某公司審計(jì)案例分析(已改無(wú)錯(cuò)字)
2023-01-26 11:57:59 本頁(yè)面
【正文】 析 √ 當(dāng)期收入確認(rèn)：虛構(gòu)或提前 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?取得或編制應(yīng)收賬款明細(xì)表 —— 檢查有關(guān)記賬憑證 、 銷售合同 、 銷售發(fā)票 、 銷售通知單 、 顧客訂貨單外 ， 最好還檢查外部憑證 ， 如銷售的原始發(fā)貨憑證 ， 運(yùn)輸憑證等 ， 確定其真實(shí)性 ?直接向債務(wù)人發(fā)詢證函 —— 證明應(yīng)收賬款的存在和記錄的可靠性 ， 關(guān)注其截止日期 ?檢查應(yīng)收賬款賬齡分析表 —— 確定應(yīng)收賬款的可收回程度 ， 查明應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值是否真實(shí) ?關(guān)注年底發(fā)生的銷售 —— 看來(lái)自這些老客戶的銷售收入是否有超常增加 。檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的銷售合同以及原始憑證等 。 檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后是否發(fā)生退貨或者售后回購(gòu)的事項(xiàng) ?查明壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提 —— 方法 、 比例和范圍是否符合制度規(guī)定 ， 計(jì)提的數(shù)額是否恰當(dāng) ， 會(huì)計(jì)處理是否正確 ， 前后期是否一致 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 第一步 第二步 問(wèn)題分析 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi) 的實(shí)質(zhì)性程序 ： 其他應(yīng)收款 預(yù)付電費(fèi) 其他應(yīng)收款中 2023萬(wàn)是預(yù)付給電力公司的，公司解釋是預(yù)付電費(fèi)，以便通過(guò)鎖定電費(fèi)來(lái)降低成本。 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) ? 2023萬(wàn)預(yù)付電費(fèi)可供使用的期限分析 *： 企業(yè)當(dāng)年生產(chǎn)規(guī)模 10萬(wàn)噸 耗電量：生產(chǎn)每噸電解鋁消耗 15000度 2023年電價(jià)： ／度 ? 預(yù)付電費(fèi)是否存在跨期分?jǐn)?，從而調(diào)節(jié)成本？ 預(yù)付電費(fèi)出現(xiàn)在年末，可能存在成本跨期分?jǐn)偟那闆r，從而對(duì)成本進(jìn)行調(diào)節(jié)。 *數(shù)據(jù)來(lái)源：國(guó)電 05年公告、中鋁網(wǎng) 年電費(fèi)成本＝ 100000*15000*=475,975,500元 2023萬(wàn)的預(yù)付電費(fèi)的大約能維持 半個(gè)月 （ 2023萬(wàn) /47598萬(wàn) ),這么短的時(shí)間能否真的起到鎖定電費(fèi)、降低成本的作用？ 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?存在和合理性 —— 查看預(yù)付電費(fèi)的合同，檢查預(yù)付電費(fèi)覆蓋期間，檢查鎖定的電價(jià)是否合理 ?直接向電力局發(fā)詢證函 —— 證明預(yù)付電費(fèi)的存在和記錄的可靠性，關(guān)注其截止日期 ?計(jì)入成本的可能性 —— 進(jìn)行成本倒軋，并與庫(kù)存商品等相關(guān)科目鉤稽；檢查成本計(jì)算方法是否合理，前后期是否一致；有無(wú)夸大成本的情況存在 ?將本期成本進(jìn)行橫向、縱向的比較 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 第一步 第二步 其他應(yīng)收款 —— 期貨保證金的實(shí)質(zhì)性程序 ： 其他應(yīng)收款—— 期貨保證金 TY股份有限公司有 2500萬(wàn)元的期貨保證金，公司解釋為進(jìn)口氧化鋁的期貨交易款項(xiàng)。 問(wèn)題分析 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 2500萬(wàn)元 5億元 10% 5% 保證金 保證金率 合約金額 數(shù)額 巨大 重大影響 金額 性質(zhì) 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) a. 保證金的逐日盯市制度易產(chǎn)生巨大資金壓力 b. TY公司在原材料進(jìn)口以及產(chǎn)品出口中都實(shí)行了套期保值政策，范圍非常廣，對(duì)利潤(rùn)的影響重大。 c. 在 TY公司進(jìn)行了廣泛的套期保值后還發(fā)生了大額損失，我們有理由懷疑 TY公司套期的有效性，檢查管理層是否存在 投機(jī)套利 。 第三部分 風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì) — 實(shí)質(zhì)性測(cè)試 —— 銷售與收款循環(huán) 特別的，套期保值的資金流動(dòng)都是通過(guò) 保證金賬戶 反映的，因此我們以該賬戶為線索可以完整地核查 TY公司套期保值業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶。 我們實(shí)施的 實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序 包括： ?取得或編制其他應(yīng)收款 （ 期貨保證金 ） 明細(xì)表 —— 檢查有關(guān)記賬憑證 、期貨合同 、 保證金賬戶變動(dòng)明細(xì)表 ?向期貨交易所發(fā)詢證函 —— 要求其提供所有與被審計(jì)單位相關(guān)的衍生金融工具和交易的詳細(xì)信息 ， 證明期貨保證金的存在性和記錄的可靠性 、 完整性 ?檢查支持報(bào)告金額的協(xié)議或其他支持
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