注會稅法知識點：應(yīng)納稅額計算中的特殊問題-在線瀏覽
2024-07-21 00:49本頁面
【正文】 境內(nèi)支付 境外支付 境內(nèi)支付 境外支付 90日（或183日）以內(nèi) 非居民 √ 免稅 90日（或183日）～1年 非居民 √ √ 1～5年 居民 √ √ √ 免稅 5年以上 居民 另有規(guī)定 提示：相關(guān)內(nèi)容還涉及，但是居住1年以上5年以下的個人，其來源于中國境外的所得，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以只就由中國境內(nèi)公司、企業(yè)以及其他經(jīng)濟(jì)組織或者個人支付的部分繳納個人所得稅；居住超過5年的個人，從第6年起，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)外的全部所得繳納個人所得稅。凡在境內(nèi)居住不滿1年的，則僅就該年內(nèi)來源于境內(nèi)的所得申報納稅。當(dāng)月境內(nèi)外支付工資總額當(dāng)月境內(nèi)工作天數(shù)247。當(dāng)月天數(shù) 1～5年 應(yīng)納稅額＝（當(dāng)月境內(nèi)外工資、薪金應(yīng)納稅所得額適用稅率－速算扣除數(shù)）（1－當(dāng)月境外支付工資247。當(dāng)月天數(shù)） （十一）兩個以上的納稅人共同取得同一項所得的計稅問題——先分、后扣，對每個人分得的收入分別減除費用，并計算各自應(yīng)納的稅款。（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費和其他補(bǔ)助費），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額部分的一次性補(bǔ)償收入，可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均計算。、醫(yī)療保險費、基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費，可以在計征其一次性補(bǔ)償收入的個人所得稅時予以扣除。，應(yīng)按辦理內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)后至法定離退休年齡之間的所屬月份進(jìn)行平均，并與領(lǐng)取當(dāng)月的“工資、薪金”所得合并后減除當(dāng)月費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，以余額為基數(shù)確定適用稅率，再將當(dāng)月工資、薪金加上取得的一次性收入，減去費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，按適用稅率計征個人所得稅。，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)）－費用扣除標(biāo)準(zhǔn)〕適用稅率－速算扣除數(shù)}提前辦理退休手續(xù)至法定退休年齡的實際月份數(shù)（十六）企業(yè)年金個人所得稅征收管理的規(guī)定，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。（2）個人當(dāng)月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標(biāo)準(zhǔn)的，其超過部分按照“工資、薪金所得”項目計算當(dāng)期應(yīng)繳納的個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費時代扣代繳。（2）關(guān)于個人提供擔(dān)保取得收入征收個人所得稅問題——按“其他所得”項目繳納個人所得稅。（十九）企業(yè)雇員取得認(rèn)股權(quán)證（股票認(rèn)購權(quán)）征稅方法（新增）（股票認(rèn)購權(quán)）購買的股票等有價證券，其價格低于當(dāng)期股票發(fā)行價格或市場價格形成的價格差額，按“工資、薪金所得”項目納稅。（二十）個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅辦法：一般不作為應(yīng)稅所得征稅（另有規(guī)定除外）。：從企業(yè)取得股票的實際購買價（施權(quán)價）低于購買日公平市場價（指該股票當(dāng)日的收盤價，下同）的差額，應(yīng)按“工資、薪金所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅?！咎貏e提示】個人將行權(quán)后的境內(nèi)上市公司股票再行轉(zhuǎn)讓而取得的所得，暫不征收個人所得稅；個人轉(zhuǎn)讓境外上市公司的股票而取得的所得，應(yīng)按稅法的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額和應(yīng)納稅額，依法繳納稅款。，按以下規(guī)定進(jìn)行稅務(wù)處理（1）員工取得可公開交易的股票期權(quán)，作為員工授權(quán)日所在月份的工資、薪金所得，計算繳納個人所得稅。（2）員工取得可公開交易的股票期權(quán)后，轉(zhuǎn)讓該股票期權(quán)所取得的所得，屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得納稅。（二十一）納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征稅辦法
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