注會(huì)稅法知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題-展示頁
2025-06-19 00:49本頁面
【正文】 中國境外的所得。，能夠證明中方工作人員工資、薪金所得的一部分按照有關(guān)規(guī)定上繳派遣（介紹）單位的，可扣除其實(shí)際上繳的部分，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅。，應(yīng)在企業(yè)向保險(xiǎn)公司繳付時(shí)（即該保險(xiǎn)落到被保險(xiǎn)人的保險(xiǎn)賬戶）并入員工當(dāng)期的工資收入，按“工資、薪金所得”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅，稅款由企業(yè)負(fù)責(zé)代扣代繳。（七）個(gè)人取得公務(wù)交通、通信補(bǔ)貼收入征稅問題按月發(fā)放的，并入當(dāng)月“工資、薪金”所得計(jì)征個(gè)人所得稅；不按月發(fā)放的，分解到所屬月份并與該月份“工資、薪金”所得合并后計(jì)征個(gè)人所得稅。購買日股票價(jià)值可暫按其境外非上市母公司上一年度經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)的會(huì)計(jì)報(bào)告中每股凈資產(chǎn)數(shù)額來確定。、薪金所得:比照全年一次性獎(jiǎng)金的征稅辦法，計(jì)算征收個(gè)人所得稅。其中“差價(jià)部分”，是指職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置或建造成本價(jià)格的差額。，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。，按上述適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅。注會(huì)《稅法》知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題知識(shí)點(diǎn)：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算中的特殊問題（一）個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)稅方法：（1）發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工薪夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。（2）發(fā)放年終獎(jiǎng)當(dāng)月工薪不夠繳稅標(biāo)準(zhǔn)：將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。，適用公式為：應(yīng)納稅額＝（雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金－雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額）適用稅率－速算扣除數(shù)，個(gè)人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述第2條、第3條規(guī)定執(zhí)行。（二）取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題（三）對在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人一次取得數(shù)月獎(jiǎng)金或年終加薪、勞動(dòng)分紅的計(jì)算征稅問題可單獨(dú)作為1個(gè)月的工資、薪金所得計(jì)算納稅，不再減除費(fèi)用，全額作為應(yīng)納稅所得額直接按適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅款（四）企事業(yè)單位將自建住房以低于建造成本價(jià)格銷售給職工的個(gè)人所得稅征稅規(guī)定關(guān)注：單位按低于購置或建造成本價(jià)格出售住房給職工，職工因此而少支出的差價(jià)部分：“工資、薪金所得”項(xiàng)目。（五）公司雇員以非上市公司股票期權(quán)形式取得的所得征收個(gè)人所得稅問題。:雇員實(shí)際購買日，其所得額為其從公司取得非上市股票的實(shí)際購買價(jià)低于購買日該股票價(jià)值的差額。（六）特定行業(yè)職工取得的工資、薪金所得的計(jì)稅方法采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈這三個(gè)特定行業(yè)的職工取得的工資、薪金所得，可按月預(yù)繳，年度終了后30日內(nèi)，合計(jì)其全年工資、薪金所得，再按12個(gè)月平均并計(jì)算實(shí)際應(yīng)納的稅款，多退少補(bǔ)。（八）關(guān)于保險(xiǎn)費(fèi)（金）征稅問題，實(shí)際繳付的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，免予征收個(gè)人所得稅；領(lǐng)取的失業(yè)保險(xiǎn)金，免予征收個(gè)人所得稅。（九）在外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外國駐華機(jī)構(gòu)工作的中方人員取得工資、薪金所得的征稅問題，只由雇傭單位一方在支付工資、薪金時(shí)，按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅；派遣單位支付的工資、薪金不再減除費(fèi)用，以支付金額直接確定適用稅率，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅。（十）在中國境內(nèi)無住所的個(gè)人取得工資薪金所得的征稅問題這類納稅人可能是居民納稅人，也可能是非居民納稅人，這要取決于在中國的居住時(shí)間，對其工資薪金征稅時(shí)首先要加以區(qū)分。，工資、薪金所得征稅規(guī)定可歸納為下表：居住時(shí)間 納稅人性質(zhì) 境內(nèi)所得 境外所得
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