國(guó)有企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方法存在的問題及對(duì)策探討(編輯修改稿)
2024-11-04 22:06 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 人員的成長(zhǎng)性，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)與時(shí)俱進(jìn)，及時(shí)調(diào)整審計(jì)方法，更新審計(jì)內(nèi)容。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)未來必須朝著服務(wù)與監(jiān)督方向發(fā)展，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策和管理提供強(qiáng)有力的信息反饋，并積級(jí)主動(dòng)規(guī)范企業(yè)內(nèi)控制度流程、防患未來風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。參考文獻(xiàn)：[1] ，2017年（9）：7375.[2] 馬雁，2013（10）：1820.[3] ，2015：102103.[4] ，2013：6970.第三篇：淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題及其對(duì)策淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的存在的問題及其對(duì)策（姓名）（安徽財(cái)貿(mào)職業(yè)職業(yè)學(xué)院審計(jì)實(shí)務(wù)專業(yè)審計(jì)xx班）【摘要】：隨著經(jīng)濟(jì)體制改革，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的多元化的發(fā)展日益豐富，企業(yè)集團(tuán)的管理階層增多，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的出現(xiàn)提供了客觀的條件。內(nèi)部審計(jì)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理的重要組成部分，也是企業(yè)得以順利進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)，完善的企業(yè)治理離不開內(nèi)部審計(jì)。但是，近些年來，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的規(guī)模不斷的擴(kuò)大，集團(tuán)的機(jī)構(gòu)組織不斷的趨向復(fù)雜化。現(xiàn)有的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)跟不上發(fā)展的腳步，已經(jīng)不適應(yīng)管理者從事業(yè)務(wù)及控制的存在性和適應(yīng)性作出科學(xué)正確的評(píng)價(jià)。如企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的忽視、內(nèi)部治理機(jī)制不完善、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理等問題。內(nèi)部審計(jì)的完善日益成為企業(yè)發(fā)展的焦點(diǎn)，是企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益和發(fā)展壯大的重要因素。下面就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)出現(xiàn)的一些問題和解決這些問題的方法進(jìn)行分析。【關(guān)鍵字】：內(nèi)部審計(jì)問題對(duì)策序言我國(guó)是從1983年開始建立內(nèi)部審計(jì)的，隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的逐步深入，企業(yè)的大力發(fā)展，企業(yè)的管理層次逐漸增多，便開始出現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)雖然發(fā)展時(shí)間不是很長(zhǎng)，但已經(jīng)顯示了勃勃生機(jī)，一大批具有豐富財(cái)務(wù)專業(yè)知識(shí)的人員從事企業(yè)內(nèi)部審計(jì)，為企業(yè)的發(fā)展壯大和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展做出了很大的努力。但總體來說，我國(guó)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)處于發(fā)展初級(jí)階段，仍然存在一些問題。一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能內(nèi)部審計(jì)的職能在我國(guó)審計(jì)理論界的說法不一。三職能論曾在我國(guó)審計(jì)理論界占據(jù)主導(dǎo)地位，即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)職能；還有四職能論即監(jiān)督、控制、評(píng)價(jià)、服務(wù)職能。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能變得越來越重要，逐漸成為了一種主要職能，而監(jiān)督、控制和評(píng)價(jià)職能也隨著宏觀環(huán)境的改變而呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。（一）監(jiān)督職能監(jiān)督職能是內(nèi)部審計(jì)的基本職能。內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的根本原因是企業(yè)中存在的委托代理關(guān)系，內(nèi)部審計(jì)人員監(jiān)督經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況。內(nèi)部審計(jì)必須全面發(fā)揮其監(jiān)督的職能，側(cè)重于會(huì)計(jì)監(jiān)督的含義，內(nèi)部審計(jì)最能發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用。（二）控制職能內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)是企業(yè)的一個(gè)重要職能部門，它獨(dú)立于其它各部門和其它控制系統(tǒng)，是對(duì)其它控制的一種再控制，再此與其它控制形式相比，更具獨(dú)立性、權(quán)威性和全面性。它是對(duì)企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理的效果監(jiān)督與評(píng)價(jià)，并向管理當(dāng)局反饋這些信息及其他相關(guān)信息，提供完整的依據(jù)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制實(shí)施的再控制，是內(nèi)部控制的特殊構(gòu)成要素。（三）評(píng)價(jià)職能可以通過內(nèi)部審計(jì)來了解子公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況，由于內(nèi)部審計(jì)部門是獨(dú)立于子公司之外的，所以更能客觀公正地評(píng)價(jià)子公司的管理情況和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。評(píng)價(jià)職能表現(xiàn)為對(duì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策方案的可行性和合理性，對(duì)單位的某一方面的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或單位整體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照指定的目標(biāo)和決策進(jìn)行而進(jìn)行評(píng)價(jià)。（四）服務(wù)職能內(nèi)部審計(jì)可以通過事前、事中和事后控制為管理當(dāng)局的決策、計(jì)劃、控制提供依據(jù)，這些都充分體現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)的服務(wù)職能。企業(yè)公司內(nèi)部審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)的不斷提高、知識(shí)結(jié)構(gòu)的日趨合理化、完善化，將對(duì)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)起越來越重要的作用。二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題（一）企業(yè)集團(tuán)審計(jì)的重點(diǎn)側(cè)重于財(cái)務(wù)審計(jì)內(nèi)部審計(jì)經(jīng)歷三個(gè)階段的發(fā)展：第一階段為財(cái)務(wù)審計(jì)，第二階段為業(yè)務(wù)審計(jì)，第三階段為管理審計(jì)。目前內(nèi)部審計(jì)的職能應(yīng)是查錯(cuò)防弊型與管理服務(wù)型緊密結(jié)合。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)收支審計(jì)是以查錯(cuò)防弊為主要內(nèi)容的財(cái)務(wù)收支審計(jì)，檢查財(cái)務(wù)行為是否合法合規(guī)，是對(duì)財(cái)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審計(jì)。這種片面的審計(jì)已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)審計(jì)范圍主要是財(cái)政財(cái)務(wù)收支及其會(huì)計(jì)資料。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)是從實(shí)施財(cái)務(wù)審計(jì)開始的，盡管內(nèi)部審計(jì)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展拓展了新領(lǐng)域，改善經(jīng)營(yíng)管理，健全約束機(jī)制，而現(xiàn)在許多的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)仍停滯在第一階段。其主要原因是內(nèi)部審計(jì)工作人員大多數(shù)是財(cái)會(huì)人員，目前內(nèi)審人員普遍是現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)匱乏，審計(jì)理論與方法鉆研不精，因此更難對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理作出有效的審計(jì)分析、評(píng)價(jià)和管理整改建議，只是對(duì)于財(cái)務(wù)收支的合法性和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性最為熟悉，而忽略了其他方面的控制監(jiān)督。（二）審計(jì)的手段落后我國(guó)現(xiàn)代大型企業(yè)集團(tuán)，大多已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了信息系統(tǒng)的網(wǎng)絡(luò)化，熟練的運(yùn)用計(jì)算機(jī)技術(shù)是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須掌握的基本技能。因此作為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)該以掌握聯(lián)機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)、微型計(jì)算機(jī)、審計(jì)應(yīng)用軟件和網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展等技術(shù)來為快速發(fā)展的企業(yè)經(jīng)濟(jì)做出完善的控制。而我國(guó)現(xiàn)階段企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)缺乏計(jì)算機(jī)信息技術(shù)方面的人才，仍然使用傳統(tǒng)的手工測(cè)試，在審計(jì)方法上，財(cái)務(wù)審計(jì)主要采用一般審計(jì)方法，如審閱、核對(duì)、盤點(diǎn)、調(diào)整、分析法等，使得內(nèi)部審計(jì)的工作仍是繁瑣與復(fù)雜，信息交流不夠及時(shí)，從而延誤了時(shí)間，導(dǎo)致了一些不必要的問題的存在。（三）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理，獨(dú)立性太低，具體業(yè)務(wù)缺乏指導(dǎo)獨(dú)立性是內(nèi)部審計(jì)區(qū)別于企業(yè)內(nèi)部其他職能部門的重要標(biāo)志，要發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，就要保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是指內(nèi)部審計(jì)部門所處的環(huán)境要求。機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性是審計(jì)人員客觀發(fā)表意見的制度保證。我國(guó)企業(yè)的內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)該是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)質(zhì)上也會(huì)受到經(jīng)理機(jī)構(gòu)及其他部門的制約和影響，其獨(dú)立性太差，甚至有的企業(yè)的財(cái)務(wù)部門的負(fù)責(zé)人直接兼任內(nèi)審部門的領(lǐng)導(dǎo)，這種情況下的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致隸屬關(guān)系不清，監(jiān)督不力。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)工作人員的后續(xù)教育制度還不健全，受到了企業(yè)內(nèi)部環(huán)境的局限，可能會(huì)出現(xiàn)一些新的業(yè)務(wù)問題而不知道解決的方法，缺乏專業(yè)審計(jì)部門的業(yè)務(wù)指導(dǎo)。（四）內(nèi)部審計(jì)人員素質(zhì)不高隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的建立和快速的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化的趨勢(shì)，如企業(yè)的并購(gòu)、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了能夠更好的服務(wù)于企業(yè)，監(jiān)督和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)體系和職業(yè)技能的多元化發(fā)展，不僅要熟練掌握財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。而我國(guó)內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是直接從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)結(jié)構(gòu)較單一，缺乏與經(jīng)營(yíng)、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審只是從憑證和賬面找問題，從而難以從實(shí)際工作中發(fā)現(xiàn)深層次的問題，產(chǎn)生了許多漏洞的，導(dǎo)致內(nèi)部控制的監(jiān)
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