【正文】 .. 6 （四）為什么時刻關(guān)注我國對中小企業(yè)的政策 ..................................................... 6 五、中小企業(yè)稅收籌劃的對策和建議 ............................................................ 7 （一）加強(qiáng)人員素質(zhì)培訓(xùn)，做到專業(yè)化，程序化 ................................................... 7 (二 ) 建立完善的機(jī)構(gòu)體系，內(nèi)部管理控制 ...................................................... 8 (三 ) 貫徹成本效益原則，實現(xiàn)利潤最大化 ..................................................... 15 （四）加強(qiáng)了解國家政府機(jī)關(guān)對提高稅收籌劃相應(yīng)對策 ............................................ 18 參考文獻(xiàn) ........................................................................................19 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 1 現(xiàn)階段，中小企業(yè)已經(jīng)成為我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一個重要組成部分，其發(fā)展水平對我國經(jīng)濟(jì)增長與城鎮(zhèn)就業(yè)水平的提高均具有顯著的影響。因此，如何增加中小企業(yè)的利潤、提高中小企業(yè)的競爭力也就成為經(jīng)濟(jì)學(xué)研究的熱點問題之一。對于一個企業(yè)而言，稅收是其必須支付的一項成本。在企業(yè)經(jīng)營業(yè)績不變的前提下，稅收繳納的減少會增加企業(yè)的稅后收益。隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的健全與稅收法制化的不斷完善，企業(yè)利用偷逃稅來 減少稅收支付所面臨的成本不斷增大，代之而起的是稅收籌劃這一合法的節(jié)稅措施逐步進(jìn)入我國企業(yè)的視野。 一、 稅收籌劃和中小企業(yè)的具體定義 “稅收籌劃 ”又稱 “合理避稅 ”即 在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對經(jīng)營、投資、理財活動的事先籌劃和安排，盡可能取得節(jié)稅 (Tax Savings)的經(jīng)濟(jì)利益。 在企業(yè)的財務(wù)管理過程中，對于國家的法律法規(guī)沒有違反的情況下，以減少稅收負(fù)擔(dān)，增加生產(chǎn)經(jīng)營效益為目的，以企業(yè)利潤最大化的目標(biāo)的一種節(jié)稅方式。稅收籌劃不是征管機(jī)關(guān)采取的控制稅收的措施，而是稅人的基本權(quán)利，也可以說是企業(yè)單方面的行為。 中小企業(yè) (Small and Medium Enterprises)，又稱中小型企業(yè)或中小企，它是與所處行業(yè)的大企業(yè)相比在人員規(guī)模、資產(chǎn)規(guī)模與經(jīng)營規(guī)模上都比較小的經(jīng)濟(jì)單位。此類企業(yè)通?？捎蓡蝹€人或少數(shù)人提供資金組成，其雇用人數(shù)與營業(yè)額皆不大，因此在經(jīng)營上多半是由業(yè)主直接管理，受外界干涉較少。 中小企業(yè)是實施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新的重要載體，在增加就業(yè)、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長、科技創(chuàng)新與社會和諧穩(wěn)定等方面具有不可替代的作用，對國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展具有重要的戰(zhàn)略意義。 注 :中型和小型企業(yè)須同時滿足所列指標(biāo)的下限，否則下劃一檔 行業(yè)名稱 指標(biāo)名稱 單位 中型 小型 農(nóng)林牧 漁業(yè) 營業(yè)收入 (Y) 萬元 500≤ Y20210 50≤ Y500 山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 2 建筑業(yè) 營業(yè)收入 (Y) 萬元 6000≤ Y80000 300≤ Y6000 資產(chǎn)總額 (Z) 萬元 5000≤ Z80000 300≤ Z5000 批發(fā)業(yè) 從業(yè)人員 (X) 人 20≤ X200 5≤ X20 營業(yè)收入 (Y) 萬元 5000≤ Y40000 1000≤ Y5000 零售業(yè) 從業(yè)人員 (X) 人 50≤ X300 10≤ X50 營業(yè)收入 (Y) 萬元 500≤ Y20210 100≤ Y500 交通運輸 從業(yè)人員 (X) 人 300≤ X1000 20≤ X300 營業(yè)收入 (Y) 萬元 3000≤ Y30000 200≤ Y3000 軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè) 從業(yè)人員 (X) 人 100≤ X300 10≤ X100 營業(yè)收入 (Y) 萬元 1000≤ Y10000 50≤ Y1000 房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營 營業(yè)收入 (Y) 萬元 1000≤ Y202100 100≤ Y1000 資產(chǎn)總額 (Z) 萬元 5000≤ Z10000 2021≤ Z5000 二 、中小企 業(yè)稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀 （一）中小企業(yè)稅收籌劃 中所處的困境 雖然現(xiàn)在國家，由于中小企業(yè)規(guī)模不大、所用的財務(wù)人員并不是很多，大多數(shù)的記賬以及稅收籌劃都依靠記賬和稅務(wù)代理公司。但是不同的企業(yè)有著不同的需求，而代理公司現(xiàn)有的解決方案和策略不能夠有效的解決實際問題，并且收取的費用還很高，無形之中既沒有解決問題也增加了花費，帶來更多的利潤損壞。對于國家，即使大力提倡稅收籌劃，但是缺乏有效的專業(yè)話訓(xùn)練，導(dǎo)致中小企業(yè)陷入迷茫之中。 （二）中小企業(yè) 的 稅收籌劃涉稅漏稅的現(xiàn)象 在社會主義經(jīng)濟(jì)制度的逐步完善的情況下，企業(yè)獲得 了越來越多的自主權(quán)利，不在過多的受政府管制，也因為改革開放政策的實施，我國與海外企業(yè)有了很好的成長互動，改革開放初期我國機(jī)制存在很多不完善和稅山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 3 收方面的漏洞，外商針對這些法律漏洞制定的了相關(guān)節(jié)稅方案，從中得到了很大效益，如此龐大的好處給我國中小企業(yè)帶來了前所未有的誘惑，長期稅收強(qiáng)制性、無償性和固定性的經(jīng)濟(jì)體制開始松動，中小企業(yè)決定進(jìn)行稅收籌劃。在初期，中國研究員對于稅收籌劃抱著不支持的態(tài)度，因為稅收籌劃屬于一種走在法律邊緣的行為，一旦籌劃稍有不妥，或更新不及時便走上違法的道路。隨著時間的發(fā)展，對稅收籌劃的關(guān)注 度越加的重視，我國在這方面也推出了一下列法規(guī)，各大報刊文章的發(fā)布，更多中小企業(yè)了解了稅收籌劃。稅收籌劃與偷稅漏稅涉稅行為有著本質(zhì)上的區(qū)別，兩者的結(jié)果雖然都一致，為減少繳稅，但稅收籌劃是以在不違背相干律例的條件下讓企業(yè)取得更多的利益，有利于國家經(jīng)濟(jì)政策的發(fā)展。 稅收籌劃在中小企業(yè)中發(fā)展的越來越好，與此同時我們卻發(fā)現(xiàn)，表象上很多企業(yè)都在實施稅收籌劃，事實確實絕大多數(shù)都沒有做到正確的籌劃，都有偷稅漏稅的行為，偷逃避稅現(xiàn)象非常嚴(yán)重。主要集中在這幾個問題上，由于小企業(yè)專業(yè)人員的專業(yè)不強(qiáng)，對于國家的優(yōu)惠政策不熟悉，為給 企業(yè)較少稅負(fù)，導(dǎo)致稅收處罰。還有一部分是設(shè)置兩套賬，企業(yè)內(nèi)部獨留一份，進(jìn)行內(nèi)部分析管理、制定方案時使用。企業(yè)對外公布的賬套是為符合國家法律法規(guī)，欺騙稅務(wù)機(jī)關(guān)專門建立的假賬。這種現(xiàn)象的放生令人深思。很簡單，從成本效益我們可以看出這樣做的成本必然小于所獲得的利潤，這種巨大利潤要比稅收籌劃還要擔(dān)風(fēng)險所形成的低額利潤吸引力大得多。因此小企業(yè)出于經(jīng)濟(jì)本能的反應(yīng)，本能的去選擇了這種違法的節(jié)稅方式。對于這些問題，我國應(yīng)該出臺更多的政策去約束，更加深入的去研究中小企業(yè)去稅收籌劃的動力。 三 、 中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題 （一 ） 相關(guān)人員素質(zhì)不高 我國中小企業(yè)通常都是白手起家，由個體戶逐步發(fā)展起來的，沒有接受國過多的專業(yè)課程教育，靠的都是摸爬滾打積攢下來的經(jīng)驗，在管理，山東工商學(xué)院 2021 屆畢業(yè)論文 4 財務(wù)知識，納稅意識方面較薄弱，這些問題在最初企業(yè)發(fā)展影響不大，隨著企業(yè)的發(fā)展壯大，會阻礙企業(yè)的成長。企業(yè)經(jīng)營者是一個企業(yè)的中心人物，它的素質(zhì)、前瞻性、決定著企業(yè)發(fā)展道路平坦與否。領(lǐng)軍人物要不斷加強(qiáng)自己的能力：必須要有正確引導(dǎo)企業(yè)做到依法繳稅讓企業(yè)走向社會化正規(guī)化的能力。在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時，預(yù)期出他對公司的可行性，能夠帶來的經(jīng)濟(jì)效益，不可盲目的照本宣抄其他企業(yè)方案給 本公司實施；不能為了籌劃而籌劃，而放棄許多潛在的可能性或是走上偷稅漏稅的道路；還有就是采取的方式，運用的政策要有可操作性，更有深度和廣度的解決問題。 （二） 有關(guān)財務(wù)人員專業(yè)不牢靠 稅收籌劃是一門對專業(yè)性要求十分嚴(yán)格的工作。要熟悉國內(nèi)外的法規(guī)，經(jīng)濟(jì)法律，管理方案，專業(yè)知識。但如今在小企業(yè)中能夠擁有以上技能的高水準(zhǔn)人才真可謂鳳毛麟角。一方面企業(yè)財務(wù)人員的水準(zhǔn)對本公司的稅收籌劃的質(zhì)量影響甚大。如若不能設(shè)計出有長遠(yuǎn)計劃、合理分配資源、全方位多層次的最優(yōu)方案。企業(yè)不會發(fā)展下去。另一方面不論從企業(yè)自身的財務(wù)人員出發(fā)還是 稅務(wù)代理公司的工作人員，即使我國企業(yè)財務(wù)人員近年來操作能力、專業(yè)技能、法律知識涵蓋面得到了快速提升，卻很少將多種能力涉及運用。從注冊會計師協(xié)會得到的數(shù)據(jù)可以看出，近年報名的數(shù)量急劇上升，可以看出我國對待專業(yè)度的重視和積極，結(jié)果有些差強(qiáng)人意，考下注冊會計師的人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了中國現(xiàn)在的市場需求，這就是所謂金字塔尖的人，中國急需這樣的人才，怎樣培養(yǎng)出質(zhì)量精銳的財務(wù)部隊？有待小企業(yè)深思。 （三） 采用不正確的稅收籌劃方法 要制定一套完整的稅收籌劃小企業(yè)需要熟練掌握它的基本運行程序，小企業(yè)對稅收籌劃了解的少對整套程 序也是模糊的。不懂籌劃程序的步驟和內(nèi)容企業(yè)生命周期的長短會受到影響。首先，企業(yè)要充分掌握