cpa考試稅法科目講義_023_0303_j(編輯修改稿)
2025-02-03 09:27 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 【答案】 D 【解析】該廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅 =［ 480+（ 15+5） /（ 1+17%）］ 20%+100 2022 247。10000=（萬(wàn)元）。 （二）自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅；用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。 【例題單選題】根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是（ ）。 【答案】 D 納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。凡用于生產(chǎn) 非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋 贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì) 等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況： 第一種情況， 有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的 ，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅。 高頓財(cái)經(jīng) CPA 培訓(xùn)中心 電話： 4006008011 網(wǎng)址： 微信公眾號(hào)： gaoduncpa 應(yīng)納稅額 =同類消費(fèi)品銷售單價(jià)自產(chǎn)自用數(shù)量適用稅率 第二種情況， 自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的 ，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。 （ 1）實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn)）247。（ 1比例稅率） =［成本（ 1+成本利潤(rùn)率）］247。（ 1比例稅率） （ 2）實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公 式： 組成計(jì)稅價(jià)格 =（成本 +利潤(rùn) +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率）247。（ 1比例稅率） =［成本（ 1+成本利潤(rùn)率） +自產(chǎn)自用數(shù)量定額稅率］247。（ 1比例稅率） 公式中的“成本”，是指應(yīng)稅消費(fèi)品的產(chǎn)品生產(chǎn)成本。 公式的“利潤(rùn)”，是指根據(jù)應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率計(jì)算的利潤(rùn)。應(yīng)稅消費(fèi)品的全國(guó)平均成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。 消費(fèi)稅組價(jià) 增值稅組價(jià) 成本利潤(rùn)率 從價(jià)計(jì)稅 （成本 +利潤(rùn)） /（ 1消費(fèi)稅比例稅率） 成本（ 1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅 或：成本（ 1+成本
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