【文章內(nèi)容簡介】 品油：航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費稅。七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車（不包括長度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的）八、摩托車：不征稅：1）設(shè)計車速不超過50Km/h，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml；2）氣缸容量250ml（不含）以下的小排量摩托車。 9/10/1高爾夫球及球具：在10000元（含）以上的高檔手表；長度大于8米小于90米游艇。十二、一次性筷子；十三、實木地板；十四、涂料（4%）；十五、鉛蓄電池（4%） 知識點：稅率 ：115年計算題、綜合題考點 卷煙生產(chǎn)、委托加工、進口150元/56%（每條價格≥70元）36%（每條價格70元）批發(fā)250元/箱11%（15510起）白酒 1元/Kg20%第三節(jié) 計稅依據(jù)知識點：銷售額的確定： 1115年計算押包裝物押金收取時，未逾期逾期時一般 不繳增值稅，不繳消費稅 繳納增值稅、消費稅（押金需換算） 酒類（除啤酒、黃酒） 繳納增值稅、消費稅（押金需換算） 不再繳納增值稅、消費稅 啤酒、黃酒不繳增值稅，不繳消費稅 只繳納增值稅（從量征收） 二、銷售額的特殊規(guī)定（二）換、投資和抵債，應(yīng)以最高銷售價格為依據(jù)計算消費稅、平均價計算增值稅。（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費稅。第四節(jié) 應(yīng)納稅額計算知識點：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算：每年計算題、綜合題考點 一、直接對外銷售應(yīng)納消費稅的計算計稅方法計稅依據(jù)適用范圍計稅公式從價定率 銷售額 除列舉項目之外的應(yīng)稅消費品 應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率 從量定額 銷售數(shù)量 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額 復(fù)合計稅 1+2列舉2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝1+2二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費稅的計算：不繳消費稅：于移送使用時繳消費稅：①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費品；②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機構(gòu)；③饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。：按納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價計稅；無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組成計稅價格計算公式：組成計稅價格＝成本＋利潤＋消費稅稅額（包括從量的）增值稅：組價公式中的成本利潤率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價中應(yīng)含消費稅稅金。3）對復(fù)合計稅辦法征收消費稅的應(yīng)稅消費品（最后兩個都要加上，才是消費稅）組成計稅價格＝（成本＋利潤＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率） 知識點：委托加工應(yīng)稅消費品稅務(wù)處理 ：114單，15計算題考點 一、受托方提供原材料不屬于委托加工應(yīng)稅消費品：二、委托加工應(yīng)稅消費品消費稅的繳納，由受托方代收代繳消費稅。 如果受托方是個人（含個體工商戶），委托方繳納消費稅。，委托方應(yīng)補交稅款，補稅的計稅依據(jù)為： 組成計稅價格＝（材料成本＋關(guān)稅＋加工費＋委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1－比例稅率）（四）加價出售：繳納消費稅，并準予扣除受托方已代收代繳的消費稅。 知識點：已納消費稅扣除的計算 ：13計算題考點，也可做選擇題考點 一、外購應(yīng)稅消費品已納消費稅的扣除：在消費稅15個稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、雪茄煙、游艇、電池、涂料外，其余可扣除；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費稅不得扣除 ： 對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需進一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費品的已納稅款。二、委托加工收回的應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的稅款抵扣 扣稅范圍、扣稅方法與外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品相同。知識點：消費稅出口退稅的計算 ：13年選擇題考點 一、出口免稅并退稅。購進應(yīng)稅消費品直接出口。代理出口應(yīng)稅消費品不予退（免）稅的。二、出口免稅但不退稅：有出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品。三、出口不免稅也不退稅：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費品一律不予退（免）稅。第五節(jié) 征收管理知識點：征收管理 ：14年選擇題考點一、委托加工的應(yīng)稅消費品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人提貨的當天。二、納稅地點。，如因質(zhì)量等原因由購買者退回時，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可退還已征收的消費稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。第四章 城市維護建設(shè)稅法和煙葉稅法24第一節(jié) 城市維護建設(shè)稅法（市7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)1%）知識點：計稅依據(jù)及稅額計算：1115年考點“三稅”和被處以罰款時，也要對城建稅進行補稅和罰款。但不作為計稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時減免征。（城建稅原則上不單獨減免。），進口不征。、教育費附加和地方教育費附加的計征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。應(yīng)納稅額＝（實納增值稅稅額＋實納消費稅稅額）適用稅率知識點：稅收優(yōu)惠及征收管理：14年多選題考點“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免?！叭悺蓖藥斓?，城建稅也可同時退庫。、先征后退、即征即退辦法的，城建稅和教育費附加，一律不予退（返）還。第二節(jié) 煙葉稅法（國務(wù)院決定）14綜合題考點應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購金額；煙葉收購金額＝收購價款；煙葉進項稅額==收購價款13%：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)第三節(jié) 教育費附加（3%）和地方教育附加（2%）第五章 關(guān)稅法3第二節(jié) 進出口稅則 114年選擇題考點1. 最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2. 稅率種類：1）從價稅2）從量稅3）復(fù)合稅 4）選擇稅5）滑準稅3. 特別關(guān)稅：報復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補貼稅、保障性關(guān)稅。應(yīng)當按照納稅義務(wù)人申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。第三節(jié) 完稅價格與應(yīng)納稅額的計算：1115年考點（每年必考）原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準、實質(zhì)性加工標準（30%）。 一、一般進口貨物完稅價格進口貨物完稅價格＝貨價＋采購費用（報關(guān)之前的運輸、保險和其他費用）。計入完稅價格的項目 不計入完稅價格 ①購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費；②容器費用；③包裝材料和包裝勞務(wù)費用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開發(fā)、設(shè)計等相關(guān)服務(wù)的費用；⑤有關(guān)的特許權(quán)使用費；不包括復(fù)制權(quán)費；⑥賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益①進口后的費用；②運抵境內(nèi)后的運輸費用；③進口關(guān)稅及其他國內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制費用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用：1）相同或類似貨物成交價格2）倒扣價格方法。3）計算價格方法。4）其他合理方法。 二、出口貨物的完稅價格 不包括：；；未分列則不予扣除。三、進出口貨物完稅價格中運輸及相關(guān)費用、保險費（3‰）計算郵運進口貨物，以郵費作為運輸、保險等相關(guān)費用；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，按貨價的1%計算運輸及相關(guān)費用、保險費。、保險費的，該運費、保險費應(yīng)當扣除。第四節(jié) 關(guān)稅減免規(guī)定14年選擇題考點一、減免稅分類：法定、特定、臨時減免稅，由國務(wù)院決定。二、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（二）無商業(yè)價值；（三）無償贈送的物資；（四）途中必需的燃料、物料和飲食用品；（五）經(jīng)海關(guān)核準暫時進境或者暫時出境（6個月），可予暫時免稅。（六）來料加工，不征或先征后退。（七）退還的中國出口貨物、境外進口貨物，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（九）非主觀原因，放行前，運輸時，受損可酌情減免進口關(guān)稅： （十）無代價抵償貨物。三、特定減免關(guān)稅：（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善物資第五節(jié) 征收管理（與其它國內(nèi)稅有所不同）：近三年無考點繳納 ：進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前：應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。海關(guān)總署批準，延期最長不得超過6個月強制執(zhí)行 滯納金金額＝稅額萬分之五滯納天數(shù)（繳納期限屆滿次日期）；3個月仍未繳納稅款，可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。 退還 1年內(nèi)書面聲明理由申請退稅，并加計利率：，多納稅款的；，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認可的；，因故未裝運出口，申報退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的。因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運進境或出境的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 補征和追征 補征1年內(nèi)，因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅追征3年內(nèi)，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進出口貨物完稅之日或貨物放行之日起并加收萬分之五的滯納金 第六節(jié) 船舶噸稅14選擇題考點拖船和非機動駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計征稅款。拖船每1千瓦=二、應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位適用的定額稅率（）（一）直接優(yōu)惠：；；；（不包括非機動駁船）；、養(yǎng)殖漁船；、防疫隔離、修理、終止運營或者拆解，并不上下客貨；；。（二）延期優(yōu)惠：1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；2）軍隊、武裝警察部隊征用。第六章 資源稅法3土地增值稅法810和耕地占用稅法第一節(jié) 資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率14年選擇題考點一、資源稅的納稅人：開采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。二、資源稅的扣繳義務(wù)人：獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位。三、稅目（征稅范圍）：。（不包括以煤生產(chǎn)）。地面抽采煤層氣暫不征稅14。（二）扣繳義務(wù)人收購未稅礦產(chǎn)品的稅額確定、聯(lián)合企業(yè)依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。，按開采量扣除作業(yè)用量、消耗量之后的產(chǎn)量由作業(yè)者代扣資源稅。第二節(jié) 資源稅計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計算115年考點一、從價定率征收的計稅依據(jù)——銷售額（包括違約金和優(yōu)質(zhì)費，和增值稅一樣）二、從量定額征收的計稅依據(jù)——銷售數(shù)量原油、天然氣、煤炭稀土、鎢、鉬比例稅率2%－10% 產(chǎn)品差別其他礦、鹽固定稅額－60元/噸=原煤銷售額（不含運費）適用稅率 將開采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。=洗選煤銷售額折算率適用稅率、天然氣：綜合減征率＝∑（減稅項目銷售額減征幅度6%）247?？備N售額 、鎢、鉬應(yīng)納稅額=精礦銷售額適用稅率五、資源稅與增值稅之間的關(guān)系：①征稅范圍不同；②環(huán)節(jié)不同；③與價格的關(guān)系不同；④計稅方法不同。（二）兩稅聯(lián)系：同時繳納時，從價計征的銷售額有一致的情形。第三節(jié) 資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理 一、減免稅項目（進口不征，出口不退）：，酌情減免。%征收。：2）對稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；3）對三次采油資源稅減征30%；4）對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；5）對深水油氣田資源稅減征30%。：1）衰竭期煤礦減征30%；2）充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%二、資源稅的征收管理與增值稅、消費稅基本相同。，為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的的當天。期滿起，十日內(nèi)申報；以天（1/3/5/10/15）為納稅期，次月十天交完。二）、納稅地點——開采、生產(chǎn)、收購地（扣繳義務(wù)人在這）第四節(jié) 土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：城建稅及附加稅、印花稅、土地增值稅、所得稅納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人。一、基本征稅范圍：轉(zhuǎn)讓（不包括出讓）土地所有權(quán)、贈予繼承、贈予直系親屬或贍養(yǎng)義務(wù)人；不征贈予：公益性，不征；非公益性，征單位之間換房，征；個人之間互換，免征符合條件不征，但不適用于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)第六節(jié) 土地增值稅應(yīng)納稅額的計算：115年計算題，115選擇題檔次：0%50%100%200%；稅率：30%40%50%60%:扣除率：051535：四級超累進稅率 性質(zhì)扣除項目新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括契稅）；；：銷售、管理、財務(wù)。（利息+前兩項的5%以內(nèi)；或前兩項10%以內(nèi)）（增值、城建、印花（房地產(chǎn)沒有）、教育附加）（前兩項20%，房地產(chǎn)開發(fā)才有）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；只有發(fā)票，房價每年+5%（滿6月算一年）；；一、稅額計算一般方法：應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率扣除項目金額速算扣除系數(shù)=∑5/4/3/2（選擇，計算）；=應(yīng)稅收入1；=找稅率（記）二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（一）土地增值稅以國家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開發(fā)項目為單位進行清算。開發(fā)項目中同時包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計算增值額。（二）土地增值稅的清算條件（90日內(nèi)辦理）：1）全部竣工、完成銷售的；2）整體轉(zhuǎn)讓未完成項目；3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。：1）比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；2）銷售許可證滿三年仍未銷售完畢的；3）納稅人申請注銷稅務(wù)登記；（四）土地增值稅的扣除項目：、建筑安裝工程費、基礎(chǔ)設(shè)施費、開發(fā)間接費無憑證，可計算扣除。；，預(yù)提費用除另有規(guī)定外不得扣除。，（所得稅可扣）。（五）土地增值稅清算應(yīng)報送的資料（六）土地增值稅清算項目的審核鑒證納稅人委托稅務(wù)中介機構(gòu)審核鑒證的清算項目，還應(yīng)報送中介機構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。對符合規(guī)定格式和要求的鑒證報告，稅務(wù)機關(guān)可以采信。（七）核定征收：5個條件（九）預(yù)繳土地增值稅后，在主管稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補繳的，不加收滯納金。第七節(jié)