注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問(wèn)題(編輯修改稿)
2025-07-07 00:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的離退休工資收入，應(yīng)按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆?jì)算個(gè)人所得稅。計(jì)稅公式：應(yīng)納稅額={〔（一次性補(bǔ)貼收入247。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)）－費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕適用稅率－速算扣除數(shù)}提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實(shí)際月份數(shù)（十六）企業(yè)年金個(gè)人所得稅征收管理的規(guī)定，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個(gè)人所得稅。（1）企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分計(jì)入職工個(gè)人賬戶時(shí)，當(dāng)月個(gè)人工資薪金所得與計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)之和未超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，不征收個(gè)人所得稅。（2）個(gè)人當(dāng)月工資薪金所得低于個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計(jì)入個(gè)人年金賬戶的企業(yè)繳費(fèi)后超過(guò)個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過(guò)部分按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時(shí)代扣代繳。（十七）辦理補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)退保和提供擔(dān)保個(gè)人所得稅的征稅方法（1）單位為職工個(gè)人購(gòu)買(mǎi)商業(yè)性補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)等，在辦理投保手續(xù)時(shí)應(yīng)作為個(gè)人所得稅的“工資、薪金所得”項(xiàng)目，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅；因各種原因退保，個(gè)人未取得實(shí)際收入的，已繳納的個(gè)人所得稅應(yīng)予以退回。（2）關(guān)于個(gè)人提供擔(dān)保取得收入征收個(gè)人所得稅問(wèn)題——按“其他所得”項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（十八）個(gè)人兼職和退休人員再任職取得收入計(jì)算征收個(gè)人所得稅問(wèn)題（1）個(gè)人兼職取得的收入應(yīng)按照“勞務(wù)報(bào)酬所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅；（2）退休人員再任職取得的收入，在減除按個(gè)人所得稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)后，按“工資、薪金所得”應(yīng)稅項(xiàng)目繳納個(gè)人所得稅。（十九）企業(yè)雇員取得認(rèn)股權(quán)證（股票認(rèn)購(gòu)權(quán)）征稅方法（新增）（股票認(rèn)購(gòu)權(quán)）購(gòu)買(mǎi)的股票等有價(jià)證券，其價(jià)格低于當(dāng)期股票發(fā)行價(jià)格或市場(chǎng)價(jià)格形成的價(jià)格差額，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目納稅。，全部計(jì)入當(dāng)月工資薪金所得計(jì)算繳稅有困難的，在不超過(guò)6個(gè)月的期限內(nèi)平均分月計(jì)入工資、薪金所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二十）個(gè)人股票期權(quán)所得個(gè)人所得稅的征稅辦法：一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）。員工在行權(quán)日之前,股票期權(quán)一般不得轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰蛱厥馇闆r轉(zhuǎn)讓?zhuān)怨善逼跈?quán)的轉(zhuǎn)讓凈收入，作為工資、薪金所得繳納個(gè)人所得稅。：從企業(yè)取得股票的實(shí)際購(gòu)買(mǎi)價(jià)（施權(quán)價(jià)）低于購(gòu)買(mǎi)日公平市場(chǎng)價(jià)（指該股票當(dāng)日的收盤(pán)價(jià)，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。應(yīng)納稅額＝（股票期權(quán)形式的工資、薪金應(yīng)納稅所得額／規(guī)定月份數(shù)適用稅率－速算扣除數(shù)）規(guī)定月份數(shù)，應(yīng)按照“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征免計(jì)算繳納個(gè)人所得稅?！咎貏e提示】個(gè)人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個(gè)人所得稅；個(gè)人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。，應(yīng)按照“利息、股息、紅利所得”計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理（1）員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。如果員工以折價(jià)購(gòu)入方式取得股票期權(quán)的，可以授權(quán)日股票期權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格扣除折價(jià)購(gòu)入股票期權(quán)時(shí)實(shí)際支付的價(jià)款后的余額，作為授權(quán)日所在月份的工資薪金所得。（2）員工取得可公開(kāi)交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。（3）員工取得上述可公開(kāi)交易的股票期權(quán)后，實(shí)際行權(quán)時(shí)，不再計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。（二十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征稅辦法個(gè)人股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)
教學(xué)教案相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1