【文章內(nèi)容簡介】 乙公司50萬元的貨物，但因故合同未能兌現(xiàn)。甲公司應(yīng)繳納印花稅（）。 【答案】D 【解析】甲以貨易貨合同按購、銷合計金額計算貼花，應(yīng)納印花稅=（200+150）‰10000=1050（元）。甲采購合同應(yīng)貼花=50‰10000=150（元）。甲公司共繳納印花稅=1050+150=1200（元）。，所簽訂的分包、轉(zhuǎn)包合同還要計稅貼花?！纠}1計算問答題】某建筑公司與甲企業(yè)簽訂一份建筑安裝承包合同，合同金額6000萬元（含相關(guān)費用50萬元）。施工期間，該建筑公司又將其中價值800萬元的安裝工程分包給乙企業(yè)，并簽訂分包合同。計算該建筑公司此項業(yè)務(wù)應(yīng)繳納印花稅。（2004年單選改編）【答案及解析】應(yīng)納印花稅=（6000+800）‰=（萬元）?！纠}2單選題】甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車，同時甲再支付給乙3萬元差價。對此項交易，甲應(yīng)繳納高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 的印花稅稅額為（）。（2012年） 【答案】C 【解析】應(yīng)納印花稅=（652+3）‰10000=399（元）。，結(jié)算單據(jù)（合同）所列運費的結(jié)算方式不同而計稅依據(jù)不同，即起運地全程結(jié)算運費的，按全程運費為計稅依據(jù)；分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程運費為計稅依據(jù)。國際貨運，托運方全程計稅。承運方為我國運輸企業(yè)的按本程運費計算貼花，承運方為外國運輸企業(yè)的免納印花稅。（三）應(yīng)納稅額的計算方法應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）適用稅率四、稅收優(yōu)惠（熟悉，能力等級２），副本、抄本不再貼花（以副本、抄本視為正本使用的除外）；、貼息貸款合同免稅；； ；；。對公租房經(jīng)營管理單位購買住房作為公租房，免征印花稅；對公租房租賃雙方簽訂租賃協(xié)議涉及的印花稅予以免征。在其他住房項目中配套建設(shè)公租房，根據(jù)政府部門提供的相關(guān)材料，可以按照公租房建筑面積占總建筑面積的比例免征建造、管理公租房涉及的印花稅。《國務(wù)院關(guān)于加快棚戶區(qū)改造工程意見》，對改造安置住房經(jīng)營管理單位、開發(fā)商與改造安置住房相關(guān)的印花稅及購買安置住房的個人涉及的印花稅自2013年7月4日起予以免征?！纠}1多選題】下列各項中屬于印花稅免稅項目的有（）。 【答案】AD 【例題2單選題】某開發(fā)商開發(fā)一個項目中有20%為配套的公租房，與建筑公司簽訂的建筑合同總金額5000萬元，則該開發(fā)商應(yīng)納印花稅為（）。 【答案】A 【解析】該企業(yè)應(yīng)納印花稅=5000‰（120%）=（萬元）。五、征收管理（能力等級2）高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa（一）納稅方法（熟悉）印花稅的納稅辦法有三種：自行貼花辦法、匯貼或匯繳辦法、委托代征辦法?！咀⒁鈪^(qū)分】①匯貼——對于一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，用繳款書或完稅證繳納。②匯繳——同一類憑證頻繁貼花的，可按1個月的期限匯總繳納?！纠}多選題】甲公司于2007年8月與乙公司簽訂了數(shù)份以貨易貨合同，以共計750000元的鋼材換取650000元的水泥，甲公司取得差價100000元。下列各項中表述正確的有（）。（2008年） 【答案】BC 【解析】甲公司應(yīng)納印花稅=（750000+650000）3‰=420（元）。同一種類應(yīng)納稅憑證，需頻繁貼花的。納稅人可以根據(jù)實際情況自行決定是否采用按期匯總繳納印花稅的方式。③委托代征辦法（P253）5%的代售手續(xù)費。監(jiān)督納稅人依法納稅：是否已粘貼印花、是否足額、是否注銷。（二）納稅環(huán)節(jié) 書立或領(lǐng)受時。具體為：合同簽訂時、賬簿啟用時和證照領(lǐng)受時?！纠}多選題】居民甲將其擁有的一處房產(chǎn)給居民乙，雙方簽訂房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同并按規(guī)定辦理了房屋產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)。下列關(guān)于契稅和印花稅的表述中，正確的有（）。（2010年），居民甲和居民乙均同時負有印花稅和契稅的納稅義務(wù) ，印花稅的納稅人應(yīng)在簽訂合同時就地納稅 ，印花稅納稅人的納稅義務(wù)在房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同簽訂時發(fā)生 【答案】BCD（三）違章處理的特殊規(guī)定，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款。，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，處2000元以上1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。，超過稅務(wù)機關(guān)核定的納稅期限，未繳或少繳印花稅款的，視其違章性質(zhì)，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上5倍以下的罰款；情節(jié)嚴重的，同時撤銷其匯繳許可證，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責任。，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，可以處2000元以下的罰款；情高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa 節(jié)嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款：（1）違反《印花稅條例施行細則》第二十三條的規(guī)定：“凡匯總繳納印花稅的憑證，應(yīng)加注稅務(wù)機關(guān)指定的匯繳戳記，編號并裝訂成冊，將已貼印花或者繳款書的一聯(lián)粘附冊后，蓋章注銷，保存?zhèn)洳椤?；?）違反《印花稅條例施行細則》第二十五條的規(guī)定：“納稅人對納稅憑證應(yīng)妥善保存。憑證的保存期限，凡國家已有明確規(guī)定的，按規(guī)定辦理；沒有明確規(guī)定的其余憑證均應(yīng)在履行完畢后保存1年”?！纠}多選題】下列關(guān)于印花稅的說法中，正確的有（）。，不予退稅 ，按1元貼花，由稅務(wù)機關(guān)責令改正，并處以2000元以上5000元以下的罰款 【答案】ABC 【印花稅小結(jié)】熟悉印花稅的納稅人；注意區(qū)分印花稅的稅目和稅率、著重掌握計稅依據(jù)和稅額計算。印花稅以往多次單獨命制過計算題，考核多個項目的稅額計算。印花稅與土地增值稅的土地增值額計算、企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額確定都有著密切的聯(lián)系，可以成為計算問答題或綜合題的組成部分。隨堂練習(xí)【提示】點擊上面的“隨堂練習(xí)”即進入相關(guān)的試卷。高頓財經(jīng)CPA培訓(xùn)中心電話：4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號：gaoduncpa第四篇：18注會稅法DAly基礎(chǔ)班講義第三節(jié)應(yīng)納稅額的計算一、工資、薪金所得的計稅（能力等級3）（一）應(yīng)納稅所得額的計算=月工薪收入3500元符合標準的社保和住房公積金限額內(nèi)的健康保險支出、港澳臺在華人員及其他特殊人員附加減除費用1300元。（即月扣除1300+3500=4800元）應(yīng)納稅所得額=月工薪收入（3500+1300）元符合標準的社保和住房公積金限額內(nèi)的健康保險支出【解釋1】在計算個人所得稅時，個人工資薪金的標準扣除額（生計費）不能重復(fù)扣除，即計算工資薪金項目的個人所得稅時，每人每月只能扣一次生計費3500元（或特殊人員只能扣一次4800元）【解釋2】個人按照政府規(guī)定標準繳納的社保費和住房公積金可從應(yīng)納稅所得額中扣除 【解釋3】考試大綱收錄了健康保險的相關(guān)政策，但教材沒有體現(xiàn)。個人自行購買的符合規(guī)定的商業(yè)健康保險，單位應(yīng)自其提交保費憑單的次月起，按照不超過200元/月的限額，在計算其個人所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除。單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計入員工個人工資薪金，視同個人購買，自購買產(chǎn)品的次月起按2400元/年（200元/月）的限額予以扣除。2400元/年（200元/月）的限額扣除為個人所得稅法規(guī)定減除費用標準之外的扣除【解釋4】附加減除費用所適用的具體范圍是：（掌握，能力等級3）（1）在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員。（2）應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體、國家機關(guān)中工作的外籍專家。（3）在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或者受雇取得工資、薪金所得的個人。（4）財政部確定的其他人員。華僑、港澳臺同胞參照上述附加減除費用標準執(zhí)行。（