4內(nèi)部審計期望差距成因及對策(編輯修改稿)
2024-08-27 03:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 更多的是依靠內(nèi)部審計人員主觀判斷和經(jīng)驗確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因?qū)徲嬋藛T的經(jīng)驗、專業(yè)水平不同而有 所差異；盡管使用統(tǒng)計抽樣時，審計人員會運用統(tǒng)計學(xué)知識來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進行審查，也可能會因為單位業(yè)務(wù)復(fù) 第 4 頁 共 7 頁 雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計內(nèi)容。審計方法的局限性使得審計人員無法將組織所有階層人員的差錯舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對于將內(nèi)部審計全部外包的單位，外部人員對單位管理情況及經(jīng)濟事項并不了解，盡管其專業(yè)知識很強，但受托的會計師事務(wù)所要在短時期內(nèi)對單位的全部經(jīng)濟活動及內(nèi)部控制有效性進行評價，并有針對性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實的。審計人員在 獲取和評價審計證據(jù)以及由此得出結(jié)論時涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯誤風(fēng)險。 三、縮小內(nèi)部審計期望差距的建議 （一）合理選擇內(nèi)部審計組織形式，加強與外部審計協(xié)作 目前國內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計組織模式主要有董事會領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。董事會和監(jiān)事會領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計的獨立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟責(zé)任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計能夠更好地協(xié)助管理者對企業(yè)經(jīng)濟活動進行管理，更有利于增加企業(yè)價值。在選擇內(nèi)部審計組織模式時，一定要考慮好自 身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標(biāo)。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價值最大化也是體現(xiàn)在實現(xiàn)企業(yè)價值的最大化上，兩者的目標(biāo)都是實現(xiàn)組織不斷增值。對于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計會反映管理 第 5 頁 共 7 頁 層；對于上市公司，注冊會計師審計著重監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況。加強內(nèi)部審計與外部審計的合作也是非常必要的，內(nèi)
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