某公司審計案例分析-資料下載頁
2025-01-07 11:57本頁面
【正文】 文件 —— 包括被審計單位收到的有關(guān)報告金額的書面或電子形式的確認函 ?檢查報告期后實現(xiàn)或結(jié)算的支持文件 —— 審查相關(guān)交易的交割合同 、結(jié)算清單等 ， 檢查期貨保證金的是否與實物交易相關(guān) ?復(fù)核套期保值的有效性 —— 檢驗是否存在管理層的投機套利 ?檢查披露是否充分 —— 以確保被審計單位完全遵守適用的會計準則和相關(guān)會計制度對披露的規(guī)定 第三部分 風(fēng)險應(yīng)對 — 實質(zhì)性測試 —— 銷售與收款循環(huán) 第二步 第三步 問題分析 短期借款 財務(wù)費用的實質(zhì)性測試 ： 短期借款 財務(wù)費用 ?2億 9000萬（ 2023）， 2億 7000萬 （ 2023）， 4億 8000萬（ 2023） ? 4億 8000萬來自 6家銀行，其中有兩個包括同一家銀行的省分行和市支行 ?在大多數(shù)情況下貸款與到期貸款的還款是同一天或者相距一兩天 ?與控股大股東或者關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保貸款 第三部分 風(fēng)險應(yīng)對 — 實質(zhì)性測試 —— 投資與籌資循環(huán) ? 短期借款數(shù)額激增 ——2023年 漲幅高達 % 可能存在的問題：短期償債風(fēng)險高 ? 短期借款來源分散 ——來自 6家銀行 可能存在的問題：由于資金困難而四處借款 ? 短期借款包括同一家銀行的省分行和市支行 可能存在的問題：若省級（市級）的借款到期未還，市級（省級）會立刻得知并催債，可能加大企業(yè)償債風(fēng)險。 2023年 2023年 2023年 短期銀行借款（億） 資產(chǎn)負債率 % % % 審計時應(yīng)關(guān)注公司的持續(xù)經(jīng)營能力 第三部分 風(fēng)險應(yīng)對 — 實質(zhì)性測試 —— 投資與籌資循環(huán) ? 向銀行 貸款與 到期貸款的 還款 間隔短 ——同一天或者相距一兩天。 可能存在的問題： 借新債、還舊債，現(xiàn)金流風(fēng)險較大 ? 關(guān)聯(lián)擔(dān)保 ——貸款擔(dān)保為控股大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)，與母公司相互擔(dān)保 可能存在的問題 ： （ 1） 關(guān)聯(lián)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)等方面關(guān)系緊密，借款人不能償還債務(wù) 時 ，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方往往也已陷入困境，喪失賠償能力。 （ 2） 很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，法律效力存在缺陷 。 如： 證監(jiān)發(fā) [2023]56號 ：上市公司不得為控股股東提供擔(dān)保。（但 2023年已廢止） 審計時應(yīng)關(guān)注借款資金用途是否符合借款合同的規(guī)定 審計時應(yīng)關(guān)注擔(dān)保合同的授權(quán)批準，與公司上市地的擔(dān)保規(guī)定及披露要求 第三部分 風(fēng)險應(yīng)對 — 實質(zhì)性測試 —— 投資與籌資循環(huán) 銀行函證 銀行函證短期借款實有數(shù)，確定短期借款的“存在性” 和“完整性” 檢查短期借款的增加 檢查借款合同與授權(quán)批準，了解借款數(shù)額、條件、還款期限、利率等，核對會計記錄 檢查短期借款還款情況 檢查相關(guān)合同與原始憑證，如有到期未償還借款，應(yīng)查明是否辦理相應(yīng)的延期手續(xù) 追查短期借款資金使用 核對合同與相關(guān)憑證，確定用款是否符合合同注明用途，有無借新債還舊債 復(fù)核短期借款的利息 根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核利息計算，確定有無多計或少計利息，確定財務(wù)費用發(fā)生額 檢查列報情況 檢查短期負債在資產(chǎn)負債表中列報是否恰當(dāng)，附注中是否對擔(dān)保情況進行披露 第三部分 風(fēng)險應(yīng)對 — 實質(zhì)性測試 —— 投資與籌資循環(huán) ..themegallery. 第四部分 完成審計工作 ? 2023年年報余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期 ? 在適當(dāng)情況下是否做出重新表述 期初余額審計 ? 風(fēng)險評估： 由于企業(yè)經(jīng)營性虧損數(shù)額巨大，過度依賴短期借款籌資，現(xiàn)金流量困難，可能導(dǎo)致對持續(xù)性經(jīng)營能力產(chǎn)生重大懷疑 ? 評價管理層對持續(xù)性經(jīng)營能力做出的分析和判斷 ? 進一步審計程序： 復(fù)核管理層提出的應(yīng)對計劃；取得管理層聲明 持續(xù)經(jīng)營審計 案例小結(jié) 計劃審計 工作 風(fēng)險評 估 完成 審計 工作 審計程序 審計方法 ?檢查記錄或文件 ?檢查有形資產(chǎn) ?觀察 ?詢問 ?函證 ?重新計算 ?重新執(zhí)行 ?分析程序 接受 業(yè)務(wù) 委托 風(fēng)險應(yīng)對 1 2 3 4 5 審計報 告 6
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