我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策(編輯修改稿)
2025-04-22 00:13 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 前提。第二章 我國(guó)內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題(一)內(nèi)部審計(jì)法律依據(jù)不充分我國(guó)雖然近年來(lái)陸續(xù)頒布了 《內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》 、 《審計(jì)法》 等與內(nèi)部審計(jì)相關(guān)的法規(guī)政策 ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)問(wèn)題作了較詳細(xì)的規(guī)定 ,但是從總體上講 ,仍然缺乏對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作應(yīng)有法律支持 ,而且大多是政策性或原則性的規(guī)定 ,可操作性不強(qiáng) ,造成內(nèi)部審計(jì)工作難以適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的需要。這至少表現(xiàn)在:第一 ,現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的特征是為組織服務(wù) ,向經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域發(fā)展 ,在我國(guó)有關(guān)法規(guī)中體現(xiàn)不充分。第二 ,沒(méi)有相應(yīng)的制度實(shí)施細(xì)則 ,這使得內(nèi)部審計(jì)人員無(wú)章可循 ,不知如何開(kāi)展工作。第三 ,知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)需要審計(jì)立法進(jìn)一步加強(qiáng) ,如電子證據(jù)的易篡改性 ,造成審計(jì)證據(jù)確定的困難 ,電子合同的瞬間完成使得合同簽訂和生效時(shí)間的確定存在爭(zhēng)議等等。這些都需要通過(guò)立法加以明確。(二)我國(guó)內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性相對(duì)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)的基本特征 ,內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的相對(duì)獨(dú)立性能使審計(jì)機(jī)構(gòu)更好地開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織形式一般有董事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式。監(jiān)事會(huì)領(lǐng)導(dǎo)模式?？偨?jīng)理領(lǐng)導(dǎo)模式。由董事會(huì)、 監(jiān)事會(huì)和總經(jīng)理雙重領(lǐng)導(dǎo)模式。財(cái)務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)模式。采用第一、 二種方式的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)具有較強(qiáng)的獨(dú)立性 ,第二種方式的獨(dú)立性相對(duì)差一些 ,第三、 四種方式的獨(dú)立性次之 ,第五種方式的獨(dú)立性最差。我國(guó)的企業(yè)較多采用的是第三種方式 ,直屬總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)。由于內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性相對(duì)較差 ,對(duì)總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任、 經(jīng)營(yíng)行為缺乏有力的監(jiān)督 ,從而影響到內(nèi)部審計(jì)作用的發(fā)揮?，F(xiàn)在我國(guó)的內(nèi)部審計(jì)處于一個(gè)尷尬的境地。這主要是由管理體制和職能定位不當(dāng)所致。一方面內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的下設(shè)機(jī)構(gòu) ,需要服從企業(yè)的上層管理 ,需要從企業(yè)得到運(yùn)營(yíng)的經(jīng)費(fèi)。另一方面經(jīng)營(yíng)者認(rèn)為內(nèi)審機(jī)構(gòu)的任務(wù)就是對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng) ,特別是財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。通常 ,企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的重視程度有時(shí)是以是否 “聽(tīng)話” 為衡量標(biāo)準(zhǔn)。這樣 ,在經(jīng)濟(jì)利益的約束下 ,內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性很難得到保證 ,審計(jì)過(guò)程的獨(dú)立性、 公正性、客觀性在實(shí)際工作中有時(shí)發(fā)揮得不是很好。(三)審計(jì)范圍受到限制內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括財(cái)務(wù)計(jì)劃或者單位預(yù)算的執(zhí)行和決算 ,與財(cái)務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及經(jīng)濟(jì)效益、 國(guó)家及單位資產(chǎn)的管理情況 ,國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)的執(zhí)行情況 ,承包、 租賃經(jīng)營(yíng)的有關(guān)審計(jì)事項(xiàng) ,所在單位領(lǐng)導(dǎo)人交辦的和審計(jì)機(jī)關(guān)委托的其他審計(jì)事項(xiàng)。然而 ,我國(guó)企業(yè)中的內(nèi)部審計(jì)范圍主要是本單位的財(cái)務(wù)領(lǐng)域和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)域 ,雖然也涉及到“小金庫(kù)” 、 基本建設(shè)概念和預(yù)算審計(jì)以及領(lǐng)導(dǎo)干部的離任審計(jì) ,但大多流于形式。內(nèi)部審計(jì)主要以?xún)?nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作為主。(四)國(guó)家審計(jì)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)指導(dǎo)不夠我國(guó) 《審計(jì)法》 第二十九條規(guī)定 , “各部門(mén)、 國(guó)有的金融機(jī)構(gòu)和企業(yè)事業(yè)組織的內(nèi)部審計(jì) ,應(yīng)當(dāng)接受審計(jì)機(jī)關(guān)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督。 ” 這一條列在“審計(jì)機(jī)關(guān)職責(zé)” 一章中 ,可見(jiàn) ,對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)和監(jiān)督 ,是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé) ,不是愿不愿意做 ,該不該做問(wèn)題 ,而是如何去做細(xì) ,做實(shí) ,做好的問(wèn)題 ,不能因強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)是部門(mén)和企事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)行為而削弱甚至放棄指導(dǎo)監(jiān)督職責(zé)。隨著我國(guó)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立 ,內(nèi)部審計(jì)在所在部門(mén)和單位的領(lǐng)導(dǎo)下 ,走向自我完善、 自我發(fā)展的道路 ,在這種形勢(shì)下 ,有不少同志對(duì)審計(jì)機(jī)關(guān)是否還要對(duì)內(nèi)審進(jìn)行指導(dǎo)和監(jiān)督發(fā)生了疑問(wèn) ,發(fā)展內(nèi)部審計(jì)決不僅僅是部門(mén)和
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