【文章內容簡介】 、列入免稅項目的避孕藥品和工具、古舊圖書、免稅農產品、國家計劃內出口的卷煙及軍品等。 不免不退的貨物（經批準屬：國家對限制或禁止出口的貨物，出口環(huán)節(jié)照常征稅 適用這個政策的主要是：如計劃外出口的原油，援外出口的貨物，禁止出口的天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀等。生產企業(yè)視同出口自產產品的四大類產品退免稅： ① 生產企業(yè)出口外購產品：同時符合條件A、與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同；B、使用本企業(yè)注冊商標或外商提供給企業(yè)使用的商標；C、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商。②生產企業(yè)外購的與本企業(yè)所生產的產品配套出口的產品，若出口給進口本企業(yè)自產產品的外商，符合條件之一：A、用于維修本企業(yè)出口的自產產品的工具、零部件、配件；B、不經過本企業(yè)加工或組裝，出口后能直接與本企業(yè)自產產品組合成成套產品的③稅務機關認定的集團公司收購成員企業(yè)生產的產品，同時符合下列條件：A、經縣級以上政府主管部門批準為集團公司成員的企業(yè)，或由集團公司控股的生產企業(yè)；B、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產企業(yè)財務會計制度；C、集團公司必須將有關成員企業(yè)的證明材料報送主管出口退稅的稅務機關。④生產企業(yè)委托加工收回的產品，同時符合條件：A、必須與本企業(yè)生產的產品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產的產品再委托深加工收回的產品；B、出口給進口本企業(yè)自產產品的外商；C、委托方執(zhí)行的是生產企業(yè)財務會計制度；D、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。十四、六檔出口退稅率：17%、13%、11%、8%、6%、5%。十五、出口貨物退稅的計算方法 實行免、抵、退稅的辦法（較大變動：主要掌握） ******適用：生產企業(yè)自營或委托出口自產貨物 ******在答題時，一定要按這個步驟來（不但簡便，清晰，而且規(guī)范易得分） ①、首先計算不得免征和抵扣稅額： 不抵、不退的稅額＝離岸價格外匯牌價（增值稅率－出口退稅率）－購進的免稅原材料價格（增值稅率－出口退稅率） ②、計算當期應納增值稅額 當期應納稅額＝內銷銷項－（當期全部進項－當期不免不抵稅額）—上期留抵 ③、計算當期免、抵、退稅額 免、抵、退稅額＝離岸價格外匯牌價出口退稅率）－購進的免稅原材料價格出口退稅率 ④、比較：取當期留抵、當期免抵退稅額較小者為退稅額。 ******免抵稅額＝當期免抵退稅額－退稅額，這個概念只表示一個差額，沒什么實際意義。 外貿企業(yè)的“先征后退”辦法（看看就行了） 應退稅額＝不含稅進價退稅率十六、出口貨物退免稅管理：2003年1月1日起利用“口岸電子執(zhí)法系紡”的出口數(shù)據(jù)審核生產企業(yè)免、抵、退稅的出口額：A稅務機關須在申報當月將報關單與電子數(shù)據(jù)核對；B、不能對上的（有報關單除外）視同內銷通知企業(yè)于次月繳納消費稅和增值稅。視同內銷貨物的處理：A、確認有申報沒有電子數(shù)據(jù)、有電子數(shù)據(jù)未申報和報關之日起6個月未收齊單證的，于次月補稅（委托、代理出口以及寄售業(yè)務的出口額除外）；B、銷項計算：出口貨物離岸價*外匯牌價*增值稅率，已按規(guī)定處理的可從成本科目轉入進項稅額科目。C、重辦手續(xù)：收齊后申報辦理免抵退手續(xù)，出口比重過高的可在清算期經省局批辦退。新發(fā)生出口業(yè)務的退免稅：A、開業(yè)在一年以上的企業(yè)，經地市稅務機關核實確有生產能力和無違法行為的，新發(fā)生業(yè)務可按月計算免抵退稅額；B、新成立的內外銷500萬（含）以上的且外銷占50%（含）以上的，如在成立之日起不退稅確困難的經省局批準可實行按月計算免抵退稅額；C、除上述外自首筆出口業(yè)務發(fā)生之日起12個月內發(fā)生的應退稅額不實行按月退稅，采用結轉下月繼續(xù)抵頂其內銷貨物應納稅額，12個月后，屬小型企業(yè)按下條處理，不是的按月辦退稅。D、小型出口企業(yè)（內外銷總額在200500萬元的，具休由省政府局定）審核期為12個月，不實行按月退，采用結轉下月繼續(xù)抵頂，年底未頂完的一次性辦退。外商投資企業(yè)及其它業(yè)務退免稅：A、非增值稅、小規(guī)模納稅人和保稅區(qū)內的外商企業(yè)采購國產設備凡符合規(guī)定的可辦退稅；B、以包工包料委托其他企業(yè)承建的工程項目而采購的國產設備，只要在委托協(xié)議、登記手冊、專用發(fā)票、和稅收繳款書，外商可辦退稅；C、生產企業(yè)出口實行簡易辦法征稅的貨物免征增值稅，其他貨物實行免抵退稅；D、小規(guī)模企業(yè)委托其他加工企業(yè)從事來料加工業(yè)務的，可申辦“來料加工免稅證明”由加工企業(yè)辦理加工費免稅手續(xù)；E、生產型集團公司代理成員企業(yè)出口貨物后，可申辦“代理出口證明”，由成員企業(yè)實行免抵退稅辦法；F、不是一般納稅人的具有對外經濟合作經營權對外承包工程公司，可憑專用繳款書，發(fā)票及其他規(guī)定憑證辦退與工程相關的出口貨物的稅額；G、保稅區(qū)內生產企業(yè)從區(qū)外有進出口權企業(yè)購進材料加工成產品出口的，可按出境備案清單及其他規(guī)定憑證辦理免抵退稅，進口料件可憑“海關保稅區(qū)進境貨物備案清單”辦理“生產企業(yè)進料加工貿易免稅證明”；H、對通過海關監(jiān)管倉出口的貨物，可憑出口報關單辦退稅；I、免稅購進原材料包括從國內購進免稅原材料（列名不能計提進項稅的免稅貨物）和進料加工免稅進口料件。十七、納稅義務發(fā)生時間、納稅期限及納稅地點 納稅義務發(fā)生時間 5152頁16條，看一下吧，一個原則：納稅義務發(fā)生時間＝會計上收入確認時間。 *******納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為時，為貨物移送的當天。 ******進口貨物為報關進口的當天。 納稅期限： ①、15日為一期納稅的：自期滿日起5日內預繳稅款，次月10日前申報，并結清應納稅款。 ②、以1個月為一期納稅的，次月10日前申報納稅。 ③、進口貨物：自海關填發(fā)稅款繳納書之日起15日內繳納稅款（與關稅相同） 納稅地點 ①、固定業(yè)戶：總、分機構不在同一縣（市）的，應當分別向各自所在地納稅，也可經批準在總機構匯總申報納稅。 ②、固定業(yè)戶外出銷貨的，應向屬地稅務機關申請開“外出經營活動稅收管理證明”，向屬地申報納稅。無證明的，向銷售地納稅；未繳的，回屬是補繳稅款。 ③、非固定業(yè)戶向銷售地納稅；未繳的，回屬是補繳稅款。 ④、進口貨物：報關地。 納稅申報：實踐性這么強，不會考的。十八、增值稅專用發(fā)票的使用和管理 增值稅專用發(fā)票僅限一般納稅人領購使用，小規(guī)模及其它企業(yè)不得領購使用，但可到稅務局代開（判斷?。。? 專用發(fā)的開具范圍 ①、下列情況不得開具專用發(fā)票：（絕對不能開） A、向消費者銷售應稅項目。 B、銷售免稅項目 C、銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。 D、將貨物用于非應稅項目。 E、將貨物用于集體福利或個人消費。 F、提供非應稅勞務（應征增值稅的除外）、轉讓無形資產或銷售不動產。 G、商業(yè)零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）化妝品 ②、向小規(guī)模納稅銷售應稅項目，可以不開專用發(fā)票，（也可以開） ③、直接銷售給使用單位的機器、機車、汽車、輪船、鍋爐等大型機械、電子設備，應開普通票，如果對方要求，也可開增值稅專用發(fā)票 專用發(fā)票的開具要求：自已看看書吧，沒什么可解釋的 開具時限：和納稅義務發(fā)生的期限一致。要求掌握，自己看書61頁 開具專用發(fā)票后，發(fā)生退貨或銷售折讓的處理： ①、雙方都未作賬務處理，退還發(fā)發(fā)票，按誤填作廢處理 ②、銷售方已做賬務處理，購買方未作賬務處理，先退還發(fā)發(fā)票，開相同內容的紅字專用發(fā)票，抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)不得撕下，將原抵扣聯(lián)、發(fā)票聯(lián)粘貼在紅字專用發(fā)票聯(lián)后面。未收到購買方退還專用發(fā)票前，銷售方不得扣減當期銷項稅額。屬于銷售折讓的，銷售方應按折讓后的貨款重開專用發(fā)票 ③、在購買方已作帳務處理，發(fā)票聯(lián)及抵扣聯(lián)無法退還的情況下，購買方必須取得當?shù)刂鞴芏悇諜C關開具的進貨退出或索取折讓證明單送交銷售方，作為銷售方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù)。銷售方在未收到證明單以前，不得開具紅字專用發(fā)票；收到證明單后，根據(jù)退回貨物的數(shù)量、價款或折讓金額向購買方開具紅字專用發(fā)票。紅字專用發(fā)票的存根聯(lián)、記賬作為銷售方扣減當期銷項稅額的憑證，其發(fā)票聯(lián)、稅款抵扣聯(lián)作為購買方扣減進項稅額的憑證。 加強增值稅專用發(fā)票的管理 ①、關于被盜、丟失增值稅專用發(fā)票的處理 處以一萬元以下的罰款，一定期限內（最長不超過半年）停止領購專用發(fā)票。對納稅人申報遺失的專用發(fā)票，如果發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應承擔偷稅、騙稅的連帶責任。 丟失發(fā)票后，納稅人必須按規(guī)定程序向當?shù)刂鞴芏悇諜C關、公安機關報失，由稅務機關統(tǒng)一專（寄）中國稅務報社刊登“遺失聲明” ②、對代開、虛開增值稅專用發(fā)票的處理 對開票人，一律全額征補稅款，并按《稅收征收管理法》的規(guī)定按偷稅給予處罰。對取得發(fā)票的，不得抵扣進項稅額；構成犯罪的，處以刑罰善意取得增值稅專用發(fā)票，雖然是新增，但屬于是了解性的內容，看看就行了2003年3月1日起取得的專用發(fā)票應在開具之日起90天內認證并于通過當月申報抵扣，之前取得的專用發(fā)票于9月1日前抵完。（新增）第三章 消費稅 本章也是考試當中的重點，其重要性僅次于增值稅、所得稅，與營業(yè)稅重要性相當。一般占6分左右，計算題容易與增值稅、關稅等結合出題。一、消費稅的特點 消費稅是價內稅，一般在生產、委托加工、進口環(huán)節(jié)一次性征稅，特例：金銀首飾、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征稅二、消費稅的納稅義務人： 關鍵詞：境內、生產、委托加工、進口三、稅目、稅率（雖然說不要求記稅率，但考試時一般不給出來） 煙（重點掌握！建議記憶?。。? ①、卷煙：從量定額、從價定率復合計稅， A、從量部分：每標準箱（50000支）150元 B、從價部分：每標準條調拔價≥50元的（就是每標準箱調拔價≥12500元，記住它吧，就不用每回換算了），45%；＜50元的，30% C、進口、白包卷煙、手工卷煙、自產自用的、委托加工的沒有同牌號及調撥價的卷煙，未經國家批準納入計劃的卷煙，從價部分一律適用45% ②、雪茄煙：只從價25% ③、煙絲：從價30% 酒及酒精 ①、糧食白酒：25%＋（注意：不是公斤） ②、薯類白酒：15%＋ ③、黃酒：240元/噸 ④、啤酒： A、每噸出廠價（含包裝物及押金）≥3000元（不含增值稅），250元/噸 B、每噸出廠價＜3000元，220元/噸 C、對飲食業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，250元/噸 ⑤、其它酒：10% ⑥、酒精：5% ******關于酒的征收范圍的確定（掌握）： A、外購酒精生產的白酒，應按酒精所用原料確定白酒適用稅率，無法確認原料的，從高適用糧食白酒稅率征稅 B、外購兩種以上酒精生產的白酒，從高適用稅率 C、外購白酒加工出售的，按外購的白酒所用原料適用稅率，無法確認的按糧食白酒25％ D、外購不同白酒勾兌的白酒，從高適用稅率 E、生產白酒的酒基無法確定的，按糧食白酒生產率25% F、用糧食和薯類以外的原料混合生產的白酒，按薯類白酒稅率征稅。 化妝品：30% 護膚護發(fā)品（香皂、痱子粉、爽身粉免征消費稅）：8% 貴重首飾及珠寶玉石：一律5%，新政策！！ 出口人員免稅商店銷售的金銀首飾要征收消費稅 鞭炮、焰火：15%（體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線不適用） 汽油：，溶劑油不在征稅范圍。 柴油： 汽車輪胎：10% 不包括農用拖拉機、收割機、手扶拖拉機的專用輪胎。（直接為農業(yè)服務的，免稅）。子午線輪胎免征、翻新輪胎停止征收。 摩托車：10% 最大設計時速≤50KM/H，發(fā)動機氣缸總工作容量不超過50ml的三輪摩托車免征 1小汽車 ①、小轎車 A、氣缸容量≥2200毫升：8% B、氣缸容量≥1000毫升，＜2200毫升：5% C、氣缸容量＜1000毫升：3% ②、四輪驅動越野車 A、氣缸容量≥2400毫升：5% B、氣缸容量＜2400毫升：3% ③、22座以下小客車 A、氣缸容量≥2000毫升：5% B、氣缸容量＜2000毫升：3% 用應稅車輛底盤組裝、改裝、改制的貨車、專用車不在征收范圍。四、銷售額的確定(與VAT基本相同) 全部價款和價外費用均并入銷售額計算征稅。下列款項不屬于價外費用：①承運部門的運費發(fā)票開具給購貨方的；②納稅人將該項發(fā)票轉交給購貨方的。 包裝連同銷售的，無論包裝物是否單獨計價，均應并入應稅消費品的