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正文內(nèi)容

4內(nèi)部審計(jì)監(jiān)察管理辦法(編輯修改稿)

2024-08-27 03:44 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 ,摘要是否 適當(dāng),有無遺漏、錯(cuò)誤以及各項(xiàng)數(shù)字的計(jì)算是否正確。 (三)轉(zhuǎn)賬是否合理,借貸方數(shù)字是否相符。 (四)應(yīng)加蓋的戳記編號(hào)等手續(xù)是否完備,有關(guān)人員的簽章是否齊全。 (五)傳票所附原始憑證是否合乎規(guī)定、齊全、確實(shí)及 手續(xù)是否完備。 (六)傳票編號(hào)是否連貫,有無重編、缺號(hào)現(xiàn)象,裝訂是否完整。 (七)傳票的保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善,是否已登錄日記簿或日計(jì)表。 (八)傳票的調(diào)閱及摘閱是否依照規(guī)定手續(xù)辦理。第二條賬簿檢查時(shí),應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一 )各種賬簿的記載,是否與傳票相符應(yīng)復(fù)核者,是否已復(fù)核,每日應(yīng)記的賬,是否當(dāng)日記載完畢。 第 10 頁 共 21 頁 (二)現(xiàn)金收付日記賬收付總額,是否與庫存表當(dāng)日收付金額相符。 (三)各科目明細(xì)分類賬各戶或子目之和或未銷訖各筆之和是否與總分類賬各該科目之余額相等,是否按日或定期核對(duì)。相對(duì)科目之余額是否相符,有無漏轉(zhuǎn)現(xiàn)象。 (四)各種賬簿記載錯(cuò)誤的糾正劃線、結(jié)轉(zhuǎn)、地頁等手續(xù),是否依照規(guī)定辦理,誤漏的空白賬頁,是否劃 “” 形紅線注銷,并由記賬員及主辦會(huì)計(jì)人員在 “” 處蓋章證明。 (五)各種賬簿啟用、 移交及編制明細(xì)賬目等,是否完備,并送該管稅捐稽征機(jī)關(guān)登記。 (六)各種賬簿有無經(jīng)核準(zhǔn)后而自行改訂者。 (七)活頁賬頁的編號(hào)及保管,是否依照規(guī)定手續(xù)辦理,訂本式賬簿有無缺號(hào)。 (八)舊賬簿內(nèi)未用空白賬頁,有無加劃線或加蓋 “ 空白作廢 ” 戳記注銷。 (九)各種賬簿的保存方法及放置地點(diǎn),是否妥善,已否登記備忘簿,賬簿的銷毀,是否依照規(guī)定期限及手續(xù)辦理。 第三條庫存檢查時(shí),須注意下列事項(xiàng) (一)檢查庫存現(xiàn)金或隨到隨查,如在營業(yè)時(shí)間之前,應(yīng)根據(jù)前一日庫存中所載今 日庫存數(shù)目查點(diǎn),如在營業(yè)時(shí)間之后應(yīng)根據(jù)現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目現(xiàn)款、銀行存款查點(diǎn),如在營業(yè)時(shí)間之 第 11 頁 共 21 頁 內(nèi)應(yīng)根據(jù)前一日現(xiàn)金簿中今日庫存數(shù)目加減本日收支檢點(diǎn)。支票簽發(fā)數(shù)額與銀行存款賬卡是否相符,空白未使用支票是否齊全,作廢部分有無辦理注銷。 (二)現(xiàn)金是否存放庫內(nèi),如有另存他處者,應(yīng)立即查明原因。 (三)庫存現(xiàn)金有無以單據(jù)抵充現(xiàn)象。 (四)托收未到期票據(jù)等有關(guān)庫存財(cái)物,應(yīng)同時(shí)檢查,并須對(duì)有關(guān)賬表、憑證單據(jù)。 (五)檢查庫存除查點(diǎn)數(shù)目核對(duì)賬簿外,并應(yīng)注意其處理方法及放置區(qū)域是否妥善, 幣券是否分清。 (六)金庫鑰匙及暗鎖,密碼表的掌握部門及庫門的啟用與庫內(nèi)的安全,金庫放置位置等是否適當(dāng),嚴(yán)密辦理。 (七)匯出匯款寄回的收據(jù),是否妥為保存,有無匯出多日尚未解訖的匯款。 (八)內(nèi)部往來賬,是否按月填制未達(dá)賬明細(xì)表,查對(duì)賬單是否依序保管。 (九)內(nèi)部往來或外縣市單位往來賬,是否經(jīng)常核對(duì)。 (十)營業(yè)日?qǐng)?bào)表的記載是否與銀行存款相符。 (十一)檢查縣市單位各種周轉(zhuǎn)金及準(zhǔn)備金時(shí),應(yīng)注意其限額是否適當(dāng)。有無零星付款的記錄,所存現(xiàn)款與未轉(zhuǎn)賬的單 據(jù)合計(jì)數(shù),是否與周轉(zhuǎn)金、準(zhǔn)備金相符。有無不當(dāng)?shù)膲|款或已付款, 第 12 頁 共 21 頁 而久未貨的零星支付或請(qǐng)購案件。 第四條報(bào)表檢查,應(yīng)注意下列事項(xiàng) (一)各種報(bào)表是否按規(guī)定期限及份數(shù)編送,有無缺漏。 (二)各種報(bào)表內(nèi)容是否與賬簿上的記載相符。 (三)數(shù)字計(jì)算是否正確,簽章是否齊全。 (四)報(bào)表編號(hào)、裝訂是否完整及符合規(guī)定。 (五)報(bào)表保存方法及放置地點(diǎn)是否妥善。第五條 附則 (一)本制度由審計(jì)部制定并負(fù)責(zé)修訂和解釋。 (二)本制度經(jīng)總經(jīng)理審批 后自公布之日起施行。 三、資產(chǎn)審計(jì)流程 (一)貨幣資金審計(jì) 審計(jì)目標(biāo) 證實(shí)貨幣資金余額的存在性、完整性、收付業(yè)務(wù)的合 法性 內(nèi)部控制系統(tǒng)測(cè)試 調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng) → 查驗(yàn)簽發(fā)支票登記簿與簽發(fā)支票存根 → 抽驗(yàn)資金收付款憑證 → 核實(shí)收入貨幣資金收款收據(jù) → 檢查日記賬,抽查銀行存款調(diào)節(jié)表與庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)表 → 檢查不相容職務(wù)劃分情況 → 檢查貨幣資金收付憑證管理 → 評(píng)價(jià)貨幣資金內(nèi)部控制系統(tǒng)。 第 13 頁 共 21 頁 實(shí)質(zhì)性審查( 1)庫存現(xiàn)金審查 首 先出納員將現(xiàn)金全部放入保險(xiǎn)柜暫作封存,要求出納員將全部憑證入賬,結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬余額,填寫 “ 現(xiàn)金出納報(bào)告書 ” 。在會(huì)計(jì)主管人員和內(nèi)審人員在場(chǎng)的情況下清點(diǎn)現(xiàn)金,并作記錄。填制 “ 庫存現(xiàn)金清點(diǎn)表 ” ,該表由出納員、會(huì)計(jì)人員共同
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