cpa稅法十一個(gè)小稅種復(fù)習(xí)總結(jié)-資料下載頁
2025-08-04 09:40本頁面
【正文】 別按“加工“與“購銷”稅目計(jì)稅，未分別核算全額按“加工”計(jì)稅②委托方提供原材料的，以輔助材料金額與加工費(fèi)按“加工”稅目計(jì)稅：以收取的費(fèi)用金額計(jì)稅：以承包金額計(jì)稅（不含勞務(wù)用工合同；承包后將工程分包或轉(zhuǎn)包的，分包、轉(zhuǎn)包合同也要納稅）（經(jīng)營租賃）：以租金全額計(jì)稅，稅額不足1元按1元貼花（1）計(jì)稅依據(jù)：以運(yùn)輸費(fèi)金額扣除裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)余額計(jì)稅（2）特別情況：①對于聯(lián)運(yùn)，一次結(jié)算費(fèi)用的以全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅，分程結(jié)算分別每次結(jié)算各方計(jì)稅②國際運(yùn)輸中我國企業(yè)按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅，國外運(yùn)輸企業(yè)承運(yùn)部分免稅，托運(yùn)方以全程運(yùn)費(fèi)計(jì)稅：以保管費(fèi)計(jì)稅（1）稅目說明：包括融資租賃合同；不包括銀行同業(yè)拆借合同（2）計(jì)稅依據(jù)：①以借款本金為計(jì)稅依據(jù)，不含利息②既簽借款合同又立借據(jù)的以合同金額計(jì)稅，只有借據(jù)按借據(jù)金額計(jì)稅③對流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同，以合同規(guī)定最高限額計(jì)稅貼花1次：以保險(xiǎn)費(fèi)計(jì)稅 （1）稅目說明：農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，但免稅（1）稅目說明：區(qū)分技術(shù)咨詢與管理咨詢，管理咨詢不屬應(yīng)稅項(xiàng)目（2）計(jì)稅依據(jù)：以合同金額扣除研發(fā)經(jīng)費(fèi)后余額計(jì)稅：以所載金額計(jì)稅（1）稅目說明：商品房銷售屬不動(dòng)產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移不按購銷征稅；無償贈(zèng)與要交稅（1）稅目說明：①營業(yè)賬簿中記載金額的按比例稅率，其他賬簿按件數(shù)貼花②非經(jīng)營賬簿不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目，銀行等單位備查賬簿不屬于應(yīng)稅項(xiàng)目③有財(cái)政撥付經(jīng)費(fèi)的單位區(qū)分經(jīng)營賬簿與非經(jīng)營賬簿（2）計(jì)稅依據(jù)：記載金額營業(yè)賬簿按“實(shí)收資本”與“資本公積”金額計(jì)稅，包括現(xiàn)金和實(shí)物的金額、許可證照：以件數(shù)計(jì)稅（1）稅目說明：（5項(xiàng)）房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證（加注：發(fā)放方不納稅，領(lǐng)受人納稅）計(jì)稅依據(jù)補(bǔ)充：（1）應(yīng)稅憑證金額未標(biāo)明的按國家牌價(jià)或市場價(jià)核定（2）同一憑證載有不同稅目稅率事項(xiàng)的應(yīng)分別核算計(jì)稅，為分別核算從高計(jì)稅（3）對簽訂時(shí)無法確定金額合同（如租期未標(biāo)明）先按定額5元貼花，結(jié)算時(shí)少交補(bǔ)稅，多交不退（4）應(yīng)稅合同簽訂即發(fā)生納稅義務(wù)，此后不論合同是否執(zhí)行或撤銷都不退稅； 結(jié)算金額與合同金額不一致的，金額增加補(bǔ)稅，金額減少不退稅（5）外幣應(yīng)稅憑證按書立日外匯牌價(jià)折算計(jì)稅第三．稅收優(yōu)惠與征收管理（區(qū)分“不屬于應(yīng)稅憑證”與“免稅憑證”）（1）免稅憑證：①合同副本或抄本（但副、抄本視同正本使用應(yīng)納稅 ）②房管部門與個(gè)人簽訂生活居住租賃合同③財(cái)產(chǎn)贈(zèng)與政府、福利單位、學(xué)校所立書據(jù) ④軍事、搶險(xiǎn)、新建鐵路運(yùn)輸憑證⑤外國政府、國際金融組織援助貸款合同 ⑥無息、貼息貸款合同 ⑦與村委會(huì)、農(nóng)民書立收購農(nóng)副產(chǎn)品合同 ⑧農(nóng)牧業(yè)保險(xiǎn)合同（1）納稅方法：①自行計(jì)算、自行貼花、自行注/劃銷②單份憑證金額超500匯貼 ③同類需頻繁貼花匯繳，匯繳期限1個(gè)月④向發(fā)放辦理應(yīng)稅憑證單位支付手續(xù)費(fèi)委托代征（2）違章處罰：常見是追繳稅款，處50%5倍罰款二．契稅第一．、房屋權(quán)屬承受的單位和個(gè)人為納稅義務(wù)人（含外）征稅對象為境內(nèi)轉(zhuǎn)移的土地和房屋權(quán)屬，具體有：（1）國有土地使用權(quán)出讓（不征土地增值稅，不得因減免出讓金而減免契稅）（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)移）（3）房屋買賣（3種視同買賣房屋）①以房產(chǎn)抵債或?qū)嵨锝粨Q房屋，房屋產(chǎn)權(quán)承受人應(yīng)交稅②以房產(chǎn)投資或作股權(quán)轉(zhuǎn)讓，產(chǎn)權(quán)承受人（被投資方）應(yīng)交稅③買房拆料或翻建新房買房環(huán)節(jié)產(chǎn)權(quán)承受人仍應(yīng)交稅（4）房屋贈(zèng)與（法定繼承不征稅）（5）房屋交換（交換無差價(jià)不征稅，有補(bǔ)價(jià)則支付補(bǔ)價(jià)一方應(yīng)交稅）（6）以獲獎(jiǎng)、預(yù)購或者預(yù)付集資款等方式承受土地、房屋權(quán)屬應(yīng)交稅第二．計(jì)稅依據(jù)（不動(dòng)產(chǎn)價(jià)格）、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣以成交價(jià)格計(jì)稅、房屋贈(zèng)與無成交價(jià)格，按市場價(jià)核定、房屋交換，交換價(jià)相等不征稅，有差價(jià)由支付補(bǔ)價(jià)方納稅，轉(zhuǎn)讓者按補(bǔ)交的土地出讓金計(jì)稅補(bǔ)交契稅，未涉及轉(zhuǎn)移不征稅（除法定繼承），受贈(zèng)人全額交稅第三．稅收優(yōu)惠與征收管理（1）一般規(guī)定①②③④⑤⑥⑦⑧⑨⑩⑾⑿⒀⒁⒂⒃⒄⒅⒆⒇①機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地、房屋用于公務(wù)免征②城鎮(zhèn)職工首次購買公有住房免征；個(gè)人首次購買90以下普通住房按1%征③不可抗力原因滅失住房而重新購房酌情減免④土地、房屋被縣以上政府征用后重新承受土地房屋的，由省級確定是否減免⑤承受荒山、荒灘等土地使用權(quán)并用于農(nóng)林牧漁的免征⑥按協(xié)定等應(yīng)免稅的外國使館、國際組織等及其人員承受土地、房屋免稅（2）特殊規(guī)定①企業(yè)改制重組：非公司制企業(yè)整體改建為新公司，權(quán)屬實(shí)質(zhì)為變更免稅；非公司制國有企業(yè)與他人組建新公司，持股超50%對新設(shè)公司承受原國企免稅；上述新組建國企控股公司投資建新公司，持股超85%對新公司承受國控免稅②企業(yè)合并、分立免稅③企業(yè)整體出售，買受人與原職工30%簽用工合同減半征收，全部簽合同免征④企業(yè)注銷破產(chǎn)，債權(quán)人承受免稅；其他承受人（購買）同企業(yè)出售中買受人⑤以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資企業(yè)免稅⑥法定繼承免稅，非法定繼承視同贈(zèng)與征稅⑦拆遷居民重購住房，購買價(jià)格中相當(dāng)于拆遷補(bǔ)償款部分免稅，超過部分征稅（1）納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為簽訂權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同當(dāng)天（2）納稅期限為納稅義務(wù)發(fā)生之日（簽訂合同）起10日內(nèi)
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