cpa稅法十一個小稅種復(fù)習(xí)總結(jié)(編輯修改稿)
2025-08-31 09:40 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 屋所在地，產(chǎn)權(quán)未確定、租典糾紛未解決，代管或使用人納稅（4）無租使用，使用人納稅（按房屋余值）（1）房產(chǎn)稅對城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的經(jīng)營用房產(chǎn)征稅（不包括農(nóng)村）（2）房地產(chǎn)企業(yè)建造商品房出售前不征稅，但出售前自用、出租、出借征稅第二．計(jì)稅依據(jù)與稅率（1）從價計(jì)征以房屋余值計(jì)稅，計(jì)稅余值為“原值一次減除10%30%”原值：①有會計(jì)記載按會計(jì)記載，無則參照同類房產(chǎn)確定 ②原值包括與房屋不可分割附屬設(shè)備或不單獨(dú)計(jì)價配套設(shè)施價值③房屋改擴(kuò)建要相應(yīng)增加房屋原值（2）從租計(jì)征以租金收入計(jì)稅 租金收入：①包括貨幣和實(shí)物收入 ②勞務(wù)等形式報酬無法確定，確定標(biāo)準(zhǔn)租金額 ③租金收入申報不實(shí)或不合理由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納稅款（3）特殊問題（3個）①投資聯(lián)營：若共擔(dān)風(fēng)險實(shí)質(zhì)投資以被投資單位為納稅人按余值征稅；收取固定②收入實(shí)質(zhì)出租對出租方按租金收入征稅③融資租賃，實(shí)質(zhì)為分期付款購買房產(chǎn)，對承租人按房屋余值征稅④居民業(yè)主共有經(jīng)營性房產(chǎn)，自營的對代管或使用人從價征稅；出租的從租計(jì)稅（記憶）（1）從價計(jì)征，% （2）從租計(jì)征，12%（3）個人按市價出租居住房，減按4%第三．應(yīng)納稅額計(jì)算：（1）以余值征收，為一年稅額，不足一年要考慮征稅時間占一年比例 （2）以租金收入征收，與時間無關(guān)，按一年內(nèi)租金收入征稅2. 從價計(jì)征：應(yīng)納稅額＝原值（1－扣除比例）% 從租計(jì)征：應(yīng)納稅額＝租金收入12%/4%第四．稅收優(yōu)惠與征收管理（1）機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用，事業(yè)單位本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)自用，公園、寺廟、文物古跡自用——免稅（2）個人所有非營業(yè)房產(chǎn)免稅（3）其他 ①危房經(jīng)鑒定停用免稅 ②房屋大修連續(xù)停用半年以上大修期間免稅③非營利醫(yī)療機(jī)構(gòu)、老年服務(wù)機(jī)構(gòu)自用免稅④基建工棚施工期間免稅，工程結(jié)束基建單位接收次月起征稅⑤郵政坐落在征稅范圍內(nèi)房產(chǎn)征稅，坐落征稅范圍外、核算清楚的免征⑥服務(wù)高校學(xué)生按標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)學(xué)生公寓免稅，高校后勤經(jīng)濟(jì)實(shí)體自用免稅 ⑦向居民供熱并收取采暖費(fèi)企業(yè)免稅（同時向居民、非居民供熱或兼營供熱，按向居民供熱收入占總收入比例免稅）（納稅義務(wù)發(fā)生時間） 關(guān)注當(dāng)/次月之分，以及時間起點(diǎn)：（1）原有房產(chǎn)用于經(jīng)營，從 生產(chǎn)經(jīng)營 當(dāng)月起（2）自行新建用于經(jīng)營，從 建成 次月起（3）委托建設(shè)用于經(jīng)營，從 辦理驗(yàn)收 次月起（4）購置新建商品房 ，從 交付使用 次月起（5）購置存量房 ，從 簽發(fā)證書 次月起（6）出租、出借 ，從 交付出租 次月起（7）發(fā)生變化依法終止房產(chǎn)稅納稅義務(wù)，應(yīng)納稅款計(jì)算截止到變化的當(dāng)月月末二．城鎮(zhèn)土地使用稅第一．納稅義務(wù)人與應(yīng)納稅額計(jì)算（城縣鎮(zhèn)礦）內(nèi)使用土地的單位和個人為納稅義務(wù)人，包括外資企業(yè)和外籍個人2. 應(yīng)納稅額計(jì)算（1）計(jì)稅依據(jù)——占用土地面積確定（依次選用）：測定面積；證書確認(rèn)面積；申報面積（核發(fā)證書后調(diào)整）（2）新增：征稅范圍單獨(dú)建造地下建筑，以證書面積或投影面積計(jì)稅減半征收第二．稅收優(yōu)惠與征收管理（選擇必考）（1）法定免稅①機(jī)關(guān)、團(tuán)體、軍隊(duì)及事業(yè)單位自用免稅②寺廟、公園、名勝古跡自用免稅，公園名勝內(nèi)索道用地征稅 ③市政街道廣場綠化等公共用地免稅 ④企業(yè)廠區(qū)外公共及對外開放綠化公園用地免稅⑤非營利醫(yī)療自用免稅，營利醫(yī)療自00年免稅3年⑥企業(yè)辦學(xué)校醫(yī)院等用地能區(qū)分免稅（房產(chǎn)） ⑦鹽灘、鹽礦井用地免稅⑧免稅單位無償用納稅單位土地免稅，納稅單位無償用免稅單位土地征稅⑨自行整治改造土地使用免稅 ⑩直接用于農(nóng)林牧漁生產(chǎn)用地免稅⑾經(jīng)營采摘觀光農(nóng)業(yè)直接用地免稅，但興建度假村等用于經(jīng)營生活用地征稅（2）地方減免①5項(xiàng)確定免稅：個人居住房屋用地、 房管部門房改前經(jīng)租居民房用地、免稅單位職工宿舍用地、安置殘疾人福利工廠用地、集體個人辦?；蜥t(yī)等用地②向居民供暖企業(yè)，城鎮(zhèn)土地使用稅征收方法同房產(chǎn)稅（免稅部分的稅額分解）2．征收管理（納稅義務(wù)發(fā)生時間）（1）購置新建或存量房、出租出借同房產(chǎn)稅（2）出讓或轉(zhuǎn)讓有償取得土地使用權(quán)從合同約定交地時間次月起，未約定為簽訂合同次月起（3）新征耕地自批準(zhǔn)之日起滿一年納稅，新征非耕地自批準(zhǔn)次月納稅（4）土地權(quán)利變化終止納稅義務(wù)應(yīng)納稅款計(jì)算截止到變化當(dāng)月月末三．耕地占用稅第一．納稅義務(wù)人、征稅范圍及應(yīng)納稅額計(jì)算：占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人為耕地占用稅納稅義務(wù)人（占用環(huán)節(jié)一次征收）：（1）占用用途：建房或其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)（2）“耕地”指國家或集體所有種植農(nóng)業(yè)作物土地，包括菜、園地以及魚塘；占用之前三年內(nèi)屬于農(nóng)業(yè)耕地的視為耕地征稅＝占用耕地面積適用定額稅率（實(shí)行地區(qū)差別定額稅率）第二．稅收優(yōu)惠與征收管理（1）免征：軍用設(shè)施占用；學(xué)校醫(yī)院等公共事業(yè)占用（2）減征：公共交通設(shè)施減按2/平米；農(nóng)村居民占用耕地新建住宅減半征收（1）耕地占用稅由地稅局征收 （2）獲準(zhǔn)占用收到通知30日內(nèi)繳稅（3）臨時占用應(yīng)繳稅，批準(zhǔn)臨時占用期限內(nèi)耕地恢復(fù)原狀全額退還已繳稅款（4）占用林地、草地、農(nóng)田水利地、養(yǎng)殖漁業(yè)水域?yàn)┩恳曂?；建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)
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