【文章內(nèi)容簡介】 、列入免稅項目的避孕藥品和工具、古舊圖書、免稅農(nóng)產(chǎn)品、國家計劃內(nèi)出口的卷煙及軍品等。 不免不退的貨物（經(jīng)批準屬：國家對限制或禁止出口的貨物，出口環(huán)節(jié)照常征稅 適用這個政策的主要是：如計劃外出口的原油，援外出口的貨物，禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。生產(chǎn)企業(yè)視同出口自產(chǎn)產(chǎn)品的四大類產(chǎn)品退免稅： ① 生產(chǎn)企業(yè)出口外購產(chǎn)品：同時符合條件A、與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；B、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給企業(yè)使用的商標；C、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。②生產(chǎn)企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合條件之一：A、用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；B、不經(jīng)過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的③稅務(wù)機關(guān)認定的集團公司收購成員企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品，同時符合下列條件：A、經(jīng)縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；B、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；C、集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送主管出口退稅的稅務(wù)機關(guān)。④生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合條件：A、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；B、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；C、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務(wù)會計制度；D、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。十四、六檔出口退稅率：17%、13%、11%、8%、6%、5%。十五、出口貨物退稅的計算方法 實行免、抵、退稅的辦法（較大變動：主要掌握） ******適用：生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口自產(chǎn)貨物 ******在答題時，一定要按這個步驟來（不但簡便，清晰，而且規(guī)范易得分） ①、首先計算不得免征和抵扣稅額： 不抵、不退的稅額＝離岸價格外匯牌價（增值稅率－出口退稅率）－購進的免稅原材料價格（增值稅率－出口退稅率） ②、計算當期應(yīng)納增值稅額 當期應(yīng)納稅額＝內(nèi)銷銷項－（當期全部進項－當期不免不抵稅額）—上期留抵 ③、計算當期免、抵、退稅額 免、抵、退稅額＝離岸價格外匯牌價出口退稅率）－購進的免稅原材料價格出口退稅率 ④、比較：取當期留抵、當期免抵退稅額較小者為退稅額。 ******免抵稅額＝當期免抵退稅額－退稅額，這個概念只表示一個差額，沒什么實際意義。 外貿(mào)企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了） 應(yīng)退稅額＝不含稅進價退稅率十六、出口貨物退免稅管理：2003年1月1日起利用“口岸電子執(zhí)法系紡”的出口數(shù)據(jù)審核生產(chǎn)企業(yè)免、抵、退稅的出口額：A稅務(wù)機關(guān)須在申報當月將報關(guān)單與電子數(shù)據(jù)核對；B、不能對上的（有報關(guān)單除外）視同內(nèi)銷通知企業(yè)于次月繳納消費稅和增值稅。視同內(nèi)銷貨物的處理：A、確認有申報沒有電子數(shù)據(jù)、有電子數(shù)據(jù)未申報和報關(guān)之日起6個月未收齊單證的，于次月補稅（委托、代理出口以及寄售業(yè)務(wù)的出口額除外）；B、銷項計算：出口貨物離岸價*外匯牌價*增值稅率，已按規(guī)定處理的可從成本科目轉(zhuǎn)入進項稅額科目。C、重辦手續(xù)：收齊后申報辦理免抵退手續(xù)，出口比重過高的可在清算期經(jīng)省局批辦退。新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的退免稅：A、開業(yè)在一年以上的企業(yè)，經(jīng)地市稅務(wù)機關(guān)核實確有生產(chǎn)能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務(wù)可按月計算免抵退稅額；B、新成立的內(nèi)外銷500萬（含）以上的且外銷占50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經(jīng)省局批準可實行按月計算免抵退稅額；C、除上述外自首筆出口業(yè)務(wù)發(fā)生之日起12個月內(nèi)發(fā)生的應(yīng)退稅額不實行按月退稅，采用結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂其內(nèi)銷貨物應(yīng)納稅額，12個月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。D、小型出口企業(yè)（內(nèi)外銷總額在200500萬元的，具休由省政府局定）審核期為12個月，不實行按月退，采用結(jié)轉(zhuǎn)下月繼續(xù)抵頂，年底未頂完的一次性辦退。外商投資企業(yè)及其它業(yè)務(wù)退免稅：A、非增值稅、小規(guī)模納稅人和保稅區(qū)內(nèi)的外商企業(yè)采購國產(chǎn)設(shè)備凡符合規(guī)定的可辦退稅；B、以包工包料委托其他企業(yè)承建的工程項目而采購的國產(chǎn)設(shè)備，只要在委托協(xié)議、登記手冊、專用發(fā)票、和稅收繳款書，外商可辦退稅；C、生產(chǎn)企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物免征增值稅，其他貨物實行免抵退稅；D、小規(guī)模企業(yè)委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務(wù)的，可申辦“來料加工免稅證明”由加工企業(yè)辦理加工費免稅手續(xù)；E、生產(chǎn)型集團公司代理成員企業(yè)出口貨物后，可申辦“代理出口證明”，由成員企業(yè)實行免抵退稅辦法；F、不是一般納稅人的具有對外經(jīng)濟合作經(jīng)營權(quán)對外承包工程公司，可憑專用繳款書，發(fā)票及其他規(guī)定憑證辦退與工程相關(guān)的出口貨物的稅額；G、保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)從區(qū)外有進出口權(quán)企業(yè)購進材料加工成產(chǎn)品出口的，可按出境備案清單及其他規(guī)定憑證辦理免抵退稅，進口料件可憑“海關(guān)保稅區(qū)進境貨物備案清單”辦理“生產(chǎn)企業(yè)進料加工貿(mào)易免稅證明”；H、對通過海關(guān)監(jiān)管倉出口的貨物，可憑出口報關(guān)單辦退稅；I、免稅購進原材料包括從國內(nèi)購進免稅原材料（列名不能計提進項稅的免稅貨物）和進料加工免稅進口料件。十七、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點 納稅義務(wù)發(fā)生時間 5152頁16條，看一下吧，一個原則：納稅義務(wù)發(fā)生時間＝會計上收入確認時間。 *******納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時，為貨物移送的當天。 ******進口貨物為報關(guān)進口的當天。 納稅期限： ①、15日為一期納稅的：自期滿日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，次月10日前申報，并結(jié)清應(yīng)納稅款。 ②、以1個月為一期納稅的，次月10日前申報納稅。 ③、進口貨物：自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款（與關(guān)稅相同） 納稅地點 ①、固定業(yè)戶：總、分機構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當分別向各自所在地納稅，也可經(jīng)批準在總機構(gòu)匯總申報納稅。 ②、固定業(yè)戶外出銷貨的，應(yīng)向?qū)俚囟悇?wù)機關(guān)申請開“外出經(jīng)營活動稅收管理證明”，向?qū)俚厣陥蠹{稅。無證明的，向銷售地納稅；未繳的，回屬是補繳稅款。 ③、非固定業(yè)戶向銷售地納稅；未繳的，回屬是補繳稅款。 ④、進口貨物：報關(guān)地。 納稅申報：實踐性這么強，不會考的。十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領(lǐng)購使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得領(lǐng)購使用，但可到稅務(wù)局代開（判斷?。。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對不能開） A、向消費者銷售應(yīng)稅項目。 B、銷售免稅項目 C、銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)。 D、將貨物用于非應(yīng)稅項目。 E、將貨物用于集體福利或個人消費。 F、提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)征增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)。 G、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品 ②、向小規(guī)模納稅銷售應(yīng)稅項目，可以不開專用發(fā)票，（也可以開） ③、直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設(shè)備，應(yīng)開普通票，如果對方要求，也可開增值稅專用發(fā)票 專用發(fā)票的開具要求：自已看看書吧，沒什么可解釋的 開具時限：和納稅義務(wù)發(fā)生的期限一致。要求掌握，自己看書61頁 開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理： ①、雙方都未作賬務(wù)處理，退還發(fā)發(fā)票，按誤填作廢處理 ②、銷售方已做賬務(wù)處理，購買方未作賬務(wù)處理，先退還發(fā)發(fā)票，開相同內(nèi)容的紅字專用發(fā)票，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面。未收到購買方退還專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應(yīng)按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、在購買方已作帳務(wù)處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 加強增值稅專用發(fā)票的管理 ①、關(guān)于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 處以一萬元以下的罰款，一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票。對納稅人申報遺失的專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔偷稅、騙稅的連帶責任。 丟失發(fā)票后，納稅人必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)、公安機關(guān)報失，由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一專（寄）中國稅務(wù)報社刊登“遺失聲明” ②、對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理 對開票人，一律全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。對取得發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；構(gòu)成犯罪的，處以刑罰善意取得增值稅專用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內(nèi)容，看看就行了2003年3月1日起取得的專用發(fā)票應(yīng)在開具之日起90天內(nèi)認證并于通過當月申報抵扣，之前取得的專用發(fā)票于9月1日前抵完。（新增）第三章 消費稅 本章也是考試當中的重點，其重要性僅次于增值稅、所得稅，與營業(yè)稅重要性相當。一般占6分左右，計算題容易與增值稅、關(guān)稅等結(jié)合出題。一、消費稅的特點 消費稅是價內(nèi)稅，一般在生產(chǎn)、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅二、消費稅的納稅義務(wù)人： 關(guān)鍵詞：境內(nèi)、生產(chǎn)、委托加工、進口三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時一般不給出來） 煙（重點掌握！建議記憶?。。? ①、卷煙：從量定額、從價定率復(fù)合計稅， A、從量部分：每標準箱（50000支）150元 B、從價部分：每標準條調(diào)拔價≥50元的（就是每標準箱調(diào)拔價≥12500元，記住它吧，就不用每回換算了），45%；＜50元的，30% C、進口、白包卷煙、手工卷煙、自產(chǎn)自用的、委托加工的沒有同牌號及調(diào)撥價的卷煙，未經(jīng)國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45% ②、雪茄煙：只從價25% ③、煙絲：從價30% 酒及酒精 ①、糧食白酒：25%＋（注意：不是公斤） ②、薯類白酒：15%＋ ③、黃酒：240元/噸 ④、啤酒： A、每噸出廠價（含包裝物及押金）≥3000元（不含增值稅），250元/噸 B、每噸出廠價＜3000元，220元/噸 C、對飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，250元/噸 ⑤、其它酒：10% ⑥、酒精：5% ******關(guān)于酒的征收范圍的確定（掌握）： A、外購酒精生產(chǎn)的白酒，應(yīng)按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅 B、外購兩種以上酒精生產(chǎn)的白酒，從高適用稅率 C、外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認的按糧食白酒25％ D、外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率 E、生產(chǎn)白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產(chǎn)率25% F、用糧食和薯類以外的原料混合生產(chǎn)的白酒，按薯類白酒稅率征稅。 化妝品：30% 護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）：8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策??！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅 鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：，溶劑油不在征稅范圍。 柴油： 汽車輪胎：10% 不包括農(nóng)用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（直接為農(nóng)業(yè)服務(wù)的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。 摩托車：10% 最大設(shè)計時速≤50KM/H，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車免征 1小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥2200毫升：8% B、氣缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5% C、氣缸容量＜1000毫升：3% ②、四輪驅(qū)動越野車 A、氣缸容量≥2400毫升：5% B、氣缸容量＜2400毫升：3% ③、22座以下小客車 A、氣缸容量≥2000毫升：5% B、氣缸容量＜2000毫升：3% 用應(yīng)稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。四、銷售額的確定(與VAT基本相同) 全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。下列款項不屬于價外費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方的。 包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應(yīng)并入應(yīng)稅消費品的