【文章內容簡介】 。就單位自制原始憑證顯示，領款人簽字、單位審核等手續(xù)真實、完整。通過與該單位相關人員交流以及對上級有關文件規(guī)定的審閱，“辦案報酬費”的提取合理合規(guī)。通過盤點現金以及對原始憑證中相同人員簽字的對比，也未發(fā)現問題。按照審計程序及單位實際情況，該單位財務資料已審核完畢，審計實施階段基本就可以結束了，但是越是簡單審計人員越覺得心里不踏實，也許還有什么遺漏的地方？U3u中國國家審計網審計組決定再從以下幾方面開展工作：首先，詳細查閱有關政策法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，特別是與辦案人員報酬費提取有關的各項規(guī)定；其次，調閱該單位近幾年的工作總結、會議記錄、單位發(fā)文等進行分析研究。終于在該單位制定的“關于辦理案件提取報酬費的規(guī)定”的文件中找到了線索。文件結尾處有一條規(guī)定：“本單位工作人員辦理案件提取的報酬費不發(fā)放給本人，用作內部工作人員目標考核?！闭媸恰疤て畦F鞋無覓處，得來全不費工夫”，憑審計人員經驗，這肯定是該單位存放的賬外資金。經過對單位財務人員調查核實，“賬外賬”浮出水面。真實情況是：該單位從賬內提取本單位辦案人員報酬費，分別由本單位辦案人員簽字后，將資金套取，轉入另一賬簿，用于發(fā)放本單位全體職工獎金和報銷領導電話費。該賬簿記載，收入共計158萬元，支出126萬元，結余32萬元。支出全部用于發(fā)放本單位全體職工獎金和報銷單位領導電話費。兩年半時間，人均發(fā)放獎金5萬元，違背了我市的“陽光福利”政策。U3u中國國家審計網至此，該單位設置“賬外賬”以及在該市“陽光福利”政策之外違規(guī)發(fā)放獎金的事實已經查清。就該單位自行制定政策將辦案報酬費提取后用于內部工作人員目標考核獎勵的不合規(guī)的做法，審計組專門撰寫了審計要情上報市政府，并建議市政府，針對部門單位分配至個人的報酬、勞務費及獎勵政策等，無論是否有上級規(guī)定，均應嚴格實行單位申報政府審批制度，以便銜接好上級規(guī)定和該市的“陽光福利”政策，鞏固“陽光福利”政策執(zhí)行效果。我們的工作也得到了市領導的充分肯定，責令該單位重新擬定辦案報酬費的提取發(fā)放政策，并報市政府和有關部門審核批準后執(zhí)行。U3u中國國家審計網審計不僅具有糾錯防弊的查處職能，具有反映經濟社會真實狀況的評價職能，也具有促進整改、完善制度、改革體制、健全法制的建設性職能。從制度審計入手，不但能從根源上解決一些單位屢查屢犯的“小金庫”問題，提高審計現場的工作效率，而且能更好的發(fā)揮審計的建設性作用，促進增強經濟社會健康運行的免疫力。U3u中國國家審計網案例八 暗箱操作？難逃審計法眼 今年，某局在組織實施同級財政預算執(zhí)行情況審計時，對縣國土資源部門進行了延伸審計。財政預算執(zhí)行審計是例行的常規(guī)審計，每年都要進行，審計部門與被審單位都存在麻痹思想，不太重視。而每年的審計，查出的也大多是擠占挪用、擴大開支范圍等一些屢查屢犯的問題。大家深知：要想審深、審透，確實把審計質量提升到一個新檔次，就必須在審計方法上求突破。 cQ6中國國家審計網 接到任務后，審計人員沒有立即組織進點開展審計查證工作，而是先進行了詳細的審前調查。首先，審計人員認真查閱了以前年度的審計檔案，了解國土局每年的收支、資產、內設機構及人員等基本情況，并對當時所查問題進行了深入研究分析，做到心中有數；其次，我通過走訪相關人員，了解了國土部門的工作流程，以及近年來群眾反映的一些焦點問題。尤其是通過調查了解到：由于國土部門掌握國有土地出讓、農村集體土地分配及居民宅基地的審批等權限，近年來越來越成為百姓關注的部門，同時也是問題集中的部門。 cQ6中國國家審計網 鑒于此，審計人員決定將土地出讓與宅基地審批作為重點審查環(huán)節(jié)，進行詳細審計。 cQ6中國國家審計網 進點后，審計人員首先對局機關財務進行審計，正如平時的想法一樣，在對賬務審查過程中，除一些收支不太規(guī)范的普遍問題外，并未發(fā)現重大的違紀違規(guī)問題。我們決定轉向各內設股室進行調查。國土局下設有土地交易中心，內設各業(yè)務股，所有需交易的土地由交易中心具體操作，然后將資料交給相關股室審核辦證。通過在交易中心的調查了解到，審計年度內有幾宗大的國有土地拍賣，均是一些破產及改制企業(yè)，通過審查拍賣程序，未發(fā)現大的違規(guī)問題，土地出讓金也如數上繳。在交易中心的審計無任何收獲。接著，我們來到股室繼續(xù)調查，結果了解到上述幾宗拍賣交易，已審核合格，頒發(fā)了土地證。我們向股室人員索取相關資料，被告知已發(fā)證，所有資料已整理上繳局檔案室保存。 cQ6中國國家審計網 審計到此，基本合規(guī)合法，一般來說可以結束審計實施階段的工作。但就這樣結束審計，群眾反映的問題根本沒有得到落實。于是，審計人員決定調閱檔案，從檔案資料中尋找突破口。 cQ6中國國家審計網 一提出調閱檔案，便引來交易中心及股室負責人的種種刁難與不滿，他們不但不積極提供資料，甚至指責審計影響其正常工作，還說審計只管查賬，就不應該過問其他。他們的態(tài)度反倒引起審計人員的懷疑。于是審計組直接找到局領導，要求配合審計人員工作，安排我們查閱檔案。 cQ6中國國家審計網 經過幾次短兵相接，審計人員終于能查閱檔案了。一開始，從檔案資料表面現象來看很規(guī)范，交易合同，出讓金交納，土地證發(fā)放，均按相關規(guī)定辦理，沒有破綻。就在審計人員心存疑惑又苦于無法解開時，審計人員再次仔細核對檔案資料發(fā)現，有一本檔案交易合同中的土地面積與土地證存根的面積不符，合同面積少，土地證面積多。按規(guī)定土地出讓金是按照合同面積繳納的，如果合同面積少于土地證面積，就意味著可能造成土地出讓金流失現象。再重新查看另外幾本國有土地拍賣檔案發(fā)現，還有好幾起存在類似問題。 cQ6中國國家審計網 對此，審計人員沒有聲張，又重新到地產股調查，并決定實地測量交易土地面積，結果發(fā)現，土地證上的面積是真正的出讓面積。至此審計人員已心中有數，分別找兩部門人員詢問，他們支支吾吾，最后不得不承認他們在拍賣環(huán)節(jié)先少報出讓土地面積，交易成功，按少報的面積簽定交易合同，并以此計算收繳出讓金，而在發(fā)證時，再按實際面積加大，從而為購買者牟利，少收出讓金的事實。 cQ6中國國家審計網審計人員又緊追不放，向前追朔，繼續(xù)審查， 結果一舉揪出國土局交易中心和地產股人員置國家利益所不顧，相互勾結，暗箱操作，致使少繳土地出讓金 600 多萬的問題。審計人員在依法對相關購地者下達追繳決定的同時，將相關人員移交紀檢部門處理。 cQ6中國國家審計網這次審計，通過創(chuàng)新方法，層層剝繭，窮追不舍，深入調查，不僅為國家挽回 600 萬元的經濟損失，還使被審計單位的干部職工受到了一次深刻的教育。 cQ6中國國家審計網案例九 審計人的“火眼真睛” 近期，JS省CZ市審計局在對某鎮(zhèn)計劃生育服務站的財政收支，發(fā)現該單位其他應收款應收該鎮(zhèn)民政辦經費32萬元。審計人員感到此問題有些不尋常，便展開進步落實。首先詢問該站責任人，解釋為2006年因市計生局賬務統管，怕錢被計生局扣留不給，故轉移到民政辦賬戶；其次延伸審計該鎮(zhèn)民政辦，但民政辦2007年6月5號憑證以現金付計生辦獨生子女獎勵10萬元，付財政所預算外——計生辦23萬元，且手續(xù)齊全，但怎么多了1萬元呢？審計人員沿著線索到該鎮(zhèn)財政所延伸查看預算外賬，2007年8月9號憑證掛暫付款——計生辦32萬元，審計人員更感到不解23萬元怎么又成32萬元，是筆誤呢？還是隱藏其他秘密？于是審計組召開專題座談會，大家一致認為此筆業(yè)務一定有問題。審計組兵分兩路，展開攻端，終于查明原因，該鎮(zhèn)由于財政經費開支緊張，故通過往來款套用計生經費用于該鎮(zhèn)招商引資獎勵開支。目前，以將該款全額收繳財政，并對該鎮(zhèn)負責人給予警告處分。案例十 近日，SX省CHZH市審計局根據省廳的工作安排,在對SX省黎城縣農村信用社審計中發(fā)現。cVc中國國家審計網經對黎城縣信用聯社審計和延伸審計時發(fā)現該人（該人系黎城縣東崖底鎮(zhèn)上赤峪村人,工作單位黎城縣人民銀行，曾分管農村信用社工作）(其中：，)。經進一步調查，其弟YBW雖有貸款之名，但無用款之實，其貸款是該人一手掌握使用的。又經調查黎城縣信用聯社共有十二個信用社一個營業(yè)部,其中包括營業(yè)部在內的十一個單位有此人貸款，占到全縣農村信用社的百分之八十,涉及面之廣,數額之大。該貸款用于開采礦井,礦井未開成,僅開挖兩個礦坑,工地無人施工,早已成荒草一片。截止2008年9月2日，(其中:,),。日前，此案件線索已移送LC縣人民檢察院立案查處。cVc中國國家審計網案例十一 延伸核對，使三名貪污犯“現形”SC省YCH縣審計局在近一年任期經濟責任審計中，利用延伸核對審計方法，使三名貪污犯“現形”。jKn中國國家審計網 該局在對某鄉(xiāng)黨委書記的任期經濟責任審計中。通過延伸核對畜牧站賬務。審計人員反復與該站的站長唐某和財務人員黃某溝通，他們均以“時間久了，究竟是怎么回事記不清”為由極不配合。審計人員懷著職業(yè)敏感，初步認為涉嫌經濟問題，但由于審計手段的限制，該局及時將此線索移送縣檢察院。最終，檢察院查出該站站長和會計人員以少記收入、虛列人員工資、招待費等手段貪污公款近10萬元，雙雙被判刑。jKn中國國家審計網 該局在對某管理委員會主任的任期經濟責任審計中，審計發(fā)現該管理委員會撥某村一筆“村級組織黨員活動室維修?？睢?萬元（由于村級未在信用社開設賬戶，款項直接撥至該村支部書記張某存折上）。通過延伸核對