【文章內(nèi)容簡介】 收到《通知書》后10日內(nèi)報(bào)送《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，但納稅人一直未報(bào)送。2015年3月，；購進(jìn)的料件、電力等均取得增值稅專用發(fā)票，注明增值稅稅款合計(jì)2萬元。該修理廠3月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。 【答案】D 【解析】應(yīng)納增值稅=247。（1+17%）17%=（萬元）?！纠}3多選題】根據(jù)增值稅規(guī)定，新開業(yè)納稅人在辦理一般納稅人認(rèn)定時(shí)，除應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《增值稅一般納稅人申請認(rèn)定表》，還應(yīng)提交的材料有（）。 ，或者其他可使用場地證明及其復(fù)印件【答案】BD高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第三篇：注會(huì)學(xué)習(xí)資料CPA《稅法》講義_048_0905_j第三節(jié) 印花稅法三、應(yīng)納稅額的計(jì)算（掌握，能力等級2）（二）計(jì)稅依據(jù)的特殊規(guī)定 “金額”、“收入”、“費(fèi)用”作為計(jì)稅依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)全額計(jì)稅，不得做任何扣除。，分別記載金額的，應(yīng)分別計(jì)算應(yīng)納稅額加總貼花；未分別記載金額的，按稅率高的計(jì)稅貼花?！纠}單選題】某電廠與某水運(yùn)公司簽訂一份運(yùn)輸保管合同，合同載明的費(fèi)用為500000元（運(yùn)費(fèi)和保管費(fèi)未分別記載）。該項(xiàng)合同雙方各應(yīng)繳納的印花稅額為（）。 【答案】A 【解析】雙方各應(yīng)納印花稅=5000001‰=500（元）。、按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，按憑證所載數(shù)量及國家牌價(jià)（無國家牌價(jià)的按市場牌價(jià)）計(jì)算金額，然后按規(guī)定稅率計(jì)稅貼花。；1角以上的分位四舍五入。，待結(jié)算實(shí)際金額時(shí)補(bǔ)貼印花稅票。，均應(yīng)依合同金額貼花?？鐓^(qū)域經(jīng)營的分支機(jī)構(gòu)與上級單位對記載資金的賬簿不必重復(fù)貼花。，交易雙方既購又銷，均應(yīng)按其購、銷合計(jì)金額貼花?！纠}單選題】甲公司與乙公司分別簽訂了兩份合同：一是以貨換貨合同，甲公司的貨物價(jià)值200萬元，乙公司的貨物價(jià)值150萬元，乙公司支付補(bǔ)價(jià)50萬元；二是采購合同，甲公司購買乙公司50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計(jì)金額計(jì)算貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲采購合同應(yīng)貼花=50‰10000=150（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）。，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花?！纠}1計(jì)算問答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費(fèi)用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。計(jì)算該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2004年單選改編）【答案及解析】應(yīng)納印花稅=（6000+800）‰=（萬元）。【例題2單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬元差價(jià)。對此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 的印花稅稅額為（）。（2012年） 【答案】C 【解析】應(yīng)納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)不同，即起運(yùn)地全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。國際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門提供的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅?！秶鴦?wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工程意見》，對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2013年7月4日起予以免征?！纠}1多選題】下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。 【答案】AD 【例題2單選題】某開發(fā)商開發(fā)一個(gè)項(xiàng)目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬元，則該開發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。 【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅=5000‰（120%）=（萬元）。五、征收管理（能力等級2）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法?！咀⒁鈪^(qū)分】①匯貼——對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納。②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個(gè)月的期限匯總繳納。【例題多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費(fèi)。監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷。（二）納稅環(huán)節(jié) 書立或領(lǐng)受時(shí)。具體為：合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)?！纠}多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年），居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，超過稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?；?）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年”?！纠}多選題】下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。，不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉