代理人貸款提取準備 60 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：信息系統(tǒng)管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 使用不同供應商的套裝軟件，使整合困難，也缺乏靈活性 ? 災難修復計劃不適當或不存在 ? 由于科技成本高昂或缺乏對用戶需要的了解，不能提供用戶所需 ? 處理系統(tǒng)用戶要求所需時間 ? 系統(tǒng)所需費用 ? 系統(tǒng)是否正常運作 ? 數(shù)據(jù)紀錄并不準確 ? 有關信息系統(tǒng)的資本性支出及固定資產可能需要減值 61 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：遵例管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 監(jiān)管機構的規(guī)定十分復雜，而且不斷改變 ? 業(yè)務環(huán)境有不可預見的變動，使保險公司容易違反監(jiān)管機構的規(guī)定 ? 與監(jiān)管機關的溝通渠道不足 ? 符合保監(jiān)會所訂立的各項規(guī)則 ? 影響審計意見 ? 需要在財務報表及其它報告內作進一步披露 62 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：財務管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 會計政策不適當 ? 投資連結產品與分紅壽險產品之間的資金沒有清楚紀錄 ? 費用控制不足 ? 財務預算未能反映現(xiàn)實 ? 財務報表的編制遵照指定的會計政策 ? 財務報表真實數(shù)額與預算的偏差 ? 影響財務報表的準確性 63 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 審計風險 (續(xù) ) 其他資源流程：人力資源管理流程 流程風險 主要成效指標 可導致的審計風險 ? 員工流失率高 ? 缺乏有經(jīng)驗的員工 ? 真實員工費用與預算比較 ? 員工費用占全部費用的比率 ? 員工流失率 ? 能否保留優(yōu)質員工 ? 影響紀錄數(shù)據(jù)之準確性 ? 降低編制財務報表的效率 64 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 《國際財務報告準則》第 4 號 ―保險合同 ‖ 65 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 我們?yōu)槭裁葱枰秶H財務報告準則》第 4 號？ ? 現(xiàn)有的準則不足以處理某些保險問題 ? 有必要分辨保險合同與金融工具之間的差異 ? 全球各地的實際做法不一 ? 缺乏透明度 ?? 某些本地規(guī)定要求的披露不足 ? 因應監(jiān)管方面的要求 ? 企業(yè)的業(yè)績有時得不到真實的反映 66 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 國際會計準則委員會 ―并不希望讓保險公司 受現(xiàn)有《國際財務報告準則》規(guī)定的豁免 ‖ 《 國際財務報告準則》第 4 號 ( ―第 4 號準則 ‖ ) ―保險合同” 其他資產 / 負債 其他國際 會計準則 保險資產 / 負債 所有保險合同 其他金融工具 (如投資 ) 固定 / 無形資產 技術準備金 呈述 / 披露 遞延保單 獲取成本 適用于所有企業(yè) 67 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 會計及匯報方面的重大變動 實施《國際財務報告準則》后，企業(yè)業(yè)績的透明度及可比性將會提高 ? 選擇權較少 ? 所需數(shù)據(jù)將會增多 ? 計量方法繁復 (采用公允價值 ) ? 對敏感度的假設有深入認識 ? 實施力度更大 ? 對業(yè)績的了解更為深入 ? 業(yè)績波動性增大 《國際財務報告準則》第 4 號 ?? 第一期的目標 ? 改善地方有限 ? 披露更多資料 68 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 《國際財務報告準則》第 4 號時間表 31/12/02 31/12/07 31/12/03 31/12/04 歐洲按《國際財務報告準則》第 4 號結算的資產負債表期初結余 第一期 的征求 意見稿 31/12/06 31/12/05 首次按《國際財務報告準則》第 4 號編制的 財務報表復蓋的期間 第二期？ 首次按《國際財務報告準則》第 4 號編制的財務報表 《 國際財務報告準則 》第 4 號 在二零零五年一月一日期初結余確認的《國際財務報告準則》第 4 號累積影響 保險負債的公允 價值披露 第二期 的征求 意見稿 ？ 首次采用新準則不需按《國際財務報告準則》 第 4 號，以及《國際會計準則》第 32 號及 39 號重報比較資料 于香港實施 《國際財務報告 準則》第 4 號 31/12/08 69 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 保險合同的定義 一方 (保險公司 ) 接受來自另一方 (投保人 ) 的 重大保險風險 的合同 ， 如果所指定的 不確定的未來事故 (承保事故 ) 對投保人造成不利的影響 ， 保險公司同意向投保人作出賠償 。 70 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 概率及程度 ? 重要性的釋義按個別合同而定，而且不會考慮組合的影響 ? 如果在涉及實質商業(yè)成分的情況下需作出重大額外賠款， 有關合同就視作保險合同 事故發(fā)生的概率 影響程度 重大保險風險 71 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 重要性 程度 不高 (不重大 ) 高 (重大 ) 概率 沒有實質商業(yè)成分 有實質商業(yè)成分 ? ? ? ? 72 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 不確定的未來事故 ? 以下一項或以上必須顯示不確定性： ? 未來事故是否會發(fā)生 ? 未來事故將于何時發(fā)生 ? 如果承保事故發(fā)生，保險公司將需支付多少金額 73 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 保險風險的定義為什么那么重要？ 金融風險 保險風險 保險合同 (第一及第二期 ) 金融工具 (《國際會計準則 第 32 號及 39 號》 ) 服務合同 (《國際會計準則》 第 18 號 ) 傳統(tǒng)壽險 及產險 兩全險 萬能壽險 延期年金 基金投資連結 74 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 保險風險程度的變化 重大保險風險 重大保險風險 (保險 ) 合同生效年期 1 2 3 1. 定期人壽保險：在合同生效期內，風險均為重大 2. 兩全險保單：如投保人死亡，在險金額將減少，因為投資成分的價值有所增加 3. 延期年金：在儲蓄階段沒有保險風險，在年金階段有保險風險；整體而言屬保險合同，因為年金選擇是具實質商業(yè)成分的事件 重大保險風險 75 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 決策樹 ?? 合同的分類 財務風險？ 投資合同 服務合同 否 是 否 是 是否有任何 自主性分紅成分？ 《 國際會計準則》 第 18 號 收入于賺取時確認 儲蓄成分：《國際會計準則》 第 39 號 “保險” ?? 本地 公認會計原則 重大保險風險？ 合同成分 《 國際財務報告準則》 第 4 號 “保險合同” 否 是 本地公認 會計原則 分拆？ 《國際會計準則》 第 39 號 公允價值或攤銷成本 否 會計處理：《國際財務報告準則》第 4 號 披露：《國際會計 準則》第 32 號 是 76 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 服務合同：《國際會計準則》第 18 號 ? 計量：應計會計基準 ? 確認：在交易的結果可以可靠地衡量時，按已完成階段確認 收入 ? 收入：服務費 未來提供服務 時確認 未來服務的一部分 執(zhí)行重大行動 現(xiàn)在確認 77 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 投資合同：保險風險不足的合同 (《國際會計準則》第 39 號 ) ? 計量：公允價值或攤銷成本 ? 確認： 沒有 在損益表確認但在資產負債表確認為儲蓄負債的保費 ? 收入：管理費 ? 開支：交易成本 ? 其他特征： ? 續(xù)保選擇權 ? 自主性分紅成分 78 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 自主性分紅成分 ? 作為保證利益附加收取以下額外利益的約定權利： ? 可能為總約定利益的重大部分； ? 收取金額或時間由簽發(fā)人按合約規(guī)定任意決定；及 ? 按合約規(guī)定，按簽發(fā)基金或公司的合同組合表現(xiàn)，以及資產回報或盈利發(fā)放 ? 特別規(guī)定適用于保險合同及有這些成分的投資合同 ? 可作為負債或權益組成部分入賬 79 169。 2023 畢馬威會計師事務所是瑞士合作組織畢馬威國際的香港成員。版權所有，不得轉載。香港印刷。 按《國際財務報告準則》第 4 號分拆保險合同 ? 在以下情況下 準許 分拆儲蓄成分： ? 儲蓄成分可獨立衡量 ? 在以下情況下 需要 分拆儲蓄成分： ? 儲蓄成分可獨立衡量；及 ? 分拆后的權利及義務按保險公司的會計政策無法用其他方法確認 ? 在以下情況下 不準 分拆儲蓄成分： ? 保險公司不能獨立衡量儲蓄成