【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 品油：航空煤油暫緩征收；絕緣油類產(chǎn)品不征收消費(fèi)稅。七、小汽車：小轎車、中輕型商用客車（不包括長(zhǎng)度大于7米（含）、座位10～23座（含）以下的）八、摩托車：不征稅：1）設(shè)計(jì)車速不超過(guò)50Km/h，發(fā)動(dòng)機(jī)氣缸總工作容量不超過(guò)50ml；2）氣缸容量250ml（不含）以下的小排量摩托車。 9/10/1高爾夫球及球具：在10000元（含）以上的高檔手表；長(zhǎng)度大于8米小于90米游艇。十二、一次性筷子；十三、實(shí)木地板；十四、涂料（4%）；十五、鉛蓄電池（4%） 知識(shí)點(diǎn)：稅率 ：115年計(jì)算題、綜合題考點(diǎn) 卷煙生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口150元/56%（每條價(jià)格≥70元）36%（每條價(jià)格70元）批發(fā)250元/箱11%（15510起）白酒 1元/Kg20%第三節(jié) 計(jì)稅依據(jù)知識(shí)點(diǎn)：銷售額的確定： 1115年計(jì)算押包裝物押金收取時(shí)，未逾期逾期時(shí)一般 不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算） 酒類（除啤酒、黃酒） 繳納增值稅、消費(fèi)稅（押金需換算） 不再繳納增值稅、消費(fèi)稅 啤酒、黃酒不繳增值稅，不繳消費(fèi)稅 只繳納增值稅（從量征收） 二、銷售額的特殊規(guī)定（二）換、投資和抵債，應(yīng)以最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅、平均價(jià)計(jì)算增值稅。（三）白酒生產(chǎn)企業(yè)向商業(yè)銷售單位收取的“品牌使用費(fèi)”是隨著應(yīng)稅白酒的銷售而向購(gòu)貨方收取的，屬于應(yīng)稅白酒銷售價(jià)款的組成部分，因此，不論企業(yè)采取何種方式或以何種名義收取價(jià)款，均應(yīng)并入白酒的銷售額中繳納消費(fèi)稅。第四節(jié) 應(yīng)納稅額計(jì)算知識(shí)點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：每年計(jì)算題、綜合題考點(diǎn) 一、直接對(duì)外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算計(jì)稅方法計(jì)稅依據(jù)適用范圍計(jì)稅公式從價(jià)定率 銷售額 除列舉項(xiàng)目之外的應(yīng)稅消費(fèi)品 應(yīng)納稅額＝銷售額比例稅率 從量定額 銷售數(shù)量 列舉3種：啤酒、黃酒、成品油 應(yīng)納稅額＝銷售數(shù)量單位稅額 復(fù)合計(jì)稅 1+2列舉2種：白酒、卷煙 應(yīng)納稅額＝1+2二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算：不繳消費(fèi)稅：于移送使用時(shí)繳消費(fèi)稅：①本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品；②在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)；③饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。：按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅；無(wú)同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：組成計(jì)稅價(jià)格＝成本＋利潤(rùn)＋消費(fèi)稅稅額（包括從量的）增值稅：組價(jià)公式中的成本利潤(rùn)率按增值稅法中規(guī)定的10%確定，組價(jià)中應(yīng)含消費(fèi)稅稅金。3）對(duì)復(fù)合計(jì)稅辦法征收消費(fèi)稅的應(yīng)稅消費(fèi)品（最后兩個(gè)都要加上，才是消費(fèi)稅）組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)＋自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（1比例稅率） 知識(shí)點(diǎn)：委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品稅務(wù)處理 ：114單，15計(jì)算題考點(diǎn) 一、受托方提供原材料不屬于委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品：二、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅的繳納，由受托方代收代繳消費(fèi)稅。 如果受托方是個(gè)人（含個(gè)體工商戶），委托方繳納消費(fèi)稅。，委托方應(yīng)補(bǔ)交稅款，補(bǔ)稅的計(jì)稅依據(jù)為： 組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋關(guān)稅＋加工費(fèi)＋委托加工數(shù)量定額稅率）247。（1－比例稅率）（四）加價(jià)出售：繳納消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅。 知識(shí)點(diǎn)：已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算 ：13計(jì)算題考點(diǎn)，也可做選擇題考點(diǎn) 一、外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納消費(fèi)稅的扣除：在消費(fèi)稅15個(gè)稅目中，除酒（葡萄酒例外）、小汽車、高檔手表、雪茄煙、游艇、電池、涂料外，其余可扣除；零售環(huán)節(jié)，金銀首飾、鉆石及鉆石飾品已納消費(fèi)稅不得扣除 ： 對(duì)自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購(gòu)進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場(chǎng)，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時(shí)允許扣除上述外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。二、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的稅款抵扣 扣稅范圍、扣稅方法與外購(gòu)已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品相同。知識(shí)點(diǎn)：消費(fèi)稅出口退稅的計(jì)算 ：13年選擇題考點(diǎn) 一、出口免稅并退稅。購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品直接出口。代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品不予退（免）稅的。二、出口免稅但不退稅：有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)性企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品。三、出口不免稅也不退稅：除生產(chǎn)企業(yè)、外貿(mào)企業(yè)外的其他企業(yè)（指一般商貿(mào)企業(yè)），這類企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品一律不予退（免）稅。第五節(jié) 征收管理知識(shí)點(diǎn)：征收管理 ：14年選擇題考點(diǎn)一、委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天。二、納稅地點(diǎn)。，如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買者退回時(shí)，經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后，可退還已征收的消費(fèi)稅，但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。第四章 城市維護(hù)建設(shè)稅法和煙葉稅法24第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅法（市7%、縣鎮(zhèn)5%、鄉(xiāng)1%）知識(shí)點(diǎn)：計(jì)稅依據(jù)及稅額計(jì)算：1115年考點(diǎn)“三稅”和被處以罰款時(shí)，也要對(duì)城建稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。但不作為計(jì)稅依據(jù)。3.“三稅”得到減征或免征優(yōu)惠，城建稅也要同時(shí)減免征。（城建稅原則上不單獨(dú)減免。），進(jìn)口不征。、教育費(fèi)附加和地方教育費(fèi)附加的計(jì)征范圍，分別按規(guī)定的稅率征收。應(yīng)納稅額＝（實(shí)納增值稅稅額＋實(shí)納消費(fèi)稅稅額）適用稅率知識(shí)點(diǎn)：稅收優(yōu)惠及征收管理：14年多選題考點(diǎn)“三稅”稅額計(jì)征，即隨“三稅”的減免而減免?！叭悺蓖藥?kù)的，城建稅也可同時(shí)退庫(kù)。、先征后退、即征即退辦法的，城建稅和教育費(fèi)附加，一律不予退（返）還。第二節(jié) 煙葉稅法（國(guó)務(wù)院決定）14綜合題考點(diǎn)應(yīng)納煙葉稅稅額＝煙葉收購(gòu)金額；煙葉收購(gòu)金額＝收購(gòu)價(jià)款；煙葉進(jìn)項(xiàng)稅額==收購(gòu)價(jià)款13%：納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi)第三節(jié) 教育費(fèi)附加（3%）和地方教育附加（2%）第五章 關(guān)稅法3第二節(jié) 進(jìn)出口稅則 114年選擇題考點(diǎn)1. 最惠國(guó)稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率、關(guān)稅配額稅率共五種稅率。2. 稅率種類：1）從價(jià)稅2）從量稅3）復(fù)合稅 4）選擇稅5）滑準(zhǔn)稅3. 特別關(guān)稅：報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅與反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。應(yīng)當(dāng)按照納稅義務(wù)人申報(bào)進(jìn)口或者出口之日實(shí)施的稅率征稅。第三節(jié) 完稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的計(jì)算：1115年考點(diǎn)（每年必考）原產(chǎn)地規(guī)定：全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)、實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)（30%）。 一、一般進(jìn)口貨物完稅價(jià)格進(jìn)口貨物完稅價(jià)格＝貨價(jià)＋采購(gòu)費(fèi)用（報(bào)關(guān)之前的運(yùn)輸、保險(xiǎn)和其他費(fèi)用）。計(jì)入完稅價(jià)格的項(xiàng)目 不計(jì)入完稅價(jià)格 ①購(gòu)貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費(fèi)；②容器費(fèi)用；③包裝材料和包裝勞務(wù)費(fèi)用；④與該貨物的生產(chǎn)和向我國(guó)境內(nèi)銷售有關(guān)的，在境外開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)等相關(guān)服務(wù)的費(fèi)用；⑤有關(guān)的特許權(quán)使用費(fèi)；不包括復(fù)制權(quán)費(fèi)；⑥賣方直接或間接從買方對(duì)該貨物進(jìn)口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益①進(jìn)口后的費(fèi)用；②運(yùn)抵境內(nèi)后的運(yùn)輸費(fèi)用；③進(jìn)口關(guān)稅及其他國(guó)內(nèi)稅；④為在境內(nèi)復(fù)制費(fèi)用；⑤境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費(fèi)用：1）相同或類似貨物成交價(jià)格2）倒扣價(jià)格方法。3）計(jì)算價(jià)格方法。4）其他合理方法。 二、出口貨物的完稅價(jià)格 不包括：；；未分列則不予扣除。三、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)（3‰）計(jì)算郵運(yùn)進(jìn)口貨物，以郵費(fèi)作為運(yùn)輸、保險(xiǎn)等相關(guān)費(fèi)用；以境外邊境口岸價(jià)格條件成交的鐵路或公路運(yùn)輸進(jìn)口貨物，按貨價(jià)的1%計(jì)算運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)。、保險(xiǎn)費(fèi)的，該運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)應(yīng)當(dāng)扣除。第四節(jié) 關(guān)稅減免規(guī)定14年選擇題考點(diǎn)一、減免稅分類：法定、特定、臨時(shí)減免稅，由國(guó)務(wù)院決定。二、法定減免關(guān)稅（一）關(guān)稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物；（二）無(wú)商業(yè)價(jià)值；（三）無(wú)償贈(zèng)送的物資；（四）途中必需的燃料、物料和飲食用品；（五）經(jīng)海關(guān)核準(zhǔn)暫時(shí)進(jìn)境或者暫時(shí)出境（6個(gè)月），可予暫時(shí)免稅。（六）來(lái)料加工，不征或先征后退。（七）退還的中國(guó)出口貨物、境外進(jìn)口貨物，但已征收的出口關(guān)稅不予退還。（九）非主觀原因，放行前，運(yùn)輸時(shí)，受損可酌情減免進(jìn)口關(guān)稅： （十）無(wú)代價(jià)抵償貨物。三、特定減免關(guān)稅：（一）科教用品（二）殘疾人專用品（三）扶貧、慈善物資第五節(jié) 征收管理（與其它國(guó)內(nèi)稅有所不同）：近三年無(wú)考點(diǎn)繳納 ：進(jìn)口貨物自運(yùn)輸工具申報(bào)進(jìn)境之日起14日內(nèi)；出口貨物在運(yùn)抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時(shí)以前：應(yīng)在海關(guān)填發(fā)稅款繳納證的之日起15日內(nèi)向指定銀行繳納。海關(guān)總署批準(zhǔn)，延期最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月強(qiáng)制執(zhí)行 滯納金金額＝稅額萬(wàn)分之五滯納天數(shù)（繳納期限屆滿次日期）；3個(gè)月仍未繳納稅款，可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。 退還 1年內(nèi)書面聲明理由申請(qǐng)退稅，并加計(jì)利率：，多納稅款的；，在完稅后，發(fā)現(xiàn)有短卸情況，經(jīng)海關(guān)審查認(rèn)可的；，因故未裝運(yùn)出口，申報(bào)退關(guān)，經(jīng)海關(guān)查驗(yàn)屬實(shí)的。因貨物品種或規(guī)格原因原狀復(fù)運(yùn)進(jìn)境或出境的，也應(yīng)退還已征關(guān)稅。 補(bǔ)征和追征 補(bǔ)征1年內(nèi)，因非納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成的少征或漏征關(guān)稅追征3年內(nèi)，是因納稅人違反海關(guān)規(guī)定造成少征或漏征關(guān)稅，關(guān)稅追征期為進(jìn)出口貨物完稅之日或貨物放行之日起并加收萬(wàn)分之五的滯納金 第六節(jié) 船舶噸稅14選擇題考點(diǎn)拖船和非機(jī)動(dòng)駁船分別按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款。拖船每1千瓦=二、應(yīng)納稅額＝船舶凈噸位適用的定額稅率（）（一）直接優(yōu)惠：；；；（不包括非機(jī)動(dòng)駁船）；、養(yǎng)殖漁船；、防疫隔離、修理、終止運(yùn)營(yíng)或者拆解，并不上下客貨；；。（二）延期優(yōu)惠：1）避難、防疫隔離、修理，并不上下客貨；2）軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)征用。第六章 資源稅法3土地增值稅法810和耕地占用稅法第一節(jié) 資源稅納稅義務(wù)人、稅目與稅率14年選擇題考點(diǎn)一、資源稅的納稅人：開(kāi)采應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個(gè)人。二、資源稅的扣繳義務(wù)人：獨(dú)立礦山、聯(lián)合企業(yè)、其他收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的單位。三、稅目（征稅范圍）：。（不包括以煤生產(chǎn)）。地面抽采煤層氣暫不征稅14。（二）扣繳義務(wù)人收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的稅額確定、聯(lián)合企業(yè)依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。，依據(jù)收購(gòu)的數(shù)量代扣代繳資源稅。，按開(kāi)采量扣除作業(yè)用量、消耗量之后的產(chǎn)量由作業(yè)者代扣資源稅。第二節(jié) 資源稅計(jì)稅依據(jù)與應(yīng)納稅額的計(jì)算115年考點(diǎn)一、從價(jià)定率征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售額（包括違約金和優(yōu)質(zhì)費(fèi)，和增值稅一樣）二、從量定額征收的計(jì)稅依據(jù)——銷售數(shù)量原油、天然氣、煤炭稀土、鎢、鉬比例稅率2%－10% 產(chǎn)品差別其他礦、鹽固定稅額－60元/噸=原煤銷售額（不含運(yùn)費(fèi)）適用稅率 將開(kāi)采的原煤自用于連續(xù)生產(chǎn)洗選煤的，在原煤移送使用環(huán)節(jié)不繳納資源稅。=洗選煤銷售額折算率適用稅率、天然氣：綜合減征率＝∑（減稅項(xiàng)目銷售額減征幅度6%）247?？備N售額 、鎢、鉬應(yīng)納稅額=精礦銷售額適用稅率五、資源稅與增值稅之間的關(guān)系：①征稅范圍不同；②環(huán)節(jié)不同；③與價(jià)格的關(guān)系不同；④計(jì)稅方法不同。（二）兩稅聯(lián)系：同時(shí)繳納時(shí)，從價(jià)計(jì)征的銷售額有一致的情形。第三節(jié) 資源稅稅收優(yōu)惠和征收管理 一、減免稅項(xiàng)目（進(jìn)口不征，出口不退）：，酌情減免。%征收。：2）對(duì)稠油、高凝油和高含硫天然氣資源稅減征40%；3）對(duì)三次采油資源稅減征30%；4）對(duì)低豐度油氣田資源稅暫減征20%；5）對(duì)深水油氣田資源稅減征30%。：1）衰竭期煤礦減征30%；2）充填開(kāi)采置換出來(lái)的煤炭，資源稅減征50%二、資源稅的征收管理與增值稅、消費(fèi)稅基本相同。，為支付首筆貨款或首次開(kāi)具支付貨款憑據(jù)的的當(dāng)天。期滿起，十日內(nèi)申報(bào)；以天（1/3/5/10/15）為納稅期，次月十天交完。二）、納稅地點(diǎn)——開(kāi)采、生產(chǎn)、收購(gòu)地（扣繳義務(wù)人在這）第四節(jié) 土地增值稅納稅義務(wù)人與征稅范圍房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)稅金：城建稅及附加稅、印花稅、土地增值稅、所得稅納稅義務(wù)人是轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個(gè)人。一、基本征稅范圍：轉(zhuǎn)讓（不包括出讓）土地所有權(quán)、贈(zèng)予繼承、贈(zèng)予直系親屬或贍養(yǎng)義務(wù)人；不征贈(zèng)予：公益性，不征；非公益性，征單位之間換房，征；個(gè)人之間互換，免征符合條件不征，但不適用于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)第六節(jié) 土地增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算：115年計(jì)算題，115選擇題檔次：0%50%100%200%；稅率：30%40%50%60%:扣除率：051535：四級(jí)超累進(jìn)稅率 性質(zhì)扣除項(xiàng)目新建房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓（包括契稅）；；：銷售、管理、財(cái)務(wù)。（利息+前兩項(xiàng)的5%以內(nèi)；或前兩項(xiàng)10%以內(nèi)）（增值、城建、印花（房地產(chǎn)沒(méi)有）、教育附加）（前兩項(xiàng)20%，房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)才有）存量房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；只有發(fā)票，房?jī)r(jià)每年+5%（滿6月算一年）；；一、稅額計(jì)算一般方法：應(yīng)納稅額＝增值額適用稅率扣除項(xiàng)目金額速算扣除系數(shù)=∑5/4/3/2（選擇，計(jì)算）；=應(yīng)稅收入1；=找稅率（記）二、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)土地增值稅清算（一）土地增值稅以國(guó)家有關(guān)部門審批的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目為單位進(jìn)行清算。開(kāi)發(fā)項(xiàng)目中同時(shí)包含普通住宅和非普通住宅的，應(yīng)分別計(jì)算增值額。（二）土地增值稅的清算條件（90日內(nèi)辦理）：1）全部竣工、完成銷售的；2）整體轉(zhuǎn)讓未完成項(xiàng)目；3）直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的。：1）比例在85%以上，或未超85%，但剩余可售建筑面積已經(jīng)出租或自用；2）銷售許可證滿三年仍未銷售完畢的；3）納稅人申請(qǐng)注銷稅務(wù)登記；（四）土地增值稅的扣除項(xiàng)目：、建筑安裝工程費(fèi)、基礎(chǔ)設(shè)施費(fèi)、開(kāi)發(fā)間接費(fèi)無(wú)憑證，可計(jì)算扣除。；，預(yù)提費(fèi)用除另有規(guī)定外不得扣除。，（所得稅可扣）。（五）土地增值稅清算應(yīng)報(bào)送的資料（六）土地增值稅清算項(xiàng)目的審核鑒證納稅人委托稅務(wù)中介機(jī)構(gòu)審核鑒證的清算項(xiàng)目，還應(yīng)報(bào)送中介機(jī)構(gòu)出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報(bào)告》。對(duì)符合規(guī)定格式和要求的鑒證報(bào)告，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采信。（七）核定征收：5個(gè)條件（九）預(yù)繳土地增值稅后，在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)補(bǔ)繳的，不加收滯納金。第七節(jié)