某公司審計(jì)案例分析-資料下載頁(yè)
2025-01-07 11:57本頁(yè)面
【正文】 文件 —— 包括被審計(jì)單位收到的有關(guān)報(bào)告金額的書(shū)面或電子形式的確認(rèn)函 ?檢查報(bào)告期后實(shí)現(xiàn)或結(jié)算的支持文件 —— 審查相關(guān)交易的交割合同 、結(jié)算清單等 ， 檢查期貨保證金的是否與實(shí)物交易相關(guān) ?復(fù)核套期保值的有效性 —— 檢驗(yàn)是否存在管理層的投機(jī)套利 ?檢查披露是否充分 —— 以確保被審計(jì)單位完全遵守適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度對(duì)披露的規(guī)定 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷(xiāo)售與收款循環(huán) 第二步 第三步 問(wèn)題分析 短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用的實(shí)質(zhì)性測(cè)試 ： 短期借款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ?2億 9000萬(wàn)（ 2023）， 2億 7000萬(wàn) （ 2023）， 4億 8000萬(wàn)（ 2023） ? 4億 8000萬(wàn)來(lái)自 6家銀行，其中有兩個(gè)包括同一家銀行的省分行和市支行 ?在大多數(shù)情況下貸款與到期貸款的還款是同一天或者相距一兩天 ?與控股大股東或者關(guān)聯(lián)企業(yè)相互擔(dān)保貸款 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 投資與籌資循環(huán) ? 短期借款數(shù)額激增 ——2023年 漲幅高達(dá) % 可能存在的問(wèn)題：短期償債風(fēng)險(xiǎn)高 ? 短期借款來(lái)源分散 ——來(lái)自 6家銀行 可能存在的問(wèn)題：由于資金困難而四處借款 ? 短期借款包括同一家銀行的省分行和市支行 可能存在的問(wèn)題：若省級(jí)（市級(jí)）的借款到期未還，市級(jí)（省級(jí)）會(huì)立刻得知并催債，可能加大企業(yè)償債風(fēng)險(xiǎn)。 2023年 2023年 2023年 短期銀行借款（億） 資產(chǎn)負(fù)債率 % % % 審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注公司的持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 投資與籌資循環(huán) ? 向銀行 貸款與 到期貸款的 還款 間隔短 ——同一天或者相距一兩天。 可能存在的問(wèn)題： 借新債、還舊債，現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)較大 ? 關(guān)聯(lián)擔(dān)保 ——貸款擔(dān)保為控股大股東或關(guān)聯(lián)企業(yè)，與母公司相互擔(dān)保 可能存在的問(wèn)題 ： （ 1） 關(guān)聯(lián)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)等方面關(guān)系緊密，借款人不能償還債務(wù) 時(shí) ，為其擔(dān)保的關(guān)聯(lián)方往往也已陷入困境，喪失賠償能力。 （ 2） 很多關(guān)聯(lián)擔(dān)保手續(xù)不完備，法律效力存在缺陷 。 如： 證監(jiān)發(fā) [2023]56號(hào) ：上市公司不得為控股股東提供擔(dān)保。（但 2023年已廢止） 審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注借款資金用途是否符合借款合同的規(guī)定 審計(jì)時(shí)應(yīng)關(guān)注擔(dān)保合同的授權(quán)批準(zhǔn)，與公司上市地的擔(dān)保規(guī)定及披露要求 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 投資與籌資循環(huán) 銀行函證 銀行函證短期借款實(shí)有數(shù)，確定短期借款的“存在性” 和“完整性” 檢查短期借款的增加 檢查借款合同與授權(quán)批準(zhǔn)，了解借款數(shù)額、條件、還款期限、利率等，核對(duì)會(huì)計(jì)記錄 檢查短期借款還款情況 檢查相關(guān)合同與原始憑證，如有到期未償還借款，應(yīng)查明是否辦理相應(yīng)的延期手續(xù) 追查短期借款資金使用 核對(duì)合同與相關(guān)憑證，確定用款是否符合合同注明用途，有無(wú)借新債還舊債 復(fù)核短期借款的利息 根據(jù)短期借款的利率和期限，復(fù)核利息計(jì)算，確定有無(wú)多計(jì)或少計(jì)利息，確定財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生額 檢查列報(bào)情況 檢查短期負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中列報(bào)是否恰當(dāng)，附注中是否對(duì)擔(dān)保情況進(jìn)行披露 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 投資與籌資循環(huán) ..themegallery. 第四部分 完成審計(jì)工作 ? 2023年年報(bào)余額是否已正確結(jié)轉(zhuǎn)至本期 ? 在適當(dāng)情況下是否做出重新表述 期初余額審計(jì) ? 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估： 由于企業(yè)經(jīng)營(yíng)性虧損數(shù)額巨大，過(guò)度依賴(lài)短期借款籌資，現(xiàn)金流量困難，可能導(dǎo)致對(duì)持續(xù)性經(jīng)營(yíng)能力產(chǎn)生重大懷疑 ? 評(píng)價(jià)管理層對(duì)持續(xù)性經(jīng)營(yíng)能力做出的分析和判斷 ? 進(jìn)一步審計(jì)程序： 復(fù)核管理層提出的應(yīng)對(duì)計(jì)劃；取得管理層聲明 持續(xù)經(jīng)營(yíng)審計(jì) 案例小結(jié) 計(jì)劃審計(jì) 工作 風(fēng)險(xiǎn)評(píng) 估 完成 審計(jì) 工作 審計(jì)程序 審計(jì)方法 ?檢查記錄或文件 ?檢查有形資產(chǎn) ?觀察 ?詢(xún)問(wèn) ?函證 ?重新計(jì)算 ?重新執(zhí)行 ?分析程序 接受 業(yè)務(wù) 委托 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) 1 2 3 4 5 審計(jì)報(bào) 告 6
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1