【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 乙公司50萬(wàn)元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購(gòu)、銷合計(jì)金額計(jì)算貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲采購(gòu)合同應(yīng)貼花=50‰10000=150（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）。，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計(jì)稅貼花?！纠}1計(jì)算問(wèn)答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬(wàn)元（含相關(guān)費(fèi)用50萬(wàn)元）。施工期間，該建筑公司又將其中價(jià)值800萬(wàn)元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。計(jì)算該建筑公司此項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2004年單選改編）【答案及解析】應(yīng)納印花稅=（6000+800）‰=（萬(wàn)元）?！纠}2單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價(jià)值65萬(wàn)元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時(shí)甲再支付給乙3萬(wàn)元差價(jià)。對(duì)此項(xiàng)交易，甲應(yīng)繳納高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 的印花稅稅額為（）。（2012年） 【答案】C 【解析】應(yīng)納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運(yùn)費(fèi)的結(jié)算方式不同而計(jì)稅依據(jù)不同，即起運(yùn)地全程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，按全程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)；分程結(jié)算運(yùn)費(fèi)的，應(yīng)以分程運(yùn)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)。國(guó)際貨運(yùn)，托運(yùn)方全程計(jì)稅。承運(yùn)方為我國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的按本程運(yùn)費(fèi)計(jì)算貼花，承運(yùn)方為外國(guó)運(yùn)輸企業(yè)的免納印花稅。（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計(jì)稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級(jí)２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。對(duì)公租房經(jīng)營(yíng)管理單位購(gòu)買(mǎi)住房作為公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。在其他住房項(xiàng)目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門(mén)提供的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。《國(guó)務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工程意見(jiàn)》，對(duì)改造安置住房經(jīng)營(yíng)管理單位、開(kāi)發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購(gòu)買(mǎi)安置住房的個(gè)人涉及的印花稅自2013年7月4日起予以免征?！纠}1多選題】下列各項(xiàng)中屬于印花稅免稅項(xiàng)目的有（）。 【答案】AD 【例題2單選題】某開(kāi)發(fā)商開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬(wàn)元，則該開(kāi)發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。 【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅=5000‰（120%）=（萬(wàn)元）。五、征收管理（能力等級(jí)2）高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法?！咀⒁鈪^(qū)分】①匯貼——對(duì)于一份憑證應(yīng)納稅額超過(guò)500元的，用繳款書(shū)或完稅證繳納。②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個(gè)月的期限匯總繳納。【例題多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計(jì)750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價(jià)100000元。下列各項(xiàng)中表述正確的有（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實(shí)際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費(fèi)。監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷。（二）納稅環(huán)節(jié) 書(shū)立或領(lǐng)受時(shí)。具體為：合同簽訂時(shí)、賬簿啟用時(shí)和證照領(lǐng)受時(shí)?！纠}多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過(guò)戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年），居民甲和居民乙均同時(shí)負(fù)有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時(shí)就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時(shí)發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上5萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，同時(shí)撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa 節(jié)嚴(yán)重的，處2000元以上1萬(wàn)元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機(jī)關(guān)指定的匯繳戳記，編號(hào)并裝訂成冊(cè)，將已貼印花或者繳款書(shū)的一聯(lián)粘附冊(cè)后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?；?）違反《印花稅條例施行細(xì)則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對(duì)納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國(guó)家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；沒(méi)有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年”。【例題多選題】下列關(guān)于印花稅的說(shuō)法中，正確的有（）。，不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉印花稅的納稅人；注意區(qū)分印花稅的稅目和稅率、著重掌握計(jì)稅依據(jù)和稅額計(jì)算。印花稅以往多次單獨(dú)命制過(guò)計(jì)算題，考核多個(gè)項(xiàng)目的稅額計(jì)算。印花稅與土地增值稅的土地增值額計(jì)算、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額確定都有著密切的聯(lián)系，可以成為計(jì)算問(wèn)答題或綜合題的組成部分。隨堂練習(xí)【提示】點(diǎn)擊上面的“隨堂練習(xí)”即進(jìn)入相關(guān)的試卷。高頓財(cái)經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)：gaoduncpa第四篇：18注會(huì)稅法DAly基礎(chǔ)班講義第三節(jié)應(yīng)納稅額的計(jì)算一、工資、薪金所得的計(jì)稅（能力等級(jí)3）（一）應(yīng)納稅所得額的計(jì)算=月工薪收入3500元符合標(biāo)準(zhǔn)的社保和住房公積金限額內(nèi)的健康保險(xiǎn)支出、港澳臺(tái)在華人員及其他特殊人員附加減除費(fèi)用1300元。（即月扣除1300+3500=4800元）應(yīng)納稅所得額=月工薪收入（3500+1300）元符合標(biāo)準(zhǔn)的社保和住房公積金限額內(nèi)的健康保險(xiǎn)支出【解釋1】在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，個(gè)人工資薪金的標(biāo)準(zhǔn)扣除額（生計(jì)費(fèi)）不能重復(fù)扣除，即計(jì)算工資薪金項(xiàng)目的個(gè)人所得稅時(shí)，每人每月只能扣一次生計(jì)費(fèi)3500元（或特殊人員只能扣一次4800元）【解釋2】個(gè)人按照政府規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的社保費(fèi)和住房公積金可從應(yīng)納稅所得額中扣除 【解釋3】考試大綱收錄了健康保險(xiǎn)的相關(guān)政策，但教材沒(méi)有體現(xiàn)。個(gè)人自行購(gòu)買(mǎi)的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)，單位應(yīng)自其提交保費(fèi)憑單的次月起，按照不超過(guò)200元/月的限額，在計(jì)算其個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)買(mǎi)符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買(mǎi)，自購(gòu)買(mǎi)產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個(gè)人所得稅法規(guī)定減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)之外的扣除【解釋4】附加減除費(fèi)用所適用的具體范圍是：（掌握，能力等級(jí)3）（1）在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員。（2）應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作的外籍專家。（3）在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個(gè)人。（4）財(cái)政部確定的其他人員。華僑、港澳臺(tái)同胞參照上述附加減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（