【文章內(nèi)容簡介】 【答案】A， 其成本共計96000元，應(yīng)當(dāng)繳納的消費(fèi)稅為（ ）。（成本利潤率為10%）Ｂ. 29400元Ｄ. 21600元【答案】B(一般納稅人)從農(nóng)民手中收購煙葉，支付給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者的收購價款180萬元，煙葉已入庫并委托乙企業(yè)(一般納稅人)加工煙絲，(含稅價)，乙企業(yè)沒有同類煙絲的銷售價格，乙企業(yè)應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅是( )。【答案】C，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是（ ）。，如果包裝物單獨計價則不征收消費(fèi)稅，應(yīng)該按實際收取的不含增值稅的全部價款計征消費(fèi)稅，只按金銀首飾的銷售額征收消費(fèi)稅【答案】C，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的是（ ）?！敬鸢浮緿9. 下列項目中，符合消費(fèi)稅法中出口免稅但不退稅規(guī)定的是（ ）。【答案】D二、多項選擇題，屬于消費(fèi)稅不同應(yīng)稅產(chǎn)品納稅環(huán)節(jié)有( )?！敬鸢浮緼BCD2．下列項目中，符合消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)規(guī)定的有（ ）。，收回后由委托方繳納消費(fèi)稅D．首飾廠銷售金銀首飾時不繳納消費(fèi)稅【答案】BCD，不能直接作為消費(fèi)稅計稅依據(jù)的有( )?！敬鸢浮緼BCD4．下列各項中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( )。 【答案】BCD5．委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，下列處理方式正確的有（ ）。，不交消費(fèi)稅，不交消費(fèi)稅，不交消費(fèi)稅，委托方應(yīng)補(bǔ)交消費(fèi)稅【答案】ACD，可按委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的規(guī)定征收消費(fèi)稅的有（ ）。，委托方提供輔助材料，受托方代墊部分輔助材料【答案】BD，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的有（ ）。，就適用20%的比例稅率和1公斤1元稅額的定額稅率，不按白酒征收消費(fèi)稅“其他酒”征收消費(fèi)稅【答案】BD（ ）。（指行駛于無路面或雪地、沙漠等高越野輪胎）【答案】AB，符合消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅地點的有（ ）。，一律由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅款，由進(jìn)口人或者代理人向報關(guān)地海關(guān)申報納稅，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅D．納稅人到外縣銷售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，于應(yīng)稅消費(fèi)品銷售后，向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅【答案】BCD，符合消費(fèi)稅特點的有（ ）。【答案】ABCD，符合消費(fèi)稅法規(guī)定視為應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)行為的有（ ）。B. 將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的D. 將外購的消費(fèi)稅高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的【答案】BC三、計算回答題1．某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2015年1月有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：（1）從某煙絲廠購進(jìn)已稅煙絲200噸，每噸不含稅單價2萬元，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），注明貨款400萬元、增值稅68萬元，煙絲已驗收入庫。（2）向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者收購煙葉30噸，收購憑證上注明支付收購貨款42萬元，支付價外補(bǔ)貼5萬元；另支付運(yùn)輸費(fèi)用3萬元，取得運(yùn)輸公司開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票（已比對）；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者按規(guī)定繳納了煙葉稅。煙葉驗收入庫后，又將其運(yùn)往煙絲廠加工成煙絲，取得煙絲廠開具的增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證），注明支付加工費(fèi)8萬元、卷煙廠收回?zé)熃z時煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅。（3）卷煙廠生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲150噸，生產(chǎn)卷煙20000標(biāo)準(zhǔn)箱（每箱50000支，每條200支，每條調(diào)撥價在70元以上），當(dāng)月銷售給卷煙專賣商18000箱，取得不含稅銷售額36000萬元。（提示：煙葉稅稅率為20%；煙絲消費(fèi)稅率30％；卷煙消費(fèi)稅比例稅率56％，定額稅率150元/箱）要求：（1）計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。（2）計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。（3）計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。（4）計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。（5）計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。（6）計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費(fèi)稅。（7）計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。（8）計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費(fèi)稅?！敬鸢讣敖馕觥恳⒁鉄熑~稅的計算；統(tǒng)一規(guī)定的補(bǔ)貼比例與實際的補(bǔ)貼額不同；增值稅的計算：（1）計算卷煙廠外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額。外購煙絲和加工煙絲的進(jìn)項稅額=68＋=（萬元）（2）計算卷煙廠外購煙葉可抵扣的進(jìn)項稅額。煙葉收購金額=煙葉收購價款（1＋10%）=42（1＋10%）=（萬元）煙葉稅應(yīng)納稅額=煙葉收購金額稅率（20%）=20%=（萬元）準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額=（煙葉收購金額＋煙葉稅應(yīng)納稅額）扣除率=（＋）13%=13%≈（萬元） 支付運(yùn)費(fèi)允許抵扣的進(jìn)項稅額=311%=（萬元）（3）計算卷煙廠當(dāng)期的銷項稅額。銷售卷煙的銷項稅額=3600017%=6120（萬元）（4）計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅=6120－－=（萬元）消費(fèi)稅的計算：第一、要注意受托方未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅。第二、要掌握委托加工時的組成計稅價格公式。購進(jìn)的材料價款和運(yùn)費(fèi)如果是含稅價款應(yīng)該進(jìn)行換算。（5）計算卷煙廠當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)繳的消費(fèi)稅。煙絲廠未代收代繳消費(fèi)稅，應(yīng)該由卷煙廠補(bǔ)繳消費(fèi)稅：[（1－13%）＋3＋8]247。（1－30%）30%≈（＋11）247。70%30%≈（萬元）（6）計算卷煙廠當(dāng)期銷售卷煙的消費(fèi)稅。銷售卷煙的消費(fèi)稅=3600056%＋18000=20160＋270=20430（萬元）（7）計算卷煙廠當(dāng)期可抵扣的消費(fèi)稅。領(lǐng)用外購已稅煙絲可抵扣的消費(fèi)稅=150230%=90（萬元）（8）計算卷煙廠當(dāng)期實際繳納的消費(fèi)稅。實際繳納消費(fèi)稅=＋20430－90=（萬元）（增值稅一般納稅人），主要生產(chǎn)各種金銀首飾及鑲嵌首飾。2015年1月份發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷售純金首飾，取得不含稅銷售額30萬元，銷售金銀鑲嵌首飾取得不含稅銷售額12萬元。（2）銷售寶石飾品，取得不含稅收入20萬元，隨產(chǎn)品銷售的包裝物與所售貨物分別核算，取得不含稅銷售額1萬元。（3）將自產(chǎn)黃金項鏈5條作為禮品贈送國外前來參觀的客戶，無同類產(chǎn)品售價（成本利潤率為6%）（4）從采礦企業(yè)購進(jìn)已稅玉石一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證）上注明價款18萬元，本月將其60%用于連續(xù)加工玉石飾品并銷售，將其30%用于連續(xù)加工金銀鑲嵌首飾，還有10%庫存待用。（期初無庫存）（5）購進(jìn)標(biāo)準(zhǔn)黃金一批，取得增值稅專用發(fā)票（已認(rèn)證）上注明價格28萬元，，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。要求：（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅。（金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%，其他首飾消費(fèi)稅稅率為10%）（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅。【答案及解析】（1）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅：①金銀及金銀鑲嵌首飾在零售環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，生產(chǎn)銷售不交消費(fèi)稅；②作為禮品贈送的金銀首飾，視同零售，無售價需要按組成計稅價格計稅；應(yīng)納消費(fèi)稅=5（1＋6%）247。（1－5%）5%=（萬元）③玉石飾品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)交消費(fèi)稅，包裝物雖然分別核算但是屬于價外收費(fèi)。應(yīng)納消費(fèi)稅=（20＋1247。）10%=（萬元）④對外購已稅珠寶、玉石連續(xù)加工寶石飾品的已納消費(fèi)稅可按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除。對連續(xù)加工金銀首飾，按規(guī)定，納稅人用外購的珠寶玉石生產(chǎn)的改在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾，在計稅時一律不得扣除外購珠寶玉石的已納稅款。允許扣除的消費(fèi)稅稅款=1860%10%=（萬元）⑤合計該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=＋－=（萬元）（2）計算該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅：①銷項稅額=（30+12+20+1247。）17%+5（1+6%）247。（15%）17%=+=（萬元）②進(jìn)項稅額=1817%++11%=++=（萬元）③當(dāng)月應(yīng)納增值稅==（萬元）：（1）從卷煙廠購進(jìn)A卷煙10個標(biāo)準(zhǔn)箱，取得對方開具的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)，上面注明的價款為25萬元。（2）從英國進(jìn)口B卷煙5個標(biāo)準(zhǔn)箱，已經(jīng)履行了報關(guān)及納稅手續(xù)。（3）甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購的卷煙的40%銷售給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，取得銷售收入15萬元。將進(jìn)口卷煙的80%銷售給丙煙草專賣店，取得人民幣20萬元。（4）甲批發(fā)企業(yè)將國內(nèi)采購卷煙的另外60%與購進(jìn)的煙絲一并銷售給丁煙草專賣店，共計取得不含稅銷售額30萬元。（5）甲卷煙批發(fā)企業(yè)將進(jìn)口卷煙的剩余部分的50%用于無償贈送關(guān)系單位，50%作為職工福利發(fā)放。（已知進(jìn)口卷煙的關(guān)稅稅率為80%）要求：回答以下問題：（1）A卷煙和B卷煙屬于甲類卷煙還是乙類卷煙？（2）甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙、丙、丁應(yīng)該適用什么樣的消費(fèi)稅政策。（3）計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅。（4）計算甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅。【答案】（1）A卷煙每個標(biāo)準(zhǔn)條價格=250000247。10247。250=100（元），屬于甲類卷煙。 B卷煙每個標(biāo)準(zhǔn)條不含消費(fèi)稅的價格=37500（1＋80%）247。250=270（元）屬于甲類卷煙。（2）甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給乙卷煙批發(fā)企業(yè)，屬于納稅人之間銷售卷煙，不征收批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅；甲卷煙批發(fā)企業(yè)將卷煙批發(fā)給丙和丁，屬于消費(fèi)稅法規(guī)定的納稅人銷售給納稅人以外的單位和個人，應(yīng)該在銷售時繳納5%批發(fā)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅。賣給丁時由于卷煙和煙絲的價格未分別核算，應(yīng)該一并繳納消費(fèi)稅。（3）甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的消費(fèi)稅的計算：（20＋30＋20247。41）5%=（萬元）（4）甲卷煙批發(fā)企業(yè)應(yīng)納的增值稅的計算：當(dāng)期應(yīng)納銷項稅額=（15＋20＋30＋20247。41）17%=（萬元）當(dāng)期允許抵扣的進(jìn)項稅額=2517%＋[（（1＋80%）＋）5]247。(1－56%)17%=＋=（萬元）當(dāng)期應(yīng)納增值稅=－=－（萬元）4..某外貿(mào)企業(yè)本月從國外進(jìn)口80輛摩托車，關(guān)稅完稅價格為200萬元，當(dāng)月售出其中70輛，每輛售價4萬元(不含稅)。又從國內(nèi)一生產(chǎn)廠家購進(jìn)摩托車100輛，取得廠家開具的增值稅專用發(fā)票，(含增值稅)，本月全部外銷，出口離岸價205萬元。要求：（1）計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅（2）計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月銷售摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅、增值稅（3）計算該外貿(mào)企業(yè)當(dāng)月出口摩托車應(yīng)退消費(fèi)稅、增值稅(設(shè)摩托車進(jìn)口關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10% ，增值稅出口退稅率為13%)?！敬鸢浮?1) 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納消費(fèi)稅 = [200(1+20%)]247。(110%)10% = (萬元)(2) 外貿(mào)企業(yè)進(jìn)口摩托車應(yīng)納增值稅 = 200（1+20%）247。（110%）17%=(萬元)(3) 外貿(mào)企業(yè)無論銷售進(jìn)口摩托車，還是銷售從國內(nèi)采購的摩托車，均不再交消費(fèi)稅。(4) 外貿(mào)企業(yè)銷售摩托車應(yīng)納增值稅 = 47017%=(萬元)(5) 外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退消費(fèi)稅 = 247。(1+17%)10010% = 15(萬元)(6) 外貿(mào)企業(yè)出口摩托車應(yīng)退增值稅 = 247。(1+17%)10013%=(萬元)四、綜合題，2013年被認(rèn)定為“免、抵、退”企業(yè)。2015年1月發(fā)生以下業(yè)務(wù)： （1）自營出口自產(chǎn)的鞭炮焰火一批，其離岸價格為5000萬元人民幣； （2）銷售給某外貿(mào)企業(yè)鞭炮焰火一批，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額為3000萬元人民幣，稅金為510萬元人民幣； （3）本期購進(jìn)原材料一批，準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項稅額為980萬元，，支付承運(yùn)部門的銷貨運(yùn)費(fèi)8萬元（有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）。上期未抵扣完的進(jìn)項稅額為20萬元。 還已知上述的外貿(mào)企業(yè)收購鞭炮焰火后，其中60％外銷，離岸價格為2500萬元人民幣，其余的鞭炮焰火內(nèi)銷，收入為1500萬元（該外貿(mào)其企業(yè)對出口貨物單獨設(shè)立庫存帳和銷售帳，增值稅的退稅率為9%）。 根據(jù)上述的資料計算禮花廠和外貿(mào)企業(yè)當(dāng)期各自應(yīng)納和應(yīng)退的稅款?！敬鸢浮?（1）禮花廠應(yīng)納或應(yīng)退增值稅或消費(fèi)稅的計算： 〈1〉出口的鞭炮焰火免征消費(fèi)稅和增值稅； 〈2〉出口應(yīng)退增值稅的計算： 當(dāng)期不予抵扣或退稅的稅額＝5000（17％－9％） ＝400（萬元） 當(dāng)期應(yīng)納稅額＝510－（980＋＋＋811％－400）－20 ＝－（萬元） 因為禮花廠出口貨物的銷售額占當(dāng)期全部銷售額的比重在50％以上，所以應(yīng)辦理退稅。 50009％＝450（萬元） 因為450。 〈3〉銷售給外貿(mào)部門的鞭炮應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅： 應(yīng)納消費(fèi)稅稅額＝300015％＝450（萬元） （2）外貿(mào)企業(yè)應(yīng)納或應(yīng)退的增值稅或消費(fèi)稅 〈1〉應(yīng)退增值稅＝300060％9％＝162（萬元） 〈2〉應(yīng)退消費(fèi)稅＝300060％15％＝270（萬元） 〈3〉應(yīng)納增值稅＝150017％－300040％17％ ＝51（萬元）2. 某市大型商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，兼營商品加工、批發(fā)、零售和進(jìn)出口業(yè)務(wù)，2015年2月相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）進(jìn)口化妝品一批，支付國外的買價220萬元、國外的采購代理人傭金6萬元、國外的經(jīng)紀(jì)費(fèi)4萬元；支付運(yùn)抵我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用20萬元、裝卸費(fèi)用和保險費(fèi)11萬元，支付海關(guān)地再運(yùn)往商貿(mào)公司的運(yùn)輸費(fèi)用8萬元、裝卸費(fèi)用3萬元（分別取得合法票據(jù)）。（2）受托加工化妝品一批，委托方提供的原材料不含稅金額86萬元，該化妝品商貿(mào)公司當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場價格。（3）收購免稅農(nóng)產(chǎn)品一批，支付收購價款70萬元，運(yùn)輸費(fèi)用10萬元（取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），當(dāng)月將收購免稅農(nóng)產(chǎn)品的30％用于公司飲食部；（4）購進(jìn)其他商品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200萬元。增值稅34萬元，支付運(yùn)輸單位運(yùn)輸費(fèi)用20萬元（有貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票），待貨物驗收入庫時發(fā)現(xiàn)短缺商品金額10萬元（占支付金額的5％），經(jīng)查實應(yīng)由運(yùn)輸單位賠償；（5）將進(jìn)口化妝品的重新加工制作成套裝化妝品，當(dāng)月銷售給其他商場并開具增值稅專用發(fā)票，取得不含稅銷售額650萬元；直接銷售給消費(fèi)者個人，開具普