【文章內(nèi)容簡介】 好各項(xiàng)稅收鼓勵(lì)政策與優(yōu)惠政策，很少能看到將國家的發(fā)文及各部門頒布的規(guī)定做山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 5 到盡致的掌握。其次，在掌握好規(guī)定后根據(jù)確定好的目標(biāo)制定多個(gè)方案以防不備時(shí)采用。中小企業(yè)為節(jié)省經(jīng)理和金錢通常指制定一個(gè)存在很不多不適本企業(yè)漏洞方案。再次，一個(gè)企業(yè)若想長遠(yuǎn)發(fā)展走向成熟期，就要制定長遠(yuǎn)預(yù)算的籌劃，過程中要建立大量的數(shù)學(xué)模型提供我們演算決策以達(dá)到利潤最值，現(xiàn)實(shí)與理想存在很大的差距，是中小企業(yè)不得不面對的問題。最后從眾多稅收方案中選擇最佳的進(jìn) 行實(shí)踐，要做到隨時(shí)跟蹤進(jìn)程及時(shí)處理發(fā)生的信息，企業(yè)在這四個(gè)環(huán)節(jié)上都存在很大問題。稅收籌劃理論的漏洞，意識(shí)的薄弱，非嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚聿僮骷夹g(shù)，都令人堪憂。理論研究不適應(yīng)世紀(jì)應(yīng)用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進(jìn)作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。 （四）對我國稅收籌劃策略不能正 確理解和利用 不會(huì)有技巧的利用好國家稅收政策，起征點(diǎn)的靈活性運(yùn)用，在涉及起征點(diǎn)時(shí)，沒有達(dá)到國務(wù)院財(cái)政和稅務(wù)主管部門規(guī)定的增稅起征點(diǎn)，可以免增值稅。沒有充分注意到與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，也沒有充分了解本地，和現(xiàn)階段稅收征管的特點(diǎn)和要求，不能做到及時(shí)獲取有利自 身的國家政策信息，為企業(yè)帶來很大的風(fēng)險(xiǎn)。很多中小企業(yè)不能夠緊跟政府領(lǐng)導(dǎo)的腳步，不能做到與時(shí)俱進(jìn)，利用政府很多引導(dǎo)政策，都能夠幫助企業(yè)提高市場競爭力，也能夠擴(kuò)大稅收基礎(chǔ)、涵養(yǎng)稅源，中小企業(yè)卻將機(jī)會(huì)白白錯(cuò)失掉了。近幾年國家對稅收籌劃的發(fā)展的重視，相關(guān)的法律更新速度快，中小企業(yè)如若做不到充分掌握國家的政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃，只會(huì)陷入被動(dòng)局面。在國家政策和國內(nèi)外微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響，稅收籌劃會(huì)存在既定的風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)總不能跟上政策變化的腳步，不能夠快速成立解決小組，對風(fēng)險(xiǎn)做到隨時(shí)的監(jiān)控，會(huì)讓企業(yè)進(jìn)入困境，經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)都會(huì) 受到損害。 四、 中小企也稅收籌劃存在問題的 原因 分析 當(dāng)前中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題主要原因如下： （一）企業(yè)素質(zhì)不高，管理失衡 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 6 不少中小企業(yè)經(jīng)營者，只重視生產(chǎn)管理、 營銷 管理，不重視財(cái)務(wù)管 理，只重視事后采取補(bǔ)救措施，不重視事中或事前采取積極行動(dòng)；只知道被動(dòng)等待稅收減免，不知道積極爭取稅收優(yōu)惠政策，因而往往不關(guān)心稅收籌劃或很少開展稅收籌劃。 領(lǐng)軍人物要不斷加強(qiáng)自己的能力：必須要有正確引導(dǎo)企業(yè)做到依法繳稅讓企業(yè)走向社會(huì)化正規(guī)化的能力。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，預(yù)期出他對公司的可行性，能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益，不可盲目的照本宣抄其他企業(yè)方案給本公司實(shí)施；不能為了籌劃而籌劃，而放棄許多潛在的可能性或是走上偷稅漏稅的道路；還有就是采取的方式，運(yùn)用的政策要有可操作性，更有深度和廣度的解決問題。 （二）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)較低，缺乏協(xié)調(diào)能力 隨著稅務(wù) 會(huì)計(jì) 和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的分離以及稅收征管 環(huán)節(jié)細(xì)化，要求財(cái)會(huì)人員重視稅收政策和會(huì)計(jì)政策的合理選擇并協(xié)調(diào)好兩者的關(guān)系，要求企業(yè)辦稅人員主動(dòng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解稅法動(dòng)態(tài)，統(tǒng)一認(rèn)識(shí)化解納稅爭議，提高辦稅 質(zhì)量 。而許多中小企業(yè)的大部分財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)和協(xié)調(diào) 能力 較低，故而經(jīng)常造成 直接的或間接的差錯(cuò)。一些財(cái)會(huì)人員和辦稅人員根本不知道會(huì)計(jì) 制度 規(guī)定和稅法規(guī)定的區(qū)別，以及應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行納稅調(diào)整，無意中對應(yīng)做納稅調(diào)整的事項(xiàng)不作調(diào)整，結(jié)果違反稅法規(guī)定被查處，導(dǎo)致利益受損，這方面的案例很多。這正是被查人一致認(rèn)為的“會(huì)計(jì)知識(shí)與稅法知識(shí)不能很好結(jié)合”的原因，也是中小企業(yè)與大型企業(yè)或上市公司財(cái)會(huì)人員業(yè)務(wù)水平上的顯著差距。 （ 三 ） 為什么要采取正確的稅收籌劃方法 隨著經(jīng)濟(jì) 的發(fā)展和我國政策的優(yōu)惠，越來越多的創(chuàng)業(yè)者開始出現(xiàn)，但是他們大部分不懂得企業(yè)會(huì)計(jì)的管理以及稅收籌劃的合理采用，由此他們大多數(shù)都會(huì)把賬務(wù)交托給代理公司，并要求代理公司進(jìn)行稅收籌劃，對于代理公司來言，難免會(huì)出現(xiàn)對于不同的公司，處理方式存在單一性。再者稅收籌劃具有很強(qiáng)的專業(yè)性，不是一般取得初級合格證的會(huì)計(jì)能夠合理規(guī)山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 7 劃的。 從注冊會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)得到的數(shù)據(jù)可以看出，近年報(bào)名的數(shù)量急劇上升，可以看出我國對待專業(yè)度的重視和積極，結(jié)果有些差強(qiáng)人意，考下注冊會(huì)計(jì)師的人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了中國現(xiàn)在的市場需求，這就是所謂金字塔尖的人，中國 急需這樣的人才，怎樣培養(yǎng)出質(zhì)量精銳的財(cái)務(wù)部隊(duì)？有待小企業(yè)深思。 企業(yè)在環(huán)節(jié)上都存在很大問題。稅收籌劃理論的漏洞，意識(shí)的薄弱，非嚴(yán)謹(jǐn)?shù)奶幚聿僮骷夹g(shù)，都令人堪憂。理論研究不適應(yīng)世紀(jì)應(yīng)用，對企業(yè)的經(jīng)營起不到促進(jìn)作用，企業(yè)采取著不利于自身的發(fā)展策略。 （四）為什么時(shí)刻關(guān)注我國對中小企業(yè)的政策 近幾年國家對稅收籌劃的發(fā)展的重視，相關(guān)的法律更新速度快，中小企業(yè)如若做不到充分掌握國家的政策變化，及時(shí)調(diào)整籌劃，只會(huì)陷入被動(dòng)局面。在國家政策和國內(nèi)外微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)的影響，稅收籌劃會(huì)存在既定的風(fēng)險(xiǎn)，我國企業(yè)總不能跟上政策變化的腳步， 不能夠快速成立解決小組，對風(fēng)險(xiǎn)做到隨時(shí)的監(jiān)控，會(huì)讓企業(yè)進(jìn)入困境，經(jīng)濟(jì)和信譽(yù)都會(huì)受到損害。 五 、 中小企業(yè)稅收籌劃的對策和建議 （一） 加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，做到專業(yè)化，程序化 整個(gè)稅收籌劃的制定都是靠會(huì)籌劃方面人員來執(zhí)行，可謂是掌握企業(yè)命運(yùn)喉嚨的人。大部分稅務(wù)籌劃的人素質(zhì)不夠達(dá)標(biāo)，為達(dá)標(biāo)我們可以進(jìn)行專業(yè)性的培訓(xùn)，在充分掌握基礎(chǔ)知識(shí)的前提下，還要做到對相關(guān)法律法規(guī)的熟知。專業(yè)人員的職業(yè)道德更要重視，我們不能培養(yǎng)一個(gè)知識(shí)能力強(qiáng)卻無道德可言的人才，這樣的人才最后也會(huì)成為企業(yè)的禍患。完善獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，對于平時(shí)表現(xiàn)兢兢業(yè)業(yè)、正直 清廉的人員發(fā)予獎(jiǎng)?wù)?；平時(shí)可以進(jìn)行多種測試考核，設(shè)立不同等級的獎(jiǎng)金，按考核成績的優(yōu)異分發(fā)獎(jiǎng)金。這樣既可以促進(jìn)企業(yè)人員工作的積極性，有可以快速的提高他們的專業(yè)能力。企業(yè)也可以從外部下手，與稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)合作，利用機(jī)構(gòu)的豐富快捷資源，對法山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 8 律法規(guī)高了解的程度，來補(bǔ)充自身企業(yè)財(cái)務(wù)人員的閉塞的信息內(nèi)容。或是以高額的工資、優(yōu)厚的福利待遇招攬企業(yè)外部的精英人才來充實(shí)本企業(yè)稅收籌劃 的專業(yè)部隊(duì)。 （二） 建立完善的機(jī)構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 稅收籌劃屬于財(cái)務(wù)管理的范疇，建立一套完善的機(jī)構(gòu)體系對于一個(gè)企業(yè)的蓬勃發(fā)展起著至關(guān)重要的作用。法律愈加嚴(yán)謹(jǐn)?shù)慕裉?，企業(yè)要成立嚴(yán)格的操作程序，周詳?shù)膬?nèi)部控制措施，引導(dǎo)企業(yè)稅收籌劃的方式。建立健全內(nèi)部管理體制：規(guī)范的會(huì)計(jì)合算工作不可混合會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)，要做到分離化來提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性，合法性。例如采購原材料的會(huì)計(jì)不能擔(dān)任存貨管理的職位，記賬人員不能兼任管理檔案職務(wù)，核算人員和記賬人員一定要是倆個(gè)人，做到各行其職杜絕混亂的內(nèi)部職務(wù)。核算的賬務(wù)處理，會(huì)計(jì)憑證，帳薄，報(bào)表，票據(jù)都能夠通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的納稅檢查。認(rèn)真對公司每 一次發(fā)生的經(jīng)濟(jì)往來進(jìn)行評估，將稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)率降到最低。內(nèi)部管理如若清晰，有助于這個(gè)企業(yè)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)最優(yōu)化，毛主席說的好先要打掃干凈屋子，內(nèi)部存在太多的問題，有怎么能與外敵抗衡。 （三） 貫徹成本效益原則， 靈活運(yùn)用方法， 實(shí)現(xiàn)利潤最大化 從初始，成長到衰落都需要對企業(yè)成本和收益進(jìn)行規(guī)劃，在這過程中就要堅(jiān)守成本效益原則。要做到在不違背國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向下收益抵成本會(huì)有剩余。我國有許多企業(yè)存在無原則的實(shí)施稅收籌劃，企業(yè)自身內(nèi)部人員素質(zhì)不夠，也不肯花錢請外部人員對公司進(jìn)行合理的籌劃，就造成了稅收籌劃弊大于利的局面。成本效益 原則對于企業(yè)的重要性猶如腎在人體內(nèi)被著稱為能源鑰匙。要想實(shí)現(xiàn)利益最大化就要做成本效益分析。一方面，企業(yè)不能一味的為降低成本而降低成本，也不能只權(quán)衡一個(gè)時(shí)期的利益和成本，要去總體發(fā)展；另一方面，要綜合分析多種稅的節(jié)稅數(shù)額，把整體稅負(fù)降到最低如：生產(chǎn)經(jīng)營個(gè)體戶都要繳納流轉(zhuǎn)稅和所得稅，給他的小企業(yè)制定了籌劃，把經(jīng)營業(yè)績控制在起征點(diǎn)下，減免大部分稅款，這些舉措山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 9 表面看似為企業(yè)節(jié)省了成本，實(shí)際上卻給企業(yè)的收益帶來了限制。用收益來換取的節(jié)稅不符合成本效益原則，也是對稅收籌劃的誤用。 企業(yè)所得稅納稅籌劃案例 企業(yè)所得稅是對 企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得征收的一種稅。企業(yè)所得稅的輕重、多寡，直接影響稅后凈利的多少，關(guān)系到企業(yè)的切身利益。因此，企業(yè)所得稅是節(jié)稅籌劃的重點(diǎn)。 1．利用計(jì)提固定資產(chǎn)折舊減輕稅負(fù)。 (1)折舊年限的確定：縮短折舊年限有利于加速成本的收回，可以使后期成本費(fèi)用前移，從而使前期的會(huì)計(jì)利潤后移，在稅率穩(wěn)定的情況下，所得稅的延期繳納，相當(dāng)于向國家取得了一筆無息貸款。 湖南鳳城企業(yè)有一輛價(jià)值 500000元的貨車，殘值按原價(jià)的 4％估算，估計(jì)適用年限為 8 年，按直接法計(jì)提折舊額如下： 500000 (1－ 4％ )／ 8=60000(元 ) 假定該企業(yè)資金成本為 10％，則折舊額節(jié)約所得稅支出折合現(xiàn)值如下： 60000 33％ 5． 335=105633(元 ) 如果將折舊期限縮短為 6 年。則年折舊額如下： 500000 (1－ 4％ )／ 6=80000(元 ) 因折舊而節(jié)約所得稅支出，折合為現(xiàn)值如下： 8000