【文章內(nèi)容簡介】 行監(jiān)督職能的客觀性和公正性。在立法層面將監(jiān)事會職能具體化，并給予相應(yīng)的法律保障，如對阻撓監(jiān)事會行使權(quán)力的個人或部門給予處罰。另外，企業(yè)需要轉(zhuǎn)變觀念，提高管理者對內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識，使內(nèi)部審計(jì)真正地成為企業(yè)機(jī)體的重要組成部分，是企業(yè)真正的內(nèi)在所需。基于公司治理角度的內(nèi)部審計(jì)要熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計(jì)劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理的各項(xiàng)功能，只有這樣才能為不同層次以及不同功能部門的管理者提高他們所需要的服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)人員必須具備廣博的知識和多元化的技能。首先，在人員質(zhì)量上不能隨意安排一些人員在審計(jì)崗位上，更不能把內(nèi)審機(jī)構(gòu)作為臨近退休人員暫時的安置場所。選派的內(nèi)審人員應(yīng)該是具有高等學(xué)歷的、有工作經(jīng)驗(yàn)的、年富力強(qiáng)的專業(yè)人才，且還需要具備審計(jì)人員的基本素質(zhì)要求，如善于聽取別人的意見，具有分析和綜合能力，有好奇心、預(yù)測力、想象力和毅力等。其次，在人員的結(jié)構(gòu)上，內(nèi)審部門不僅有財務(wù)、管理方面的專家，而且有技術(shù)領(lǐng)域、計(jì)算機(jī)、法律等方面的專業(yè)人才。規(guī)模較大的上市公司在組建內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)時，除了配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員外，還可聘用其他的專業(yè)人員兼職，例如法律顧問、工程技術(shù)專家、經(jīng)濟(jì)師、統(tǒng)計(jì)師、計(jì)算機(jī)工程師等專業(yè)人員形成合力。復(fù)合型人才應(yīng)該成為內(nèi)部審計(jì)工作對人才一的基本要求。再次，要注重內(nèi)部審計(jì)人員的后續(xù)教育，不斷更新知識，提高能力?？梢酝ㄟ^培訓(xùn)班的形式，每年規(guī)定一定的時期讓內(nèi)部審計(jì)人員充分提高更新知識，進(jìn)行集中培訓(xùn)，并要形成制度。另外，處理人際關(guān)系的能力和技巧對于內(nèi)部審計(jì)人員來說也是必需的，只有與被審計(jì)單位以及公司管理層和內(nèi)部各個功能部門保持良好關(guān)系，才能使內(nèi)部審計(jì)功能得以發(fā)揮，內(nèi)部審計(jì)報告得到重視，內(nèi)部審計(jì)增值目標(biāo)得以實(shí)現(xiàn)。內(nèi)部審計(jì)的審計(jì)領(lǐng)域應(yīng)當(dāng)從財務(wù)領(lǐng)域向業(yè)務(wù)經(jīng)營領(lǐng)域和管理領(lǐng)域發(fā)展，從審計(jì)會計(jì)資料的真實(shí)可靠，擴(kuò)大到審計(jì)管理組織的有效性、管理制度的科學(xué)性、管理過程的效益性等各個領(lǐng)域。從具體而言，內(nèi)部審計(jì)工作范圍應(yīng)該擴(kuò)大到評價企業(yè)組織結(jié)構(gòu)、管理制度、預(yù)算控制和標(biāo)準(zhǔn)成本、各層管理者的業(yè)績、企業(yè)總體目標(biāo)及分解后各個具體目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn)。不僅如此，內(nèi)部審計(jì)工作還應(yīng)在改進(jìn)風(fēng)險管理和完善治理結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮審查、評價及促進(jìn)作用。此外，我國內(nèi)部審計(jì)應(yīng)將目標(biāo)定位轉(zhuǎn)向管理審計(jì)，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為核心，將監(jiān)察融于加強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險管理、完善公司治理，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)提供增值服務(wù)。總之，要切實(shí)把影響企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)增長高質(zhì)量，經(jīng)濟(jì)效益最大化的各種因素作為內(nèi)部審計(jì)工作的切入點(diǎn)，拓展工作領(lǐng)域，突出工作實(shí)效。我國的內(nèi)部審計(jì)一般注重對目標(biāo)、結(jié)果的考核和認(rèn)定，而往往忽視對計(jì)劃和實(shí)施過程的參與和控制。因此，擴(kuò)大的內(nèi)部審計(jì)范圍還應(yīng)包括從以往的以事后審計(jì)為主擴(kuò)展到事前審計(jì)及事中審計(jì)，增加內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的預(yù)見性和前瞻性。、風(fēng)險管理中的作用內(nèi)部審計(jì)如果不關(guān)心內(nèi)部控制和風(fēng)險管理，工作就會抓不住重點(diǎn)，審計(jì)工作就可能顧此失彼。內(nèi)部控制的薄弱點(diǎn)往往是企業(yè)的高風(fēng)險點(diǎn)。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)在以下兩個方面發(fā)揮積極作用:首先，對企業(yè)內(nèi)部控制的整體進(jìn)行評價。內(nèi)審人員利用其處在企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境中，對各方面因素非常熟悉，了解各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動的關(guān)鍵控制點(diǎn)的特點(diǎn)，內(nèi)部審計(jì)通過系統(tǒng)、規(guī)范化的方法，對企業(yè)控制環(huán)境、會計(jì)制度、交易授權(quán)、機(jī)構(gòu)設(shè)置等在內(nèi)的控制程序以及執(zhí)行情況進(jìn)行審核和評價，審查在具體管理中是否存在不利于實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的因素，評價內(nèi)部控制是否健全與有效，并且針對管理和內(nèi)部控制的缺陷，提出建設(shè)性意見和改進(jìn)措施，協(xié)助企業(yè)管理人員更有效地管理和控制各項(xiàng)活動，以提高經(jīng)濟(jì)效益。其次，內(nèi)審人員還應(yīng)該幫助組織進(jìn)行“軟控制”環(huán)境的營造，成為內(nèi)部控制過程設(shè)計(jì)的顧問。對怎樣利用機(jī)會、鑒別風(fēng)險、強(qiáng)化公司管理，應(yīng)積極貢獻(xiàn)有價值的建議。內(nèi)部審計(jì)在公司建立風(fēng)險管理的過程中，應(yīng)積極向管理層提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。如果公司尚未建立風(fēng)險管理過程，內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該提請管理層注意這種情況，并同時提出建立風(fēng)險管理過程的相關(guān)建議。管理層如果建立了風(fēng)險管理過程，那么，來自于綜合性風(fēng)險管理過程的信息，則有助于內(nèi)部審計(jì)人員更快地制定審計(jì)工作計(jì)劃，提高工作效率。因此，內(nèi)部審計(jì)人員可以促進(jìn)風(fēng)險管理過程的建立或使風(fēng)險管理過程的建立成為可能。目前，我國企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)手段仍然停留在手工層面上，使內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督的有效性受到很大限制，無法跟上經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求。在審計(jì)程序上，由于審計(jì)方案考慮不周全、審計(jì)取證不到位、審計(jì)分工不詳細(xì)、審計(jì)人員操作不規(guī)范等，加大了審計(jì)風(fēng)險。傳統(tǒng)的詳細(xì)審核方法成本很高，因此這種方法逐漸被淘汰，只在某些特殊的情況下被采用。近年來大量采用抽樣審計(jì)，以“個別”推斷整體，必然與實(shí)際情況存在著或大或小的差距，使審計(jì)結(jié)論產(chǎn)生偏差。又由于現(xiàn)代審計(jì)強(qiáng)調(diào)成本效益原則，審計(jì)人員往往會舍棄一些對審計(jì)結(jié)論影響不大但耗時費(fèi)力的審計(jì)程序，這可能導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論出錯。工欲善其事，必先利其器。我國內(nèi)部審計(jì)應(yīng)注重引進(jìn)先進(jìn)的審計(jì)理論和方法，努力改進(jìn)工作方式和提高審計(jì)效率。積極將現(xiàn)代科技手段運(yùn)用于內(nèi)部審計(jì)工作中的應(yīng)用，實(shí)現(xiàn)審計(jì)手段創(chuàng)新。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)成為現(xiàn)代科技高速發(fā)展的受益者，積極探索計(jì)算機(jī)在審計(jì)中的應(yīng)用等?，F(xiàn)在審計(jì)署已經(jīng)實(shí)施了金審工程，政府審計(jì)在審計(jì)信息化方面走在了內(nèi)部審計(jì)和社會審計(jì)的前頭，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)利用被審計(jì)對象相對固定的優(yōu)勢，開展信息化建設(shè)，迎頭趕上財務(wù)等部門信息化建設(shè)的步伐，提高審計(jì)效率。首先。政府應(yīng)從法律上明確內(nèi)部審計(jì)的地位和組織體系。針對我國內(nèi)部審計(jì)制度的立法滯后、可操作性不強(qiáng)的現(xiàn)狀，建議在相關(guān)法律法規(guī)中確立上市公司獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)制度。在立法中作為在我國經(jīng)濟(jì)中占主體地位的國有大中型企業(yè)，應(yīng)當(dāng)將設(shè)立內(nèi)部審計(jì)作為強(qiáng)制性條款，在達(dá)到一定規(guī)模的國有獨(dú)資企業(yè)設(shè)立總審計(jì)師等。其次，借鑒國外的這些經(jīng)驗(yàn)，制定一部符合我國國情的《內(nèi)部審計(jì)法》來取代內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定。另外，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的法律責(zé)任也應(yīng)該再詳細(xì)具體一些，例如，應(yīng)規(guī)定已經(jīng)被內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)的公司會計(jì)資料，若外部審計(jì)(注冊會計(jì)師或政府審計(jì))審查后發(fā)現(xiàn)有重大錯報、漏報等欺騙公眾的虛假陳述的，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人也應(yīng)與財務(wù)負(fù)責(zé)人一樣承擔(dān)責(zé)任。結(jié)　　論內(nèi)部審計(jì)是我國審計(jì)監(jiān)督的重要組成部分，隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立,健全和完善內(nèi)部審計(jì)制度顯得尤為重要。同時，隨著世界經(jīng)濟(jì)全球化的加劇，企業(yè)更加重視內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理來提高參與市場競爭的能力。內(nèi)部審計(jì)是提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的重要途徑之一。本文通過了解我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀和中國石油天然氣股份有限公司內(nèi)部審計(jì)情況進(jìn)行了實(shí)例分析，發(fā)現(xiàn)我國內(nèi)部審計(jì)存在的問題主要有這些：內(nèi)部審計(jì)環(huán)境有待改善，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在公司治理中的層次不高，獨(dú)立性和權(quán)威性不夠；內(nèi)部審計(jì)人員的總體素質(zhì)和水平不高，工作方式和手段普遍落后；審計(jì)的對象比較狹窄，主要局限于財政財務(wù)收支。針對我國內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀并結(jié)合中石油的實(shí)例，我提出了如下的建議：擴(kuò)大審計(jì)審計(jì)的業(yè)務(wù)范圍；充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在內(nèi)部控制、風(fēng)險管理中的作用；注重先進(jìn)審計(jì)理論和手段的引進(jìn)和應(yīng)用；發(fā)揮政府在內(nèi)部審計(jì)中的積極作用。參 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risk management and ACPQ,and(2)a direct and positive relationship exists between ethical environment and ACPQ. Our findings suggest that widening the scope of risk management activities do not directly improve ACPQ,but that it leads to more extensive internal audit activities and in turn such activities promote better ,the results indicate that fostering a more ethical environment directly leads to higher results have implications for the design of internal controls,namely with respect to the role of internal audit activities and ethical environment in enhancing ACPQ.IntroductionThe internal control system is a key corporate governance facet that has attracted considerable attention in recent Committee of Sponsoring Organizations’(COSO)1 Internal Control