4內(nèi)部審計(jì)期望差距成因及對(duì)策(編輯修改稿)
2025-08-27 03:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 更多的是依靠內(nèi)部審計(jì)人員主觀判斷和經(jīng)驗(yàn)確定樣本規(guī)模和選取樣本，其因?qū)徲?jì)人員的經(jīng)驗(yàn)、專業(yè)水平不同而有 所差異；盡管使用統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí)，審計(jì)人員會(huì)運(yùn)用統(tǒng)計(jì)學(xué)知識(shí)來幫助確定樣本規(guī)模，并使用分析法、替代等其他程序進(jìn)行審查，也可能會(huì)因?yàn)閱挝粯I(yè)務(wù)復(fù) 第 4 頁 共 7 頁 雜、舞弊手段多樣性而不可避免地遺漏和疏忽某些重要的審計(jì)內(nèi)容。審計(jì)方法的局限性使得審計(jì)人員無法將組織所有階層人員的差錯(cuò)舞弊情況及內(nèi)部控制執(zhí)行問題全部檢查出來。特別對(duì)于將內(nèi)部審計(jì)全部外包的單位，外部人員對(duì)單位管理情況及經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)并不了解，盡管其專業(yè)知識(shí)很強(qiáng)，但受托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所要在短時(shí)期內(nèi)對(duì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及內(nèi)部控制有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并有針對(duì)性地提出問題和建議也是不現(xiàn)實(shí)的。審計(jì)人員在 獲取和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)以及由此得出結(jié)論時(shí)涉及大量主觀判斷，這也具有一定的判斷錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)。 三、縮小內(nèi)部審計(jì)期望差距的建議 （一）合理選擇內(nèi)部審計(jì)組織形式，加強(qiáng)與外部審計(jì)協(xié)作 目前國內(nèi)外現(xiàn)存的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)組織模式主要有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式、總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。董事會(huì)和監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性更高，可以更好地反映管理層受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行狀況；總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式下，內(nèi)部審計(jì)能夠更好地協(xié)助管理者對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行管理，更有利于增加企業(yè)價(jià)值。在選擇內(nèi)部審計(jì)組織模式時(shí)，一定要考慮好自 身的需求。雖然所有者與管理者的委托代理關(guān)系存在利益沖突，但是兩者也有共同的目標(biāo)。所有者希望企業(yè)資產(chǎn)保值增值，管理者期望自身價(jià)值最大化也是體現(xiàn)在實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化上，兩者的目標(biāo)都是實(shí)現(xiàn)組織不斷增值。對(duì)于國有企業(yè)及事業(yè)單位，政府審計(jì)會(huì)反映管理 第 5 頁 共 7 頁 層；對(duì)于上市公司，注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)著重監(jiān)督管理層的受托責(zé)任履行情況。加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)的合作也是非常必要的，內(nèi)
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